Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Дементьеву Антону Павловичу о взыскании задолженности по страховым взносам, налога на доходы физических лиц пени, пени по авансовым платежам

по апелляционной жалобе административного ответчика Дементьева Антона Павловича на решение Советского районного суда г. Томска от 22 мая 2019 г.

Заслушав доклад судьи Цоя А.А., объяснения представителя административного истца Злобиной В.В., поддержавшей заявление об отказе от административного иска в части, судебная коллегия

установила:

инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее - ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд к Дементьеву А.П. с административным иском, в котором просила взыскать задолженность в размере 38283,99 рублей, из которых страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год составляют 23400 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 составляют 175,31 рублей; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год составляют 4590 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 составляют 34,39 рублей; налог на доходы физических лиц за 2016 год составляет 1300 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 19.07.2017 по 05.10.2017 составляют 1339,67 рублей; пени на авансовые платежи за период с 27.10.2016 по 27.04.2018 составляют 7444,62 рублей.

В обоснование административного иска указано, что Дементьев А.П. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.03.2010. За 2017 год страховые взносы в Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования он не уплатил, что явилось основанием для начисления соответствующих пеней. Налоговым органом Дементьеву А.П. направлено требование № 9278 от 07.02.2018, предложено уплатить страховые взносы и пени в срок до 05.03.2018.

Кроме того, Дементьев А.П. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с его неуплатой произведено начисление пеней, а также пеней по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц. Дементьеву А.П. направлены требования от 15.12.2015 № 207875, от 27.04.2018 № 12768, от 23.01.2018 № 4833, от 05.10.2017 № 211836, от 18.07.2017 № 20579, от 12.04.2017 № 8370, от 20.01.2017 № 2149.

В установленный в требованиях срок страховые взносы, налог на доходы физических лиц, пени уплачены не были, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 03.10.2018 судебный приказ отменен на основании заявления Дементьева А.П. В настоящее время вышеуказанная задолженность плательщиком налогов и страховых взносов не погашена.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Обжалуемым решением суда административный иск ИФНС России по г.Томску удовлетворен частично. С Дементьева А.П. взысканы страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год в сумме 23400 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в сумме 175,31 рублей; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 4590 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в сумме 34,39 рублей; пени на авансовые платежи за период с 27.10.2016 по 27.04.2018 в сумме 2705,94 рублей. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

В апелляционной жалобе административный ответчик Дементьев А.П. просит решение суда изменить, снизив размер пени до 500 рублей, применив положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Судебная коллегия на основании части 1 статьи 307, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика Дементьева А.П., извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представителем административного истца ИФНС России по г. Томску Злобиной В.В. заявлено об отказе от административного иска в части взыскания пени по авансовым платежам за период с 27.10.2016 по 27.04.2018 в сумме 2705,94 рублей.

В остальной части решение суда представитель ИФНС России по г. Томску Злобина В.В. просила оставить без изменения.

Изучив материалы дела, заявление административного истца об отказе от иска в части, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на неё, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 46, статьёй 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отказ от административного иска полностью или в части является правом административного истца, которым данное лицо может воспользоваться до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой или апелляционной инстанции.

Согласно части 2 статьи 304 Кодекса административного производства Российской Федерации порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска в суде апелляционной инстанции установлены статьей 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

При принятии заявления об отказе административного истца от иска суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу (часть 2 статьи 304 названного Кодекса).

Отказ ИФНС России по г. Томску от административного иска в части заявлен в поданном в письменной форме в суд апелляционной инстанции заявлении, из которого усматривается выраженное однозначно волеизъявление административного истца на отказ от иска в соответствующей части, предусмотренные законом последствия отказа от иска административному истцу известны и понятны. Заявление подписано представителем, которому предоставлены соответствующие полномочия, выраженные в доверенности, и который в судебном заседании поддержал данное заявление.

Отказ истца от административного иска в части в данном случае не противоречит действующему законодательству и не влечет нарушений прав иных лиц.

В силу части 1 статьи 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

При изложенных обстоятельствах судебная коллегия принимает отказ административного истца от административных исковых требований в части пени по авансовым платежам за период с 27.10.2016 по 27.04.2018 в сумме 2705,94 рублей, в связи с чем решение суда первой инстанции в указанной части подлежит отмене с прекращением в данной части производства по делу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 того же Кодекса административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Дементьев А.П. является адвокатом, осуществляющим адвокатскую деятельность, зарегистрирован в указанном качестве в ИФНС России по г. Томску с 10.03.2010.

