Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании 16 сентября 2019 года апелляционные жалобы Кузнецова В.И. на решение Ногинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> и на дополнительное решение того же суда от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <данные изъяты> к Кузнецову В. И. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Вороновой М.Н.,

объяснения Кузнецова В.И.,

установила:

ИФНС России по <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузнецову В.И. о взыскании задолженности по налогам за 2014-2016 годы и пени в общей сумме 50080,83 руб., в том числе: земельного налога в сумме 14117,00 руб. за 2014 год, пени на данную недоимку в размере 73,05 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; земельного налога в сумме 12979,00 руб. за 2015 год и пени на данную недоимку в размере 67,17 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; земельного налога в сумме 12979,00 руб. за 2016 год и пени на данную недоимку в размере 67,17 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2300,00 руб. и пени на данную недоимку в размере 11,90 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; транспортного налога за 2016 год в сумме 7448,00 руб. и пени на данную недоимку в размере 38,54 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

Требования мотивировала тем, что в налоговый период 2014 года Кузнецов В.И. как собственник жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, Большое Буньково, <данные изъяты>, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц; в 2016 году, как собственник автомобиля <данные изъяты>, госномер <данные изъяты> - плательщиком транспортного налога, в налоговые периоды 2014-2016 годов как собственник земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> - плательщиком земельного налога. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление, затем – требование об уплате недоимки и пени; налоговая обязанность в заявленной в иске сумме до настоящего времени не исполнена. Выданный мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ отменен <данные изъяты> в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Решением Ногинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> с Кузнецова В.И. взыскана задолженность по платежам в бюджет в размере 50080,83 руб., состоящая из земельного налога и пени в заявленной в иске сумме (л.д. 28-34); при этом в мотивировочной части решения суд указал на удовлетворение требований налогового органа в полном объеме.

Дополнительным решением того же суда от <данные изъяты> резолютивная часть решения дополнена указанием на взыскание с Кузнецова В.И. задолженности по налогу на имущество в размере 2300,00 руб. за 2014 год, пени на данную недоимку в размере 11,90 руб.; транспортного налога в размере 7448,00 руб. за 2016 год и пени на данную недоимку в размере 38,54 руб. (л.д. 65-67).

В апелляционных жалобах Кузнецов В.И. просит об отмене постановленного по делу решения и дополнительного решения, указывая, что налоговый орган пропустил срок на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки и пени по налогам за 2014 и 2015 годы; по мнению апеллянта, суд первой инстанции оставил без надлежащей оценки его доводы о пропуске административным истцом срока на обращение в суд, не применил положения налоговой амнистии.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционных жалоб и письменного отзыва ИФНС России по <данные изъяты>, судебная коллегия пришла к следующему.

Из материалов дела усматривается, что в налоговый период 2014 года Кузнецов В.И. являлся собственником объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, Большое Буньково, <данные изъяты>.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 <данные изъяты> «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с <данные изъяты>) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 1 Закона); к числу объектов налогообложения относятся жилой дом, квартира, иное строение, помещение и сооружение (статья 2 Закона).

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из органа ГИБДД, в 2016 году (все 12 месяцев) на имя Кузнецова В.И. был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 152,00 л/с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. <данные изъяты> «О транспортном налоге в <данные изъяты>» сумма налога исчисляется по окончании налогового периода в порядке, установленном статьей 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и с учетом налоговых льгот, установленных <данные изъяты> «О льготном налогообложении в <данные изъяты>».

Кроме того, в 2014-2016 годах (12 месяцев в течение календарного года) Кузнецов В.И. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> в д. Большое <данные изъяты>.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган в адрес Кузнецова В.И. путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в сети «Интернет» направил налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> о необходимости уплаты в срок до <данные изъяты> транспортного налога за 2016 год в размере 7448,00 руб., земельного налога за 2014-2016 годы в общей сумме 40075,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2300,00 руб. (л.д. 10-11. 12); факт получения данного уведомления административным ответчиком не оспаривается.

Неисполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для выставления Кузнецову В.И. требования <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате недоимки и пени в срок до <данные изъяты> (л.д. 13, 17).

Выданный мировым судьей приказ отменен <данные изъяты> в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Учитывая, что на момент разрешения спора по существу обязанность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 12979,00 руб. и пени на данную недоимку в размере 67,17 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, земельного налога за 2016 год в сумме 12979,00 руб. и пени на данную недоимку в размере 67,17 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2300,00 руб. и пени на данную недоимку в размере 11,90 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, транспортного налога за 2016 год в сумме 7448,00 руб. и пени на данную недоимку в размере 38,54 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> административным ответчиком исполнена не была, суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования ИФНС России по <данные изъяты> о взыскании с Кузнецова В.И. вышеуказанных недоимки и пени.

Доводы апелляционной жалобы Кузнецова В.И. не могут служить основанием к отмене постановленного по делу решения.

Так, является несостоятельным довод апеллянта, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и пени по налогам за 2014-2015 годы в связи с истечением срока взыскания.

Как было указано выше, в силу статьи 52 НК РФ налоговый орган вправе исчислить налог и, соответственно, направить налоговое уведомление физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Следовательно, налоговый орган правомерно направил Кузнецову В.И. в 2017 году налоговое уведомление об уплате налогов за 2014-2016 годы.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение в добровольном порядке налогоплательщиком Кузнецовым В.И. обязанности по уплате задолженности по налогам послужило основанием для выставления требования <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о выдаче судебного приказа в рассматриваемом случае было подано мировому судье в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, поскольку уже <данные изъяты> был выдан соответствующий судебный приказ. В городской суд с административным иском налоговый орган также обратился в установленный законом (п. 3 ст. 48 НК РФ) срок, а именно: <данные изъяты> (л.д. 4), т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<данные изъяты>).

Также является несостоятельным довод апеллянта о том, что к заявленным в рамках настоящего административного дела требованиям подлежат применению положения Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ о налоговой амнистии.

Действительно, частью 1 статьи 12 Федерального закона от <данные изъяты> N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <данные изъяты>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Вместе с тем, в силу статьи 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Следовательно, указанные выше положения Федерального закона от <данные изъяты> N 436-ФЗ к рассматриваемому случаю не применимы: недоимка по налогам за 2014 год (самый ранний из указанных в иске периодов) могла образоваться у налогоплательщика (в том числе у Кузнецова В.И.) не ранее <данные изъяты>, так как срок для добровольной оплаты налога на имущество физических лиц – до <данные изъяты>, земельного налога – до <данные изъяты>.

Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с постановленным по делу решением в части взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени на данную недоимку, а также в части общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с ответчика.

Суд первой инстанции не учел, что произведенный налоговым органом расчет налога (л.д. 10) является арифметически неверным: при кадастровой стоимости земельного участка в 4976515,00 руб., при необлагаемой налогом сумме в 650100,00 руб., ставке налога в 0,30% размер налога равняется 12979,00 руб. ((4976515-650100)*0,3%)/12*12=12979,00 руб. Именно такую сумму земельного налога налоговый орган правомерно, исходя из тех же самых составляющих, исчислил применительно к 2015 и 2016 годам.

Соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию пеня на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 67,17 руб. за заявленный в иске период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (л.д. 15).

Учитывая изложенное, судебная коллегия считает необходимым изменить постановленное по делу решение в части взыскания с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2014 год, а также общей суммы задолженности, взыскав с Кузнецова В.И. в пользу ИФНС России по <данные изъяты> недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 12979,00 руб. и пени на данную недоимку за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 67,17 руб.; общая сумма взыскания – 48936,95 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ногинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> изменить в части взыскания с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2014 год, а также общей суммы задолженности, взыскав с Кузнецова В. И. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <данные изъяты> недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 12979,00 руб. и пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 67,17 руб.; всего взыскать с Кузнецова В. И. задолженность по платежам в бюджет в размере 48936,95 руб.

В остальной части решение Ногинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> и дополнительное решение Ногинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционные жалобы Кузнецова В.И. – без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи