Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Вельского районного суда Архангельской области от 11 декабря 2018 года, которым постановлено:

«административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженки *********, зарегистрированной по месту жительства по адресу: *********, налог по упрощенной системе налогообложения (доходы) за 2016 год в размере 36 340 руб. 55 коп., пени по упрощенной системе налогообложения (доходы) в размере 14 666 руб. 45 коп. за период с 26 июля 2016 года по 06 июня 2017 года и в размере 821 руб. 61 коп. за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 39 000 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 304 руб. 20 коп. за период с 18 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, а всего в сумме 91 132 руб. 81 коп.

Реквизиты для перечисления УСН: счет №********, *********, ИНН *********, УФК по ********* (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО *********, КБК ********* (налог), КБК ********* (пени).

Реквизиты для перечисления налога на доходы физических лиц: счет №******** в БИК ********* отделение Архангельск, *********, ИНН *********, УФК по ********* (Межрайонная ИФНС России №******** по ********* и НАО), ОКТМО ********* КБК ********* (налог), КБК ********* (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 933 руб. 98 коп.».

Заслушав доклад судьи Брагина А.А., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по упрощенной системе налогообложения (доходы) в размере 821 руб. 61 коп. за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, налога на доходы физических лиц в размере 39 000 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 304 руб. 20 коп. за период с 18 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, а всего в сумме 40 125 руб. 81 коп.

Требования мотивированы тем, что, что ФИО1 в период с 12 ноября 2004 года по 03 ноября 2016 года осуществляла предпринимательскую деятельность, применяя в соответствии со ст. 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения. В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) задолженности по налогу ей были начислены пени в размере 821 руб. 61 коп. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной декларации за 2016 год ФИО1 исчислен налог к уплате в размере 39 000 рублей по сроку уплаты 17 июля 2017 года. Однако, в установленный срок налогоплательщик налог не уплатила, в связи с чем, были начислены пени в размере 304 руб. 20 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 24349 от 12 августа 2017 года по сроку уплаты до 04 сентября 2017 года, и которое не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

МИФНС в порядке ст.ст. 45, 46 КАС РФ исковые требования изменила в связи с отменой судебного приказа № 2а-78/2018 от 19 января 2018 года и уточнением периода начисленных пени по требованию № 22404 от 6 июня 2017 года, просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу по УСН (доходы) за 2016 год в размере 36 340 руб. 55 коп., пени по УСН (доходы) в размере 14 666 руб. 45 коп. за период с 26 июля 2016 года по 06 июня 2017 года, в размере 821 руб. 61 коп. за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 39000 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 304 руб. 20 коп. за период с 18 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, а всего в сумме 91 132 руб. 81 коп.

Стороны просили о рассмотрении дела без их участия.

Суд принял указанное выше решение, с которым не согласилась ФИО1 и в поданной апелляционной жалобе просит его отменить.

Полагает, что МИФНС не учла вступившее в законную силу решение Вельского районного суда Архангельской области от 13 августа 2018 года, которым взысканы пени по УСН за период 1 января 2017 года по 29 апреля 2017 в размере 3 186 руб. 66 коп. А также указывает, на то, что пени по УСН за 2014, 2015 года не подлежат взысканию в связи с истечением сроков исковой давности.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 72, п. 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога по УСН и налога на доходы физических лиц.

ФИО1 с **.**.**** по **.**.**** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16 июля 2018 года.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик налог по УСН за 2014-2016 года уплачивала несвоевременно.

Вступившим в законную силу постановлением МИФНС № 277 от 5 октября 2015 года с ИП ФИО1 взыскана недоимка по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 год в размере 74 264 руб. 69 коп., а также задолженность по пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 год в размере 9188 руб. 60 коп., задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 102 руб. 63 коп. и штраф в размере 1 745 руб. 00 коп.(л.д. 74).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области № 2а-2145/2016 от 15 декабря 2016 года с ФИО1 взыскан налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы (УСН-доходы), за 2015 год в размере 64 404 рублей, пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы (УСН-доходы) за период с 24 августа 2015 года по 25 июля 2016 года в сумме 13 190 руб. 13 коп., пени по земельному налогу – 9 руб. 08 коп., пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст. 227, 228 НК РФ в размере 539 руб. 66 коп., в том числе за период: 24 августа 2011 года – 6 руб. 94 коп., 1 июля 2011 года - 14 руб. 29 коп., 1 июня 2011 года – 19 руб. 57 коп., с 1 мая 2011 года по 16 мая 2011 года в размере 498 руб. 86 коп.
(л.д. 82).

Согласно представленной декларации по УСН за 2016 года начислено: по сроку уплаты 25 апреля 2016 года – 27 000 рублей, по сроку уплаты 25 июля 2016 года – 27 000 рублей, из которых уплачено 1 834 руб. 45 коп., по сроку уплаты 27 октября 2016 года – 27 000 рублей, по сроку уплаты 02 мая 2017 года – уменьшено по расчету 42 824 рубля. Сумма налога к взысканию по упрощенной системе налогообложения за 2016 год составила 36 340 руб. 55 коп.

Из представленного МИФНС уточненного расчета от 23 ноября 2018 года (л.д. 123) следует, что пени начислены в размере 17 853 руб. 11 коп. за период с 26 июля 2016 года по 06 июня 2017 года и в размере 821 руб. 61 коп. за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года с учетом вступившего в законную силу решения Вельского районного суда от 13 августа 2018 года уменьшены на сумму 3186 рублей 66 копеек и подлежат ко взысканию в размере 14 666 руб. 45 коп.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования: от 23 мая 2016 года № 2040, от 25 июля 2016 года № 570, от 06 июня 2017 года
№ 22404, от 12 августа 2017 года № 24349, которые административным ответчиком исполнены не были.

Суд первой инстанции, оценив в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, учитывая соблюдение срока обращения за взысканием задолженности в судебном порядке, пришел к выводу о правомерности начисления ФИО1 задолженности по налогам и пеней, с которым судебная коллегия соглашается.

Ссылка заявителя об истечении сроков исковой давности по взысканию пеней за 2014, 2015 года несостоятельна, поскольку вступившим в законную силу постановлением МИФНС № 277 от 5 октября 2015 года с ИП ФИО1 взыскана недоимка по налогу за 2014 год в размере 74264 руб. 69 коп. и судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области № 2а-2145/2016 от 15 декабря 2016 года с ФИО1 взыскан налог, за 2015 год в размере 64 404 рублей, данные документы предъявлены к исполнению.

Довод апелляционной жалобы о повторном начислении пеней за период 1 января 2017 года по 29 апреля 2017 года в размере 3186 руб. 66 коп. являлся предметом судебного исследования и получил надлежащую правовую оценку, которую судебная коллегия находит правильной, каких-либо новых доводов, не учтенных при рассмотрении дела судом первой инстанции и влекущих отмену решения, апелляционная жалоба не содержит.

Поскольку решение суда первой инстанции является правильным по существу, нарушений норм материального права, а также существенных нарушений норм процессуального права не допущено, то оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Вельского районного суда Архангельской области от 11 декабря 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Председательствующий Ю.И. Кузнецов

Судьи А.А. Брагин

Т.Н. Рудь