Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании от 27 сентября 2021 года апелляционную жалобу Мягковой А. М. на решение Климовского городского суда Московской области от 26 мая 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области к Мягковой А. М. о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени,

заслушав доклад судьи Брыкова И.И.,

у с т а н о в и л а :

Административный истец межрайонная ИФНС России по № 5 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Мягковой А.М. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 638 руб. 53 коп., пени по ним в размере 56 руб. 87 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 963 руб. 94 коп., пени по ним в размере 13 руб. 34 коп., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2019 год в размере 1 007 руб., пени по нему в размере 05 руб. 45 коп.

Административный ответчик Мягкова А.М. в суд не явилась.

Решением Климовского городского суда Московской области от 26.05.2021 административный иск удовлетворен.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик ФИО1 подала на него апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.

Разбирательством по административному делу установлено, что административный ответчик в период с 28.10.2016 по 23.09.2019 являлась предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети «Интернет» было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 09.07.2019 об уплате в срок до 25.10.2019 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 638 руб. 53 коп., пени по ним в размере 56 руб. 87 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 963 руб. 94 коп., пени по ним в размере 13 руб. 34 коп.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети «Интернет» было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 27.01.2020 об уплате в срок до 16.03.2020 налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год в размере 1 007 руб., пени по нему в размере 05 руб. 45 коп. (л.д. 11-14).

П. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 № ММВ-7-17/231@ «Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами», налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.

Указанные требования были направлены административному ответчику через ее личный кабинет ФНС России в сети «Интернет», к которому она имеет доступ, в связи с чем считаются доставленными административному ответчику.

Ст. 346.49 НК предусматривается, что налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год. Если на основании п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Разбирательством по административному делу установлено, что административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность с применением патентной системы налогообложения, что не оспаривалось административным ответчиком.

Поскольку у административного ответчика имеется задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год, то налоговый орган правомерно выставил и направил административному ответчику требование <данные изъяты> по состоянию на 27.01.2020 об уплате неоплаченной части налога в размере 1 007 руб., который подлежит взысканию с нее.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются гл. 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в ч. 2 НК РФ были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, указанные лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц, определяют размер страховых взносов, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 434 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) указанными лицами страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку административный ответчик в период с 28.10.2016 по 23.09.2019 являлась предпринимателем, то в соответствии с п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432, ст. 430 НК РФ она является плательщиком страховых взносов, и сама должна рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

По причине не оплаты административным ответчиком страховых взносов за 2019 год административный истец в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ выставил и направил ему требование <данные изъяты> по состоянию на 09.07.2019 об уплате в срок до 25.10.2019 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 638 руб. 53 коп., пени по ним в размере 56 руб. 87 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 963 руб. 94 коп., пени по ним в размере 13 руб. 34 коп. (л.д. 9-10, 14).

Поскольку обязанность рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование лежит на административном ответчике, а все реквизиты для оплаты страховых взносов находились в открытом доступе на официальном сайте налогового органа, то налоговый орган не несет ответственность, освобождающую административного ответчика от уплаты страховых взносов и пени.

Административный ответчик в период с 28.10.2016 по 05.06.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432, ст. 430 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов, и сама должна была рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку обязанность рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование лежит на административном ответчике, а все реквизиты для оплаты страховых взносов находились в открытом доступе на официальном сайте налогового органа, то налоговый орган не несет ответственность, освобождающую административного ответчика от уплаты страховых взносов и пени.

При таком положении дела суд правомерно взыскал с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в заявленных к взысканию размерах.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ на неоплаченные налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год была начислена пеня (л.д. 13-15), расчет которой был проверен судом и не оспаривался административным ответчиком.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате указанных налога и страховых взносов за 2019 год не исполнила, то в соответствие со ст. 75 НК РФ на сумму этой задолженности за период нарушения ею своей обязанности подлежит начислению пеня.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием <данные изъяты> по состоянию на 09.07.2019 был установлен срок оплаты об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ним до 25.10.2019, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 25.04.2020.

Требованием <данные изъяты> по состоянию на 27.01.2020 был установлен срок оплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения, пени по нему до 16.03.2020, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 16.09.2020.

Судебный приказ на взыскание заявленных к взысканию налога, страховых взносов, пени по ним был выдан 26.06.2020.

Срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа фактически был восстановлен мировым судьей при выдаче судебного приказа, поскольку заявление о выдаче судебного приказа не было возвращено налоговому органу на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Поскольку судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 70 Климовского судебного района Московской области от 21.09.2020, и с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, то административный иск должен был быть подан в суд не позднее 21.03.2021.

Административный иск был подан в суд 13.03.2021, то есть, в установленный срок.

При указанных обстоятельствах у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.

При рассмотрении административного дела судом не допущено нарушения или неправильного применения норм материального права, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела.

Доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку выводов суда и не опровергают указанных выводов.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

Решение Климовского городского суда Московской области от 26 мая 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи