Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании 02 августа 2023 года апелляционную жалобу Суханова О. Г. на решение Королевского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению МИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к Суханову О. Г. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год, пени,

заслушав доклад судьи Редченко Е.В.,

установила:

МИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к Суханову О.Г. и (с учетом уточнения требований в ходе рассмотрения дела) просило взыскать недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с <данные изъяты>: налог за 2021 год в размере 1 660,00 рублей, пени в размере 16,16 рублей.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ф фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в томи числе отмененному, за расчетные периоды начиная с <данные изъяты>): налог за 2021 год в размере 21 985,00 рублей, пени в размере 63,90 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: ОКТМО 4675800: налог за 2020 год в размере 9 807,00 рублей, пени в размере 44,13 рубля;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере – 81 792,00 рублей, пени в размере 368,06 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 4675800: налог за 2020 год в размере 4 319,00 рублей, пени в размере 19, 44 рублей;

- - по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46771000: налог за 2020 год в размере 4 491,00 рубль, пени в размере 20,21 рублей;

Всего на общую сумму 124 582,90 рублей.

В обоснование требований указывалось, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако свою обязанность в установленный законом срок не исполнил.

Налоговым органом выставлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления и требования на спорные недоимки. Ввиду неуплаты задолженности налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены – в суд с административным иском.

Решением Королевского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> требования удовлетворены частично, с Суханова О.Г. в пользу МИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> полностью взыскана недоимка по страховым взносам и транспортному налогу, пени, а также взыскана государственная пошлина в размере 3319,38 рублей. Во взыскании недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество отказано.

В апелляционной жалобе Суханов О.Г. просит об отмене решения суда лишь в части взыскания недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 660,рублей и пени – 16,16 рублей, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21 985,00 рублей, пени – 63,90 рублей, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, были извещены, их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела в обжалуемой части, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроляза уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в судс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженностьпо обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядкеили пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

Из материалов дела усматривается, что Суханов О.Г. по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако свою обязанность за 2021 год Суханов О.Г. не исполнил.

Административному ответчику выставлено и направлено почтовой связью требование от <данные изъяты><данные изъяты> об уплате в срок до <данные изъяты> задолженности по страховым взносам за 2021 год.

Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после отмены <данные изъяты> судебного приказа от <данные изъяты> - в суд с административным иском, который поступил <данные изъяты>.

Удовлетворяя требования в части взыскания страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование, суд первой инстанции исходил из того, что Суханов О.Г. являясь плательщиком страховых взносов не исполнил возникшую обязанность по их уплате в установленный срок.

Судом первой инстанции также отмечено, что <данные изъяты> и <данные изъяты> налогоплательщиком были оплачены страховые взносы в размере: страховые взносы на ОПС – 8 612,00 рублей (<данные изъяты>), 8 612,00 рублей (<данные изъяты>), страховые взносы на ОМС – 2 192,00 рублей (<данные изъяты>), 2 192,00 рублей (<данные изъяты>). Данные суммы частично учтены в счет погашения задолженности по административному иску.

Судебная коллегия соглашается с решением суда в данной части.

Вопреки утверждениям в апелляционной жалобе соотнести денежные средства, уплаченные <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> именно со спорной задолженностью по страховым взносам за 2021 год не представляется возможным - конкретное назначение платежа, а также налоговый период в платежных документах, и иные необходимые реквизиты согласно Приказу Минфина России от <данные изъяты> N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» не указаны, за уточнением платежей административный ответчик в налоговый орган не обращался. На дату выставления требований по страховым взносам у административного ответчика имелась общая задолженность в сумме 373 625, 45 рублей (в том числе по налогам (сборам, взносам) в размере 329 026 рублей), в связи с чем налоговый орган правомерно разнес спорные суммы в иные задолженности за более ранние периоды.

В отношении решения суда в части взыскания налога на имущество физических лиц необходимо указать следующее.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до <данные изъяты> единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что в собственности административного ответчика имеется жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты>, р-н Пушкинский, <данные изъяты>, кадастровый <данные изъяты>, площадью 290 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>.

Административному ответчику исчислен налог на имущество и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Ввиду неуплаты недоимки, административному ответчику направлено посредством почтовой связи требование <данные изъяты> от <данные изъяты> с установлением срока для уплаты - до <данные изъяты>.

Данная недоимка также включена в названный судебный приказ.

Отказывая в удовлетворении требований в части взыскания данной недоимки, городской суд исходил из того, что Сухановым О.Г. представлен чек по операциям из Сбербанка от <данные изъяты> на сумму 9 807 руб. с указанием платежа «налог на имущество физических лиц за 2020 года».

Решение суда в данной части не обжалуется.

В отношении решения суда в части взыскания транспортного налога судебная коллегия отмечает следующее.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>-ОЗ «О транспортном налоге в <данные изъяты>».

Из материалов дела усматривается, что Суханов О.Г. явлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак Р203ХЕ750, марка/модель: ВАЗ 2115, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак С586НХ790, марка/модель: ЛЕКСУС LX450D, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2019, дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог с направлением посредством почтовой связи налогового уведомления <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Ввиду неуплаты налога, административному ответчику было направлено требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> с установлением срока для уплаты – до <данные изъяты>.

Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после отмены <данные изъяты> судебного приказа от <данные изъяты> обратился в суд с административным иском, который поступил <данные изъяты>.

Данная недоимка также включена в названный судебный приказ.

Удовлетворяя требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, городской суд указал, что обязанность по транспортному налогу у административного истца имеется, но не исполнена. На основании представленных административным ответчиком чеков, установить, куда направлены денежные средства, уплаченные <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> не представляется возможным, поскольку налогоплательщиком не указано конкретное назначение платежа, а также налоговый период.

Решение суда в данной части не обжалуется.

Что касается решения суда в части земельного налога, судебная коллегия отмечает следующее.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику являлся собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, д. Вельево, СНП «Лесные хутора», 3.25, кадастровый <данные изъяты>, площадь 1200 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, д. Вельево, СНП «Лесные хутора», 3.26, кадастровый <данные изъяты>, площадь 1150 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, д. Вельево, СНП «Лесные хутора», 3.23, кадастровый <данные изъяты>, площадь 1100 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, р-н Пушкинский, <данные изъяты>, кадастровый <данные изъяты>, площадью 796 кв.м., дата регистрации права <данные изъяты>

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный и направил посредством почтовой связи налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>, а затем - требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> с установлением срока для уплаты – до <данные изъяты>.

Недоимка также включена в вышеназванный судебный приказ.

Отказывая в удовлетворении требования о взыскании данной недоимки, городской суд отметил, что Сухановым О.Г. представлены чеки по операциям из Сбербанка от 22.ноября 2022 года на сумму 4 319,00 рублей с указанием платежа «земельный налог за 2020 год» ОКТМО 46758000 и от <данные изъяты> на сумму 4 491,00 рублей с указанием платежа «земельный налог за 2020 го» ОКТМО 46771000.

Решение суда в данной части не обжалуется.

В отношении решения суда в части пени, судебная коллегия отмечает следующее.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку недоимка по указанным выше взносам и транспортному налогу не была уплачена административным ответчиком, а по земельному налогу и налогу на имущество уплачена несвоевременно, то с него подлежит взысканию пени за период с даты истечения срока уплаты налога до даты выставления налогового требования. Расчет пени, приведенный налоговым органом (л.д.14, 16, 19), является арифметически и методологически верным.

Нарушений порядка взыскания спорной недоимки не выявлено.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.

Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения суда, по данному делу не установлено.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Королевского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу Суханова О. Г. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи