Гражданский кодекс часть 1

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Карлинова С.В., судей Орловой И.Н., Смирновой Е.Д., при секретаре судебного заседания Шипееве А.Д. рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу, поступившее по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 27 февраля 2018 года.

Заслушав доклад судьи Карлинова С.В., пояснения административного ответчика ФИО1, поддержавшего жалобу, представителей административного истца Инспекции ФНС по г. Чебоксары ФИО2, ФИО3, возражавших против доводов жалобы, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары (далее - Инспекция ФНС России по г. Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу, мотивируя требования тем, что 09 апреля 2010 г. ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 13 января 2017 г. индивидуальным предпринимателем ФИО1 принято решение о прекращении деятельности. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решением заместителя начальника Инспекция ФНС по г. Чебоксары в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, достоверности заявленных налогоплательщиком в налоговых декларациях показателей, своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов, за период с 01 января 2013 г. по 31 декабря 2015 г., по результатам которой установлено, что по единому налогу на вмененный доход подлежит доначислению и уплате в бюджет сумма единого налога на вмененный доход в общем размере 1861421 руб.

Решением Инспекции ФНС по г. Чебоксары № 14-09/8 от 28 марта 2017 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – неуплата сумм налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (по единому налогу на вмененный доход) – к штрафу в общем размере 35200 руб.

Решением Инспекции ФНС по г. Чебоксары № 14-09/8 от 28 марта 2017 г. ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на сумму недоимок по налогу начислены пени по состоянию на 28 марта 2017 г. (дата вынесения решения) в общем размере 534318,50 руб.

Для добровольной уплаты задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и соответствующих пеней, а также суммы штрафных санкций, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 16 мая 2017 г. № 6675 со сроком уплаты не позднее 05 июня 2017 г., которым ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный срок.

В установленный в требовании срок сумма задолженности в общем размере 2430939,50 руб. в бюджет не перечислена.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 г. по вопросу правильности, достоверности заявленных налогоплательщиком в налоговой декларации показателей, своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов.

По данным проведенной проверки выявлены нарушения, допущенные ФИО1 при расчете единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 г., в нарушение ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ФИО1 занижена сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за проверяемый налоговым органом период.

Решением Инспекции ФНС по г. Чебоксары № 6523 от 28 апреля 2017 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата, неполная уплата сумм налога по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 г. – к штрафу в размере 3471,05 руб.

Решением № 6523 от 28 апреля 2017 г. ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки в размере 138842 руб. начислены пени за период с 26 октября 2016 г. по 28 апреля 2017 г. (дата вынесения решения) в размере 8517,82 руб.

Для добровольной уплаты задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 г. и соответствующих пеней, а также суммы штрафных санкций, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 27 июня 2017 г. № 9010 со сроком уплаты не позднее 17 июля 2017 г., которым ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный срок.

В установленный в требовании срок сумма задолженности в размере 150584,39 руб. в бюджет не перечислена.

В связи с неисполнением требований № 6675 от 16 мая 2017 г., № 9010 от 27 июня 2017 г. истец был вынужден обратиться в Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.

В судебном заседании представители административного истца Инспекции ФНС по г. Чебоксары ФИО2, ФИО3, действующие на основании доверенности, административные исковые требования поддержали по мотивам, изложенным в исковом заявлении, и просили удовлетворить административный иск. Показали, что на сегодняшний день задолженность по налогу, пеням и штрафу не погашена. Решением Управления ФНС по Чувашской Республике апелляционная жалоба ФИО1 на решение Инспекции № 14-09/8 от 28 марта 2017 г. оставлена без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Решением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 27 февраля 2018 года взысканы с ФИО1, проживающего <адрес> в бюджет:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-4 кварталы 2013 г., за 1-4 кварталы 2014 г., за 1-4 кварталы 2015 г. в размере 1861421 руб.,

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26 апреля 2013 г. по 28 марта 2017 г. – 534318,50 руб.,

штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 35200 руб.,

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 г. – 138842 руб.,

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26 октября 2016 г. по 28 апреля 2017 г. в размере 8271,34 руб., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 3471,05 руб.,

госпошлину в размере 21107,62 руб.

Указанное выше решение обжаловано ФИО1 по мотивам необоснованности и незаконности. Судом не принято во внимание, что административным ответчиком поданы апелляционные жалобы на решения налогового органа № 6176 от 02 мая 2017 г. и № 6523 от 28 апреля 2017 г. Соответственно, до вынесения решения по апелляционным жалобам на решение налогового органа не может быть принято судебное решение.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, представителей административного истца, проверив решение в соответствии со ст. 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, признав возможным рассмотрение дела в отсутствие остальных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Статьей 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 ст. 346.28 НК РФ).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 до 13 января 2017 г. осуществлял предпринимательскую деятельность.

В ходе выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1, было установлено, что по единому налогу на вмененный доход подлежит доначислению и уплате в бюджет сумма единого налога на вмененный доход за период с 1 квартала 2013 г. по 3 квартал 2015 г. в размере 1861421 руб.

Решением Инспекции ФНС по г. Чебоксары № 14-09/8 от 28 марта 2017 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 с. 122 НК РФ – неуплата сумм налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (по единому налогу на вмененный доход) – к штрафу в общем размере 35200 руб.; на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимок по налогу начислены пени по состоянию на 28 марта 2017 г. (дата вынесения решения) в общем размере 534318,50 руб.

Решение налогового органа ответчик обжаловал в Управление ФНС по Чувашской Республике, которым ранее принятое решение Инспекции ФНС по г. Чебоксары оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Также в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ФИО1 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 г. по вопросу правильности, достоверности заявленных налогоплательщиком в налоговой декларации показателей, своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов Инспекцией были выявлены нарушения, допущенные ФИО1 при расчете единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 г.

Решением Инспекции ФНС по г. Чебоксары № 6523 от 28 апреля 2017 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 с. 122 НК РФ – неуплата, неполная уплата сумм налога по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 г. – к штрафу в размере 3471,05 руб.; на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки в размере 138842 руб. начислены пени за период с 26 октября 2016 г. по 28 апреля 2017 г. (дата вынесения решения) в размере 8517,82 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу, что требования Инспекции ФНС по г. Чебоксары о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа обоснованные и подлежат удовлетворению. При этом пени исчислены с учетом положений ст. 75 НК РФ и ст. 346.29 НК РФ о сроках уплаты единого налога (не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода). Размеры штрафа самим налоговым органом были снижены в 8 раз, с учетом смягчающих обстоятельств, нахождении на иждивении налогоплательщика несовершеннолетнего ребенка, тяжелое материальное положение, несоразмерность деяния тяжести наказания. Сам расчет пени и штрафа административным ответчиком не оспорен.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Доводы апелляционной жалобы о том, что административным ответчиком обжалованы решения налогового органа № 6176 от 02 мая 2017 г. и № 6523 от 28 апреля 2017 г., правового значения не имеют и на правомерность принятого судом решения не влияют, поскольку проверка законности проведенных мероприятий налогового контроля за указанные в них периоды предметом рассматриваемого настоящего дела не является, в них отсутствуют аналогичные основания и обстоятельства.

Спор по существу рассмотрен правильно, нарушений норм процессуального права, которые могут послужить основанием к его отмене в соответствии КАС РФ, не допущено.

Поскольку юридически значимые обстоятельства по делу определены правильно, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения доводов апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

апелляционную жалобу ФИО1 на решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 27 февраля 2018 года оставить без удовлетворения.

Председательствующий Карлинов С.В.

Судьи: Смирнова Е.Д.

Орлова И.Н.