Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Управления ФНС по КЧР на решение Черкесского городского суда КЧР от 04 августа 2023 года по административному исковому заявлению Управления ФНС по КЧР к Кардановой Э.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда КЧР Чотчаева Х.О., пояснения представителя административного истца Даурова Б.Х., действующего по доверенности №0813/17531 от 18.08.2022 г., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, пояснения представителя административного ответчика Биджиевой Ф.Ш., действующей по доверенности № 09АА0554511 от 26.01.2023 г., возражавшей в удовлетворении апелляционной жалобы, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Управление ФНС по КЧР обратилось в Черкесский городской суд КЧР с иском к Кардановой Э.А. о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сложности в размере 2 000 074,90 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно выписке из ЕГРИП от 01.02.2023 Карданова Э.А. в период с 07.11.2012 до 21.12.2020 годы была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. По НДФЛ задолженность составляет 106 998,05 руб. в том числе: налог в размере 86 124.92 руб., соответствующие им пени в размере 4 656.33 руб., штраф в размере 16 216.8 руб. (период образования задолженности 2017-2018 г.г.): налог за 1 кв. 2018 г. в сумме 11 166,92 руб. налог за 2 кв. 2018 г. в сумме 27 768 руб., налог за 3 кв. 2018 г. в сумме 24 960 руб., налог за 2018 г. в сумме 22 230 руб. Согласно решению №16649 от 04.04.2018 по результатам КНП расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6- НДФЛ) за 9 месяцев, квартальный за 2017 год начислен штраф по ст. 123 НК РФ в размере 7167,80 руб. Согласно решению №16660 от 08.10.2018 по результатам КНП расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6 - НДФЛ) за 1 квартал 2018 года начислен штраф по ст. 123 НК РФ в размере 2259,60 руб. Согласно решению №19998 от 03.09.2018 по результатам КНП расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6- НДФЛ) за 2017 год начислен штраф по ст. 123 НК РФ в размере 6789,40 руб. УСН задолженность по налогу в размере 1483918,52 руб. в том числе по налогу 1402548,55 руб., по пене 81369,97 руб. (период образования задолженности 2016-2018 годы): по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год сумма налога к уплате - 196 265.68 руб.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год сумма налога к уплате - 1122871,87 руб.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год сумма налога к уплате 83411 руб. Задолженность по страховым взносам в сумме 353 051, 98 руб., соответствующие им пени 51 488, 67 руб., по штрафам 1315.80 руб.: 130 289,18 руб. в том числе ОПС за 2017 г., 63367,46 руб. в том числе ОПС, ОСС, ОМС за 1 кв. 2018 г., 17733,11 руб. в том числе ОПС, ОСС, ОМС за 1 кв. 2018 г., 18912 руб. в том числе ОПС, ОСС, ОМС за 2 кв. 2018 г., 14352 руб. в том числе ОПС, ОСС, ОМС за 3 кв. 2018 г., 32385 руб. в том числе ОПС, ОМС за 2018; 36 238 руб. в том числе ОПС, ОМС за 2019 г., 39775, 23 ОПМ, ОМС за 2020 г. Штраф по результатам КНП 1 315.80 руб. решение от 09.11.2017.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрирован объект налогообложения в виде квартиры по адресу: <адрес>.

За период с 2017-2019 г.г. начислен налог в сумме: за 2017 год - 1 409 руб., за 2018 год - 1 565, за 2019 год - 1 722 руб. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со с.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ выставлено (ы) и направлено (ы) требование (я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от 25.04.2017 № 299061, от 05.12.2017 № 320611, от 04.04.2018 № 327740, от 15.05.2018 № 328809, от 16.05.2018 № 329361, от 06.06.2018 № 10936, от 05.07.2018 № 330332, от 07.08.2018 № 331688, от 08.08.2018 № 332435, от 25.10.2018 № 13560, от 07.11.2018 № 335063, от 11.11.2018 № 335342, от 19.11.2018 № 13943, от 30.01.2019 №7316, от 26.08.2019 № 32808, от 24.09.2019 № 39762, от 24.09.2019 № 39680, от 26.09.2019 № 39974, от 27.02.2020 № 22320, от 02.02.2021 № 2024, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу и пене. До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет полностью не поступила.

Управление ФНС России по КЧР обратилось в мировой суд судебного участка №3 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Кардановой Э.А. Впоследствии, судебный приказ №2а- 1138/21 от 07.04.2021 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.09.2021.

Административный истец просил суд взыскать с Кардановой Э.А. недоимку по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 106998.05 руб. в том числе: налог в размере 86124.92 руб., пеня в размере 4656.33 руб., штраф в размере 16216.8 руб. Период образования задолженности 2017-2018 г.;

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1483918.52 руб., в том числе по налогу 1402548,55 руб., по пене 81369.97 руб. Период образования задолженности 2016-2017 годы;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 74785.60 руб. в том числе по налогу 38352.60 руб., по пене 36433 руб.;

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 24935.23 руб. в том числе по налогу 23541.13 руб. по пене 1394.10 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 1360.22 руб., в том числе по пене 44.42 руб., по штрафу 1315.80 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 43854.24 руб. в том числе по налогу 41402.38 руб., по пене 2451.86 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 21410.65 руб., в том числе по налогу 20923.49 руб., по пене 487.16 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 239510.51 руб. в том числе по налогу 228832.38 руб., по пене 10678.13 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3301,88 руб. в том числе по налогу 3126,25 руб., по пене 175,63 руб. Период образования задолженности 2017-2019 годы.

Всего просил взыскать на общую сумму 2 000 074,90 руб., в том числе по налогам 1 844 851,70 руб., по пене 137 690,60 руб., по штрафам 17 532,60 руб.

Кроме того УФНС по КЧР просило суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления, указывая, что 21.03.2022 г. истек срок для подачи административно искового заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам с Кардановой Э.А. через суд по ст. 48 НК РФ. В установленный срок заявитель не мог подать административное исковое заявление в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа №2а-1138/2021 от 07.04.2021 г. поступило в УФНС России по КЧР 29.11.2022, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, указывая, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, а оснований для его восстановления нет.

Представитель административного истца, административный ответчик заинтересованные лица УФССП по КЧР, судебный пристав-исполнитель ЧГО Меремуков К.А. в судебное заседание не явились, о нем извещены, от административного ответчика поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, иные участники о причинах неявки суд не уведомили.

Решением Черкесского городского суда КЧР от 04 августа 2023 года процессуальный срок для предъявления административного искового заявления УФНС по КЧР восстановлен. Административный иск УФНС России по КЧР к Кардановой Э.А. удовлетворен частично. Суд постановил:

Взыскать в пользу УФНС по КЧР в доход бюджета с Кардановой Э.А. недоимки:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 1287,99 руб. в том числе: пеня 1287,99 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4871,63 руб., в том числе по налогу 1565 руб., 1409 руб. и 1722 руб., по пене 7,34 руб. и 168,29 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 28318,90 руб., в том числе по пене 28318,90 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 52046,33 руб., в том числе по налогу 18084 руб., по пене 28844,03 руб., 5118,30 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 35175,89 руб., в том числе по налогу 31575,74 руб., по пене 3600,15 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 390,35 руб., в том числе по пене 390,35 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 1315,80 руб., в том числе по штрафу 1315,80 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 686,54 руб., в том числе по пене 686,54 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8229,66 руб., в том числе по налогу 8199,49 руб., по пене 30,17 руб.;

Всего на общую сумму 132 323 рублей 09 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

С Кардановой Э.А. в доход МО г. Черкесска взыскана государственная пошлина в размере 3846 рублей 46 копеек.

В апелляционной жалобе УФНС по КЧР ставится вопрос об отмене судебного акта ввиду нарушения норм процессуального права, неправильного установления обстоятельств, имеющих значение для дела, и принятии нового решения об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по КЧР в полном объеме. Указывает, что при вынесении решения суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ответчицы спорной недоимки путем вынесения постановлений об обращении взыскания на иное имущество. При этом суд не учел, что постановления не направлялись на взыскание до утраты Кардановой Э.А. статуса индивидуального предпринимателя до 21.12.2020 г., о чем свидетельствует отсутствие в деле исполнительных производств. Налоговым органом была начата внесудебная процедура взыскания, но вследствие попуска срока на обращение к исполнению постановления о взыскании задолженности за счет иного имущества, направляемого в службу судебных приставов, у административного истца оставалась лишь возможность обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ. Поскольку суд неправильно определил юридически значимые обстоятельства дела, решение суда подлежит отмене.

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца УФНС России по КЧР Дауров Б.Х. по доверенности №0813/17531 от 18.08.2022 г. полностью поддержал доводы апелляционной жалобы и просил отменить решение Черкесского городского суда от 04.08.2023 г. и вынести новое решение об удовлетворении исковых требований административного истца.

Административный ответчик Карданова Э.А., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд апелляционной инстанции не явилась, причину неявки не пояснила, об отложении дела не ходатайствовала.

Представитель административного ответчика по доверенности № 09АА0554511 от 26.01.2023 г. Биджиева Ф.Ш. возражала в удовлетворении апелляционной жалобы и просила ее отклонить за необоснованностью.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, уважительных причин неявки не представивших, проверив решение, судебная коллегия находит решение суда первой инстанции незаконным и подлежащим отмене по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ. В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что Карданова Э.А. в период с 07.11.2012 г. по 21.12.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе и индивидуальные предприниматели.

В связи с возникшей задолженностью по страховым взносам и налогам и в целях урегулирования задолженности МИФНС России №3 по КЧР в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ были выставлены и направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

от 25.04.2017 № 299061 об уплате единого налога по УСН в сумме 370193.00 и пеней по УСН в размере 34669.16 руб. со сроком исполнения до 18.05.2017;

от 05.12.2017 № 320611 об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС РФ 6579,00 руб. и пеней по страховым взносам в размере 1980,53 руб. со сроком исполнения до 15.12.2017; от 04.04.2018 № 327740 об уплате единого налога по УСН в сумме 842414,00 руб. и пеней по УСН в размере 64614,21 руб. со сроком исполнения до 16.04.2018;

от 15.05.2018 № 328809 об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС РФ 17772,00 руб. и пеней по страховым взносам в размере 285, 10 руб. со сроком исполнения до 25.05.2018;

от 16.05.2018 № 329361 об уплате единого налога по УСН и НДФЛ в сумме 291478,00 руб. и пеней по УСН и НДФЛ в размере 12944,56 руб. со сроком исполнения до 01.06.2018;

от 06.06.2018 № 10936 об уплате штрафа по ст.119 НК РФ за непредставление расчета 6-НДФЛ в сумме 7167,80 руб. со сроком исполнения до 27.06.2018;

от 05.07.2018 № 330332 об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС РФ 163800,00 руб. и пеней по страховым взносам в размере 337,79 руб. со сроком исполнения до 17.07.2018;

от 07.08.2018 № 331688 об уплате НДФЛ в сумме 27768,00 руб. и пеней по НДФЛ и УСН в размере 29038,24 руб. со сроком исполнения до 17.08.2018;

от 08.08.2018 № 332435 об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС РФ 18912,00 руб. и пеней по страховым взносам в размере 1727,77 руб. со сроком исполнения до 20.08.2018;

от 25.10.2018 № 13560 об уплате НДФЛ в сумме 6789,40 руб. со сроком исполнения до 07.11.2018;

от 07.11.2018 № 335063 об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС РФ 14352,00 руб. и пеней по страховым взносам в размере 4678,60 руб. со сроком исполнения до 19.11.2018;

от 11.11.2018 № 335342 об уплате НДФЛ в сумме 24960 руб. и пеней по НДФЛ и УСН в размере 34779,81 руб. со сроком исполнения до 22.11.2018;

от 19.11.2018 № 13943 об уплате НДФЛ в сумме 2259, 60 руб. со сроком исполнения до 29.11.2018;

от 30.01.2019 №7316 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1409,00 руб. со сроком исполнения 26.03.2019;

от 26.08.2019 № 32808 об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС РФ 63367,46 руб. и пеней по страховым взносам в размере 3518,71 руб. со сроком исполнения до 18.09.2019;

от 24.09.2019 № 39762 об уплате НДФЛ в сумме 22230,00 руб. и пеней по НДФЛ в размере 1800,61 руб. со сроком исполнения до 14.10.2019;

от 24.09.2019 № 39680 об уплате единого налога по УСН в сумме 47460,00 руб. и пеней по УСН в размере 6108,90 руб. со сроком исполнения до 14.10.2019;

от 26.09.2019 № 39974 об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС РФ, единого налога по УСН в сумме 69336,00 руб. и пеней по страховым взносам, УСН 5912,59 руб. со сроком исполнения 16.10.2019;

от 27.02.2020 № 22320 об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС РФ в сумме 36238,00 руб. и пеней по страховым взносам в размере 425,20 руб. со сроком исполнения до 23.03.2020.

В связи с неисполнением административным ответчиком направленных в его адрес требований в установленные сроки налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности в соответствии с п. п. 2, 3 ст. 46 НК РФ путем принятия решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и направления в банки, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя:

по требованию от 25.04.2017 № 299061 - решение о взыскании задолженности от 29.05.2017 № 23603 на сумму 404703,12 руб.;

по требованию от 05.12.2017 № 320611 решение о взыскании задолженности от 29.12.2017 № 35441 на сумму 8372,79 руб.;

по требованию от 04.04.2018 № 327740 решение о взыскании задолженности от 13.06.2018 № 45461 на сумму 907028,21 руб.;

по требованию от 15.05.2018 № 328809 решение о взыскании задолженности от 31.05.2018 № 45072 на сумму 18057,10 руб.;

по требованию от 16.05.2018 № 329361 решение о взыскании задолженности от 22.06.2018 № 45646 на сумму 304422,56 руб.;

по требованию от 06.06.2018 № 10936 решение о взыскании задолженности от 29.06.2018 № 45750 на сумму 7167,80 руб.;

по требованию от 05.07.2018 № 330332 решение о взыскании задолженности от 19.07.2018 № 46103 на сумму 164137, 79руб.;

по требованию от 07.08.2018 № 331688 решение о взыскании задолженности от 24.08.2018 № 47441 на сумму 56806,24 руб.;

по требованию от 08.08.2018 № 332435 решение о взыскании задолженности от 24.08.2018 № 47565 на сумму 20639,77 руб.;

по требованию от 25.10.2018 № 13560 решение о взыскании задолженности от 12.11.2018 № 49779 на сумму 6789,40 руб.;

по требованию от 07.11.2018 № 335063 решение о взыскании задолженности от 23.11.2018 № 50286 на сумму 19030,60 руб.;

по требованию от 11.11.2018 № 335342 решение о взыскании задолженности от 29.11.2018 № 50470 на сумму 59739,81 руб.;

по требованию от 19.11.2018 № 13943 решение о взыскании задолженности от 03.12.2018 № 50584 на сумму 2259,60 руб.;

по требованию от 26.08.2019 № 32808 решение о взыскании задолженности от 30.09.2019 № 2452 на сумму 66886,17 руб.;

по требованию от 24.09.2019 № 39762 решение о взыскании задолженности от 02.12.2019 № 3757 на сумму 24030,61 руб.;

по требованию от 24.09.2019 № 39680 решение о взыскании задолженности от 28.10.2019 № 2694 на сумму 53569,90 руб.;

по требованию от 26.09.2019 № 39974 решение о взыскании задолженности от 28.10.2019 № 2756 на сумму 75248,59 руб.;

по требованию от 27.02.2020 № 22320 решение о взыскании задолженности от 17.07.2020 № 3163 на сумму 36663,20 руб.

Взыскание налога на имущество в сумме 1409,00 руб. по требованию от 30.01.2019 №7316 осуществлялось налоговым органом в порядке статьи 48 НК РФ путем направления мировому судье судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 2044632,47 руб. (судебный приказ от 07.04.2021 №2а-1138/21, отмененный определением от 29.09.2021 вследствие подачи возражений административного ответчика).

В адрес Черкесского городского отделения судебных приставов Управления ФССП России по КЧР в порядке п. 1 ст. 47 НК РФ для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ «Об исполнительном производстве» были направлены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица):

по требованию от 25.04.2017 № 299061 постановление от 29.06.2017 № 15743 на сумму 330678,82 руб.;

по требованиям от 04.04.2018 № 327740, от 16.05.2018 № 329361, от 06.06.2018 № 10936 постановление от 20.08.2018 №26785 на сумму 1199218,02 руб.;

по требованию от 15.05.2018 № 328809 постановление от 14.06.2018 № 26037 на сумму 18055,70 руб.;

по требованию от 05,07.2018 № 330332 постановление от 04.09.2018 №27046 на сумму 164137,79 руб.;

по требованию от 07.08.2018 № 331688 постановление от 02.10.2018 №27796 на сумму 56806,24 руб.;

по требованию от 08.08.2018 № 332435 постановление от 27.09.2018 №27734 на сумму 20639,77 руб.;

по требованиям от 25.10.2018 № 13560, от 07.11.2018 № 335063 постановление от 04.10.2019 №2988 на сумму 68125,18 руб.;

по требованиям от 11.11.2018 № 335342, от 19.11.2018 № 13943 постановление от 13.12.2018 №28827 на сумму 41999,41 руб.;

по требованию от 26.08.2019 № 32808 постановление от 07.10.2019 №3117 на сумму 66886,17 руб.;

по требованию от 24.09.2019 № 39762 постановление от 09.12.2019 №3970 на сумму 24030,61 руб;

по требованию от 27.02.2020 № 22320 постановление от 13.08.2020 № 2334 на сумму 36663,20 руб.

На основании поступивших на исполнение постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) Черкесским городским ОСП УФССП России по КЧР были возбуждены 11 исполнительных производств на общую сумму 2 027 240,91 руб. Из них исполнительное производство:

№53918/18/09012-ИП на сумму 18055,70 руб. 30.08.2018 окончено в связи с фактическим исполнением;

№ 45568/17/09012-ИП на сумму 330678,82 руб. 16.03.2018 отменено, в возбуждении производства отказано;

- № 59693/18/09012-ИП на сумму 1199218,02 руб. - окончено 25.12.2018 в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях;

№ 65375/18/09012-ИП на сумму 164137,79 руб. - окончено 25.12.2018 в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях;

№ 65356/18/09012-ИП на сумму 56806,24 руб. - окончено 25.12.2018 в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях;

№ 65316/18/09012-ИП на сумму 20639,77 руб. - окончено 25.12.2018 в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях;

№ № 69028/19/09012-ИП на сумму 68125,18 руб. прекращено 23.03.2021 в связи с прекращением Кардановой Э.А. статуса индивидуального предпринимателя;

№ 25878/19/09012-ИП на сумму 41999,41 руб.- окончено 29.06.2019 в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях;

№ 64858/19/09012-ИП на сумму 66886,17 руб. прекращено 23.03.2021 в связи с прекращением Кардановой Э.А. статуса индивидуального предпринимателя;

№ 84988/19/09012-ИП на сумму 24030,61 руб. прекращено 23.03.2021 в связи с прекращением Кардановой Э.А. статуса индивидуального предпринимателя;

№ 46030/20/09012-ИП на сумму 36663,20 руб. прекращено 23.03.2021 в связи с прекращением Кардановой Э.А. статуса индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования от 02.02.2021 № 2024 в установленный срок, а также наличием непогашенной задолженности по требованиям от 25.04.2017 г. № 299061, от 05.12.2017 № 320611, от 04.04.2018 № 327740, от 15.05.2018 № 328809, от 16.05.2018 № 329361, от 06.06.2018 № 10936, от 05.07.2018 № 330332, от 07.08.2018 № 331688, от 08.08.2018 № 332435, от 25.10.2018 № 13560, от 07,11.2018 № 335063, от 11.11.2018 № 335342, от 19.11.2018 № 13943, от 30.01.2019 №7316, от 26.08.2019 № 32808, от 24.09.2019 № 39762, от 24.09.2019 № 39680, от 26.09.2019 № 39974, от 27.02.2020 № 22320, в отношении которых были окончены исполнительные производства, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска с заявлением от 24.03.2021 № 16676 о выдаче судебного приказа о взыскании с Кардановой Э.А. задолженности на общую сумму 2 044 632,47 руб., в том числе, по налогам, страховым взносам в сумме 1880632,78 руб., по пеням в размере 140791,09 руб., по штрафам в размере 23208,60 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска в порядке статьи 123.8 КАС РФ был выдан судебный приказ от 07.04.2021 №2а-1138/2021. Впоследствии, в связи с представлением Кардановой Э.А. возражений определением от 29.09.2021 выданный судебный приказ был отменен.

12.01.2023 г. Управление ФНС России по КЧР обратилось в Черкесский городской суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Кардановой Э.А. задолженности на общую сумму 2 044 632,47 рублей и штрафных санкций.

Судебный приказ отменен 29.09.2021 г., настоящий административный иск подан налоговым органом 12.01.2023 г. с исчислением срока на подачу с 29.11.2022 г., то есть, с момента его фактического получения. Вопреки доводам суда первой инстанции, предусмотренные действующим законодательством специальные сроки для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом соблюдены.

Выводы суд первой инстанции относительно пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности, указанной в требованиях от 25.04.2017 г. № 299061, от 05.12.2017 № 320611, от 04.04.2018 № 327740, от 15.05.2018 № 328809, от 16.05.2018 № 329361, от 06.06.2018 № 10936, от 05.07.2018 № 330332, от 07.08.2018 № 331688, от 08.08.2018 № 332435, от 25.10.2018 № 13560, от 07,11.2018 № 335063, от 11.11.2018 № 335342, от 19.11.2018 № 13943, от 30.01.2019 №7316, от 26.08.2019 № 32808, от 24.09.2019 № 39762, от 24.09.2019 № 39680, от 26.09.2019 № 39974, от 27.02.2020 № 22320, в связи с тем, что право на её взыскание в судебном порядке уже было утрачено на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа ввиду реализации внесудебного порядка, установленного ст.ст. 46,47 НК РФ, судебная коллегия находит не обоснованными.

КАС РФ не содержит нормы, обязывающей судью при рассмотрении административного искового заявления оценивать законность вынесения отмененного судебного приказа по делу. В случае предъявления налоговым органом требований после отмены судебного приказа районный суд не вправе входить в обсуждение вопроса о соблюдении налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье, так как этот срок должен был быть проверен мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

После утраты 21.12.2020 г. Кардановой Э.А. статуса индивидуального предпринимателя налоговым органом было направлено требование от 02.08.2021 г. №2024 об уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 120 041,58 рублей.

Кроме того, суд первой инстанции, удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа в части взыскания задолженности, относящейся к требованию от 02.08.2021 №2024 излишне взыскал с Кардановой Э.А 132 323.09 руб., тогда как, всего сумма задолженности, подлежащая уплате по требованию №2024, составляет 120 041,58 руб., в том числе, по страховым взносам в ПФ РФ и ФОМС РФ в сумме 39 775,23 руб., по налогу на имущество в сумме 1 722,00 руб., по уплате пеней по страховым взносам, НДФЛ, УСН, налогу на имущество в общем размере 71 552,55 руб., по штрафу по страховым взносам в размере 6991,80 рублей.

При изложенных обстоятельствах, решение суда первой инстанции в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1569,75 рублей, и отказ во взыскании задолженности в размере, превышающем 130 753,34 рублей полежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении требований административного истца.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 309-310 КАС РФ судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Черкесского городского суда КЧР от 04.08.2023 г. по административному исковому заявлению УФНС по КЧР к Кардановой Э.А. о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1569,75 рублей, и отказа во взыскании задолженности в размере, превышающем 130 753,34 рублей - отменить.

Принять в данной части новое решение.

Взыскать с Кардановой Э.А. в пользу УФНС по КЧР:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 105780,06 рублей, в том числе: налог в размере 86124.92 руб., пеня в размере 3438,34 руб., штраф в размере 16216,80 руб. Период образования задолженности 2017-2018 годы;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 455 599,62 руб., в том числе по налогу 1 402 548,55 руб., пеня 53051,07 руб. Период образования задолженности 2016-2017г.г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 22 669,27 руб., в том числе по налогу 20 268,60 руб., по пене 2 400,67 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 24 544,88 руб., в том числе по налогу 23 541,13 руб., по пене 1003,75 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 44,42 руб., в том числе по пене 44,42 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 43 167,70 руб., в том числе по налогу 41 402,38 руб., по пене 1 765,32 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 13 180,99 руб. в том числе по налогу 12 724,00 руб., по пене 456,99 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 204 334,62 руб., в том числе по налогу 197 256,64 руб., по пене 7077,98 руб.

В остальной части решение Черкесского городского суда от 04 августа 2023 года оставить без изменения.

Взыскать с Кардановой Э.А. в доход муниципального образования г. Черкесска государственную пошлину в размере 17 546,61 рублей.

Председательствующий:

Судьи