Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании 14 декабря 2020 года апелляционную жалобу Кабакова А.В. на решение Одинцовского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к Кабакову А. В. о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени.

Заслушав доклад судьи Вороновой М.Н.,

объяснения Кабакова А.В.,

установила:

МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом имевшего место уточнения заявленных требований - л.д. 53-54) к Кабакову А.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 15675,00 руб., пени на данную недоимку в размере 70,31 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 12157,00 руб., пени на данную недоимку в размере 95,04 руб., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1862,00 руб., пени на данную недоимку в размере 22,46 руб. Период взыскания пени - с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

Требования мотивировала тем, что в налоговый период 2017 года Кабаков А.В. как собственник 7 земельных участков, расположенных на территории <данные изъяты>, являлся плательщиком земельного налога, как собственник двух автомобилей - плательщиком транспортного налога, как собственник двух квартир и двух жилых домов на территории <данные изъяты> и <данные изъяты> – плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление, затем – требование об уплате недоимки и пени; налоговая обязанность в заявленной в уточненном иске сумме до настоящего времени не исполнена. Выданный мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ отменен <данные изъяты> в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Решением Одинцовского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> уточненный административный иск удовлетворен в полном объеме.

На данное решение Кабаков А.В. подал апелляционную жалобу, в которой просит об отмене обжалуемого судебного акта, указывая, что полностью оплатил недоимку на налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также суммы заявленных в иске пени; налоговый орган и суд не в полном объеме учли произведенную им оплату земельного налога за 2017 год.

МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель инспекции не явился. Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и письменного отзыва административного истца на нее, судебная коллегия пришла к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из органа ГИБДД, в 2017 году (12 месяцев в течение календарного года) на имя Кабакова А.В. были зарегистрированы два транспортных средства - автомобиль марки «ВАЗ 21041-40», госномер <данные изъяты>, мощность двигателя 74 л/с, и автомобиль марки «ВОЛЬВО ХС90», госномер <данные изъяты> мощность двигателя 209 л/с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Также в 2017 году Кабаков А.В. являлся собственником 7 земельных участков, расположенных в <данные изъяты>.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Кроме того, в налоговый период 2017 года Кабаков А.В. являлся собственником двух квартир и двух жилых домов в <данные изъяты> и в <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на жилой дом, квартиру.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган в адрес Кабакова А.В. путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в сети «Интернет» направил налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> о необходимости уплаты в срок до <данные изъяты> транспортного налога за 2017 год в размере 16415,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 22190,00 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 5245,00 руб. (л.д. 17-18). Неисполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для выставления Кабакову А.В. требования <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате недоимки и пени в срок до <данные изъяты> (л.д. 23, 25).

Выданный мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ отменен <данные изъяты> в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 7).

В силу части 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Удовлетворяя требование МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о взыскании с Кабакова А.В. недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 15675,00 руб., суд первой инстанции правомерно учел, что налоговая обязанность исполнена ответчиком только частично – в сумме 740,00 руб. (л.д. 46).

Соглашаясь с выводами суда первой инстанции, судебная коллегия не находит оснований к отмене постановленного по делу решения в указанной части.

Вместе с тем, в остальной части судебная коллегия не может признать обжалуемый судебный акт законным и обоснованным.

В соответствии с частью 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Постановленное по делу решение указанному требованию процессуального закона не соответствует: земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год указаны неоднократно и в различных суммах, судом использованы формулировки («по устаревшему ОКТМО»), не имеющие правового значения для возникшего спора.

Кроме того, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из материалов дела усматривается, что в январе-марте 2020 года, то есть до вынесения решения судом первой инстанции, Кабаков А.В. полностью оплатил недоимку на налогу на имущество физических лиц за 2017 год (л.д. 45, 48, 49). Кроме того, ответчик произвел оплату земельного налога на сумму большую, нежели указано налоговым органом и судом (л.д. 46, 47, 49); непогашенной остается только сумма в 9520,00 руб.

Факт зачисления данных средств в бюджет административным истцом не оспаривается, однако в отзыве на апелляционную жалобу указано, что поскольку оплата была произведена после объединения устаревших ОКТМО в один, все произведенные выплаты были распределены не по суммам, указанным в конкретных устаревших ОКТМО, а в оплату по новому ОКТМО без такого распределения (л.д. 85-86).

Данная позиция истца является несостоятельной: из нее не следует, куда же все-таки зачислены произведенные Кабаковым А.В. платежи. Кроме того, в ходе рассмотрения настоящего административного дела ответчик, воспользовавшись правом, гарантированным ему статьей 45 НК РФ, конкретизировал, в счет уплаты каких налогов (недоимок) он произвел перечисление денежных средств. В этой связи налоговый орган не вправе зачесть уплаченные суммы в счет погашения недоимки по другим налоговым периодам; при наличии у Кабакова А.В. недоимки по налогам (пени) за другие налоговые периоды она (недоимка) подлежит взысканию в установленном законом порядке, а не путем произвольного перераспределения поступивших от налогоплательщика денежных средств.

При таких данных постановленное по делу решение в остальной части нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене.

К апелляционной жалобе приложены квитанции об оплате Кабаковым А.В.<данные изъяты> всех сумм пени, поименованных в административном иске (л.д. 77, 78, 79).

В этой связи, отменив постановленное по делу решение в части разрешения требований о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2017 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени за несвоевременную уплату данных налогов, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, судебная коллегия постановляет новое решение о взыскании с Кабакова А.В. в пользу МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 9520,00 руб. Требования МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о взыскании Кабакова А.В. недоимки по земельному налогу за 2017 год на большую сумму, чем 9520,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> подлежат отклонению в связи с исполнением налоговой обязанности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Одинцовского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> в части взыскания с Кабакова А. В. транспортного налога за 2017 год в размере 15675,00 руб. оставить без изменения.

В остальной части решение Одинцовского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> отменить.

Постановить по делу новое решение, которым взыскать с Кабакова А. В., <данные изъяты> года рождения, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 9520,00 руб.

В удовлетворении требований МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о взыскании Кабакова А. В. недоимки по земельному налогу за 2017 год на большую сумму, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> – отказать.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи