Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 7 октября 2021 года.

Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам

установила:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее -инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование административного иска налоговый орган ссылается на то, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку за ней в период с 15 августа 2018 года по 8 января 2020 года было зарегистрировано транспортное средство Хонда Цивик, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом направлялись ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налоговые уведомления: №35881527 от 4 августа 2017 года, № 6622751 от 28 июня 2019 года, №14364605 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных сумм транспортного налога административным ответчиком, инспекция в соответствии со ст. 75 НК РФ начислила на сумму пени и выставила ФИО1 требования №12520 от 14 февраля 2018 года, № 8803 от 29 января 2020 года, № 44091 от 14 декабря 2020 года.

Также налоговый орган указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку налоговым агентом Либерти Страхование (АО) исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2019 год в размере 26 624 руб. с полученного ФИО1 дохода в размере 204 800 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год, налоговым органом ФИО1 исчислены пени в размере 45,26 руб.

На основании изложенного, ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону просила взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 45,26 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2018-2019 годы в размере 3615 руб., пени по транспортному налогу в размере 14,05 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 7 октября 2021 года административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону удовлетворен в полном объеме.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции и вынесении нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных требований.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, срок давности взыскания транспортного налога за 2014 год истек.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени суд, исходил из того, что налоговым органом представлены доказательства направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате исчисленных сумм налогов в установленный законом срок.

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (часть 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

На основании ст.ст. 357 - 361 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно, в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно абз. 1 пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Указанные в абз. 1 пункта 1 статьи 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из пункта 2 статьи 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 НК РФ.

На основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст.75 НК РФ).

Судебной коллегией установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства: Дэу Нексия, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН (период регистрации с 26 октября 2012 года по 30 декабря 2014 года) и Хонда Цивик, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН (период регистрации с 15 августа 2018 года по 8 января 2020 года).

Налоговым органом ФИО1 26 августа 2017 года направлено налоговое уведомление № 35881527 от 4 августа 2017 года, согласно которому налогоплательщику исчислена сумма транспортного налога за 2014 год в размере 640 руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2014 год в срок до 1 декабря 2017 года налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено требование № 12520 по состоянию на 14 февраля 2018 года, согласно которому налогоплательщику указано на необходимость исполнения обязанности по оплате недоимки по транспортному налогу в размере 640 руб. и пени в размере 12,40 руб. (л.д. 21).

Также налоговым органом ФИО1 направлены: 4 июля 2019 года налоговое уведомление № 6622751 от 28 июня 2019 года, согласно которому налогоплательщику исчислена сумма транспортного налога за 2018 год в размере 875 руб.; 21 сентября 2020 года налоговое уведомление №14364605 от 3 августа 2020 года, согласно которому налогоплательщику исчислена сумма транспортного налога за 2019 год в размере 2100 руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2018 год в срок до 2 декабря 2019 года налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено требование № 8803 по состоянию на 29 января 2020 года, согласно которому налогоплательщику указано на необходимость исполнения обязанности по оплате недоимки по транспортному налогу в размере 875 руб. и пени в размере 10,48 руб. (л.д. 18).

По сведениям, поступившим налоговому органу от налогового агента – Либерти Страхование (АО), ФИО1 в 2019 году получила доход в размере 204800 руб. Размер НДФЛ, подлежащий уплате ФИО1 за 2019 год в размере 26624 руб., рассчитан налоговым органом в налоговом уведомлении № 14364605 от 3 августа 2020 года (л.д. 11). В связи с неисполнением обязанности по оплате НДФЛ в установленный законом срок до 1 декабря 2020 года налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислена сумма пени за период с 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года в размере 45,26 руб.

Ввиду неисполнения обязанности по оплате транспортного налога за 2019 год в срок до 1 декабря 2020 года, а также неисполнения обязанности по оплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в срок до 1 декабря 2020 года, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено требование № 44091 по состоянию на 14 декабря 2020 года, согласно которому налогоплательщику указано на необходимость исполнения обязанности по оплате недоимки по транспортному налогу в размере 2100 руб. и пени в размере 3,57 руб., недоимки по НДФЛ в размере 26624 руб., пени за период с 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года в размере 45,26 руб. (л.д. 15).

Из карточки расчета с бюджетом следует, что предусмотренную законом обязанность по оплате НДФЛ за 2019 год в размере 26624 руб. ФИО1 исполнила 22 марта 2021 года (л.д. 24).

11 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-6-1264/2021 о взыскании с ФИО1 заявленной по настоящему административному иску недоимки, который отменен 22 июня 2022 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2018, 2019 года, пени на указанные недоимки, а также пени на недоимку по НДФЛ за 2019 год является верным.

Судебная коллегия в рамках апелляционного рассмотрения дела установила, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки, заявленной в административном исковом заявлении, а также согласилась с расчетом сумм, подлежащих взысканию с ФИО1

Довод заявителя жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014 год, подлежит отклонению, как основный на неверном толковании положений налогового законодательства.

Согласно части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 3 части 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что инспекция, вынося 4 августа 2017 года налоговое уведомление № 35881527, исходя из абз. 2 ч. 3 ст. 363 НК РФ, имела право в указанном налоговом уведомлении произвести налогоплательщику расчет транспортного налога за 2014 год, ввиду того, что указанный налоговый период, входит в трехлетний срок, предшествующий календарному году направления указанного налогового уведомления.

Принимая во внимание, что сумма налогов, пеней, неуплаченная ФИО2, превысила 3 000 руб. лишь после вынесения налоговым органом требования № 44091 от 14 декабря 2020 года, то у налогового органа шестимесячный срок, предусмотренный абзац 3 части 2 статьи 48 НК РФ, на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки подлежит исчислению с даты, указанной в требовании как срок его добровольного исполнения. В данном случае в требовании № 44091 такой срок указан до 27 января 2021 года.

Исходя из материалов административного дела № 2а-6-1264/2021, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени налоговый орган обратился в шестимесячный срок – 5 мая 2021 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ – 2 августа 2021 года со дня вынесения мировым судьей 22 июня 2021 года определения об отмене судебного приказа № 2а-6-1264/2021.

Несогласие заявителя жалобы с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.

Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судом не допущено.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 7 октября 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Э.Р. Яковлева

Судьи: С.Ф. Медведев

А.Ю. Последов

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27 января 2022 года.