Согласно сведениям о доходах от адвокатской деятельности за 2017 год, Дементьевым А.П. получен доход в размере <адрес> рублей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно пункту 3 статьи 420 приведенного Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 Кодекса предусмотрено, что тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, определяется в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 данного Кодекса (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 данного Кодекса (подпункт 2).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 01.01.2017 установлен в сумме 7500 рублей в месяц.

Удовлетворяя административный иск в части требований о взыскании с Дементьева А.П. страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год в размере 23400 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в размере 175,31 рублей, страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в размере 34,39 рублей, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик Дементьев А.П. с 10.03.2010 зарегистрирован в качестве адвоката и осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, которые за 2017 год не оплачены; оснований для удовлетворения требований в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1300 рублей не имеется ввиду пропуска налоговым органом срока обращения в суд.

С выводами суда оснований не соглашаться нет, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на правильном применении норм материального права, постановлены при соблюдении норм процессуального права.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате за 2017 год, рассчитаны судом в размере 23400 рублей и 4590 рублей соответственно.

Данный расчет проверен судебной коллегией и является правильным, не содержащим каких-либо неточностей или арифметических ошибок.

Судом установлено, что Дементьевым А.П. обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, что явилось основанием для начисления пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2017 год, налоговым органом Дементьеву А.П. насчитаны пени за период с 01.01.2018 по 07.02.2018: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 175,31 рублей; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 34,39 рублей.

Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 данного Кодекса (пункт 3).

Направление Дементьеву А.П. требования № 9278 от 07.02.2018 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок подтверждается представленным в материалы дела списком на отправку почтовой корреспонденции № 21а, согласно которому почтовое отправление принято в отделение почтовой связи 13.02.2018.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании с Дементьева А.П. страховых взносов, пени и других платежей вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска 20.08.2018. По заявлению плательщика страховых взносов данный судебный приказ отменен 03.10.2018.

С административным иском ИФНС России по г. Томску обралась 03.04.2019, что подтверждается штампом почтовой службы на конверте (л.д. 58).

В этой связи судебная коллегия находит верными выводы суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд с требованиями о взыскании с Дементьева А.П. страховых взносов, пени по страховым взносам.

Судебная коллегия также считает правильными выводы суда об отказе в удовлетворении административного иска в части требований о взыскании с Дементьева А.П. налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц по мотиву пропуска административным истцом срока обращения в суд.

Как верно установлено судом, в требовании № 211836 содержалось предложение уплатить налог на доходы физических лиц и пени в срок до 30.10.2017, при этом к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился 15.08.2018, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 1300 рублей, пени по указанному налогу в сумме 1339,67 рублей.

При таких данных, разрешая дело, суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска в части требований о взыскании с Дементьева А.П. страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год в размере 23400 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в размере 175,31 рублей, страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в размере 34,39 рублей; об отказе в удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1300 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1339,67 рублей.

Оценивая решение суда в части отказа в удовлетворении части требований о взыскании пени по авансовым платежам и находя его верным, судебная коллегия также принимает во внимание заявленный налоговым органом отказ от административного иска и то обстоятельство, что решение суда в указанной части не обжалуется.

Учитывая уменьшение цены иска, размер взысканной с Дементьева А.П. государственной пошлины подлежит снижению с 1127,17 рублей до 1045,99 рублей.

Довод апелляционной жалобы о снижении суммы пени в соответствии со статьей 333 Гражданского кодекса Российской Федерации не основан на законе и подлежит отклонению судом апелляционной инстанции.

Гражданское законодательство не регулирует основания возникновения или прекращения налоговых обязательств, поскольку налогообложение является элементом публичных правоотношений и подлежит регулированию в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли бы привести к неправильному рассмотрению дела, а также влекущих безусловную отмену решения суда в силу части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом не допущено. Решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены судебная коллегия не усматривает.

Руководствуясь пунктами 1 и 4 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

принять отказ Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Дементьеву Антону Павловичу в части взыскания пени по авансовым платежам за период с 27.10.2016 по 27.04.2018 в сумме 2705 рублей 94 копейки.

Решение Советского районного суда г. Томска от 22 мая 2019 г. в соответствующей части отменить, производство по административному иску в данной части прекратить.

То же решение в части распределения судебных расходов изменить, уменьшить размер взысканной с Дементьева А.П. в доход местного бюджета государственной пошлины с 1127 рублей 17 копеек до 1045 рублей 99 копеек.

В остальной части решение Советского районного суда г. Томска от 22 мая 2019 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Дементьева А.П. – без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи: