Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к Казарян Левону Петросовичу о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, по апелляционной жалобе Казаряна Л.П. на решение Первомайского районного суда г.Ростова-на-Дону от 20 мая 2021 года,

заслушав доклад судьи Сачкова А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее-налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с настоящим административным иском к Казаряну Л.П. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.

В обоснование требований инспекция указала, что Казарян Л.П. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Казарян Л.П. является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода. Однако, налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ в отношении Казаряна Л.П. выставлено и направлено требование № 85449 от 20.12.2019г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждался реестром отправки заказной корреспонденции. Факт направления требования в адрес Казаряна Л.П. также подтверждался «скриншотом» - изображением, показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете. До настоящего времени задолженность по требованию № 85449 от 20.12.2019г. в размере 53 795,64 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган просил суд взыскать с Казаряна Л.П. недоимку за 2018г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 53 600 руб., пени в размере 195,64 руб.

Решением Первомайского районного суда г.Ростова-на-Дону от 20.05.2021г. с Казаряна Л.П. взыскана в пользу Межрайонной ИФНС № 23 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 53 600 руб., пеня в размере 195,64 руб. Суд также взыскал с Казаряна Л.П. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 813,88 руб.

В апелляционной жалобе Казарян Л.П. ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного, а также принятии по делу нового судебного акта об отказе в удовлетворении требований административного иска. По мнению заявителя, у суда не было достаточных оснований для вывода о наличии у него обязанности по уплате НДФЛ, поскольку ПАО СК «Росгосстрах» ему было выплачено страховое возмещение, которое не подлежит налогообложению.

В суд апелляционной инстанции Казарян Л.П. не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещен. Сведений об уважительности причин неявки суду не сообщил. Дело рассмотрено в отсутствии указанного лица по правилам ст. 150 КАС РФ.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области Акопян Б.Б. просил решение суда оставить без изменения

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проанализировав дополнительные доказательства, истребованные у налогового агента по инициативе суда, материалы судебного приказа № 2а-4-1863/2020, а также выслушав представителя налогового органа, судебная коллегия не усматривает оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда, в том числе по доводам апелляционной жалобе.

В данном случае суд первой инстанции не допустил ошибки при применении к существенным обстоятельствам дела норм налогового права.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Из системного анализа налогового законодательства следует, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками НДФЛ являются граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в РФ. Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не сами физлица, а организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают таким физлицам доходы, - налоговые агенты (п. 1 ст. 207 НК РФ).

По общему правилу налоговый агент должен исчислить НДФЛ со всех выплачиваемых им доходов физлиц. Это касается как денежных средств, так и доходов в натуральной форме (например, оказание услуг, выполнение работ для физлица бесплатно или с частичной оплатой).

По указанному виду налога установлена ставка 13% - если совокупность налоговых баз за налоговый период менее 5 млн руб. или равна этой сумме.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Речь идет, в том числе о доходах, в отношении которых установлена одна ставка (п. п. 2, 2.1, 2.2 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ с дохода в денежной форме удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ч.1 ст. 41 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ);

Как следует из материалов дела, решением Первомайского районного суда г.Ростова-на-Дону от 01.12.2017г. (дело № 2-184/2017), с учетом апелляционного определения Ростовского областного суда от 14.03.2018г., с ПАО «Росгосстрах» в пользу Казаряна Л.П. взыскано страховое возмещение – 83 410, 14 руб., штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения – 41 705 07 руб., неустойка предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992г. N 2300-1 «О защите прав потребителей» – 370 601, 90 руб., судебные расходы.

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате. Всего 412 306, 97 руб.: 41 705 07 руб.+ 370 601, 90 руб. Код 2301: суммы штрафов и неустойки.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 6497718 от 28.06.2019г. об уплате НДФЛ 53 600 руб. по сроку до 02.12.2019г. (л.д.12), а далее, требование № 85449 от 20.12.2019г. об уплате налога 53 600 руб. и пени – 195, 64 руб. по сроку – до 28.01.2020г. (л.д.7).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 и ст. 11.2 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и «скриншотом» - изображением, показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете (л.д.9).

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученным Казаряном Л.П. на следующий день, с даты направления в Личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с неисполнением Казаряном Л.П., в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговым органом начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ и обстоятельствами задолженности по НДФЛ.

В судебном порядке установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу и пеня по требованию № 85449 от 20.12.2019г. налогоплательщиком не уплачена.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015г.), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При таких обстоятельствах административные исковые требования налогового органа о взыскании НДФЛ и пени по существу налогового спора следует признать обоснованными и правомерными.

Также в суде установлено, что как при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и при подаче административного иска в суд, налоговым органом не допущено нарушение сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Согласно требованию № 85449 от 20.12.2019г. об уплате налога 53 600 руб. и пени – 195, 64 руб. срок оплаты недоимки и пени – до 28.01.2020г.

Из представленного инспекцией реестра направления заявлений о вынесении судебного приказа мировому судье на судебный участок № 4 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону, заявление о выдаче судебного приказа в отношении Казаряна Л.П. было сдано на судебный участок 22.05.2020г., что подтверждается подписью сотрудника аппарата мирового судьи о принятии документа, и это обращение налогового органа зарегистрировано на судебном участке только 25.08.2020г. за вх. № 4507.

Следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

25.08.2020. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-4-1863/2020 о взыскании с Казаряна Л.П. в пользу МИФНС России №23 по Ростовской области задолженности по НДФЛ в размере 53,600 руб., пеня 196,64 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 1 755 руб., пени 6,40 руб., госпошлина 933,36 руб. По заявлению Казаряна Л.П. указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского судебного района г.Ростова-на-Дону от 26.10.2020г.

В районный суд инспекция обратилась с административным иском 11.02.2021г., то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда об удовлетворении требований налогового органа является правильным.

Доводы апелляционной жалобы не позволяют сделать иной вывод.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Первомайского районного суда г.Ростова-на-Дону от 20 мая 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Казаряна Л.П. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Е.О. Авилова

Судья А.И. Вервекин

Судья А.Н. Сачков

Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 28.08.2022г.