Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 (далее - МРИ ФНС России № 19) по Саратовской области к Сухову Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций по апелляционной жалобе Сухова Д.А. на решение Заводского районного суда города Саратова от 03 декабря 2018 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Желонкиной Г.А., объяснения представителя МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области Алексеевой Е.А., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений относительно нее, исследовав материалы дела, судебная коллегия

установила:

МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с Сухова Д.А. пени за июнь-август 2017 года в размере 8 439 рублей 99 копеек, начисленные в связи с неуплатой сумм по решению выездной налоговой проверки, а также задолженность по единому налогу по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2015 год в размере 23 526 рублей 62 копеек и пени в размере 25 077 рублей 87 копеек.

В обоснование требований указала, что 19 июня 2015 года Сухов Д.А., прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП). В результате проведения выездной налоговой проверки решением от 24 августа 2015 года № Сухов Д.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен единый налог по УСН за 2012-2013 годы в сумме 352 032 рублей 00 копеек, пени в сумме 63 057 рублей 41 копейки и штраф в сумме 77 837 рублей 00 копеек. Указанные суммы взысканы с налогоплательщика судебным решением. В связи с неуплатой Суховым Д.А. доначисленных решением налогового органа от 24 августа 2015 года сумм начислены пени за июнь-август 2017 года и в адрес налогоплательщика направлено требование № от 29 сентября 2017 года на сумму 8 439 рублей 99 копеек, которое исполнено не было. Кроме того, в связи с прекращением деятельности в качестве ИП Сухов Д.А. 07 декабря 2017 года представил уточненную налоговую декларацию по единому налогу по УСН за 2015 год. Поскольку самостоятельно исчисленная сумму налога им не была уплачена, налогоплательщику начислены пени и направлено требование № от 19 декабря 2017 года, которое также оставлено без исполнения. 22 февраля 2018 года мировым судьей судебного участка № выдан судебный приказ о взыскании с Сухова Д.А. пени за неуплату начисленных решением налогового органа сумм, задолженности по единому налогу по УСН за 2015 год и пени, который определением мирового судьи судебного участка № от 03 апреля 2018 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Решением суда административные исковые требования удовлетворены в полном объеме. В доход бюджета с административного ответчика взыскана государственная пошлина в размере 1 911 рублей 32 копеек.

В апелляционной жалобе Сухов Д.А., ссылаясь на ненадлежащую оценку представленных доказательств, просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска. Указывает, что 20 апреля 2015 года им во исполнение требований налогового законодательства были уплачены налоговые платежи в размере 26 287 рублей 00 копеек, однако данный факт остался без внимания налогового органа и суда.

В возражениях на апелляционную жалобу МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области полагает решение суда законным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу Сухова Д.А. - без удовлетворения.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 346.11, 346.12 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 346.23 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен в статье 48 НК РФ, согласно пункту 1 которой в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела усматривается, что Сухов Д.А. с <дата> зарегистрирован в качестве ИП, снят с учета 19 июня 2015 года.

МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области проведена выездная налоговая проверка деятельности физического лица, в том числе осуществляющего деятельность в качестве ИП, - Сухова Д.А. по вопросам правильного исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов, взносов за период с 01 января 2012 года по 19 марта 2015 года.

По результатам проверки налоговым органом принято решение от 24 августа 2015 года № о привлечении Сухова Д.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ему начислены единый налог по УСН за 2012 год в сумме 138 600 рублей 00 копеек, за 2013 год - в сумме 213 432 рублей 00 копеек, пени в сумме 62 912 рублей 09 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 145 рублей 32 копеек, взыскан штраф по статье 122 НК РФ в сумме 70 406 рублей 00 копеек, по статье 123 НК РФ - в сумме 7 431 рублей 00 копеек.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 22 марта 2016 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 июля 2016 года, удовлетворены административные исковые требования МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области, с Сухова Д.А. взысканы указанные выше суммы налога, пени и штрафа, не уплаченные налогоплательщиком в добровольном порядке.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате начисленных в ходе проведения выездной налоговой проверки сумм налога, пени и штрафа начислены пени в размере 8 439 рублей 99 копеек, в адрес Сухова Д.А. направлено требование № по состоянию на 29 сентября 2017 года со сроком исполнения до 24 октября 2017 года.

Кроме того, в соответствии со статьей 346.23 НК РФ Суховым Д.А. была представлена в МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области уточненная налоговая декларация № от 07 декабря 2017 года по единому налогу по УСН за 2015 год, согласно которой сумма налога к доплате в бюджет составила 25 477 рублей 00 копеек.

Вместе с тем исчисленный налогоплательщиком самостоятельно налог по УСН за 2015 год оплачен не был, в связи с чем ему начислены пени в сумме 25 077 рублей 87 копеек и направлено соответствующее требование № по состоянию на 19 декабря 2017 года со сроком уплаты до 25 января 2018 года.

Требования Сухову Д.А. были направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается имеющимися в материалах дела скриншотами из базы «АИС Налог-3 ПРОМ», однако остались без исполнения.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Сухова Д.А. пени за неуплату начисленных решением налогового органа от 24 августа 2015 года сумм, задолженности по единому налогу по УСН за 2015 год и пени МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 21 февраля 2018 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд. Судебный приказ выдан 22 февраля 2018 года.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № от 03 апреля 2018 года судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области к Сухову Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций поступило в Заводской районный суд города Саратова 01 октября 2018 года, что свидетельствует о своевременном обращении налоговой инспекции в суд с настоящим административным иском.

Поскольку налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей и пени, судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области требования в полном объеме.

Довод Сухова Д.А. о том, что 20 апреля 2015 года им уплачен налоговый платеж в размере 26 287 рублей 00 копеек, обоснованно не принят судом первой инстанции во внимание, поскольку решение о взыскании начисленных решением налогового органа от 24 августа 2015 года сумм принято Заводским районным судом города Саратова 22 марта 2016 года, а уточненная налоговая декларация за 2015 год подана налогоплательщиком 07 декабря 2017 года.

Кроме того, согласно представленным МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области возражениям на апелляционную жалобу данная оплата налога в сумме 26 287 рублей 00 копеек отражена в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика. В соответствии со статьей 78 НК РФ 30 мая 2017 года произведен зачет переплаты по налогу 26 163 рублей 71 копейка в счет погашения задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки от 24 августа 2015 года №.

По мнению судебной коллегии, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным по делу обстоятельствам, требованиям закона.

Существенных процессуальных нарушений, влекущих отмену или изменение принятого решения, судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307 - 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Заводского районного суда города Саратова от 03 декабря 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Сухова Д.А. - без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: