Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Мячиной Н. С. на решение Смидовичского районного суда ЕАО от 04.03.2016, которым постановлено:

Административное исковое заявление Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Смидовичскому району Еврейской автономной области к Мячиной Н. С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Мячиной Н. С.<...> года рождения в пользу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Смидовичскому району Еврейской автономной области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере <...> рублей <...> копеек, пени в размере <...> рублей <...> копейки.

Взыскать с Мячиной Н. С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <...> рубля <...> копеек.

Заслушав доклад судьи Токмачевой Н.И., пояснения административного ответчика Мячиной Н.С., представителя административного истца Дударенко О.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Еврейской автономной области (далее - ГУ УПФ РФ по Смидовичскому району ЕАО) обратилось в суд с административным иском к Мячиной Н.С. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть (далее - страховые взносы) за 2014 год в размере <...> руб. и пени за несвоевременную их уплату в размере <...> руб.

Требования мотивировало тем, что Мячина Н.С. с 19.09.2008 по 15.07.2014 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и ненадлежащим образом исполнила обязанности по уплате страховых взносов.

В начале 2014 года административному ответчику выставлено требование об уплате страховых взносов из расчёта один минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ). Согласно информации налогового органа от 20.10.2015 Мячина Н.С. не предоставила необходимую отчетность о доходах за 2014 год. Поэтому размер страхового взноса административного ответчика определяется, как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд, увеличенное в 12 раз (п. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В результате осуществления контроля страхователя Мячиной Н.С. выявлена недоимка с 01.01.2014 по 15.07.2014 (196 дней) по уплате страховых взносов в размере <...> руб. = 5 554 руб. (МРОТ) х 26 % х 12 мес. х 7 = <...> руб./в год : 365 дней х 196 дней.

На указанную задолженность начислена пеня за период с 02.04.2015 по 21.10.2015 (203 дня) в размере <...> руб. = <...> руб. х (8, 25 х 1/300) = <...> х 0, 0275 х 203 дня.

В целях досудебного порядка урегулирования спора административному ответчику 22.10.2015 направлено требование от 21.10.2015 № <...> на общую сумму <...> руб. = (<...> руб. + <...> руб.) с установлением срока добровольной уплаты до 16.11.2015. На день подачи административного искового заявления в суд - 22.01.2016 задолженность по страховым взносам и пеня Мячиной Н.С. не оплачены.

В судебном заседании представитель административного истца ГУ УПФ РФ по Смидовичскому району ЕАО Дударенко О.А., действующая на основании доверенности от <...>№ <...> (л.д. 52), требования поддержала, обосновав их доводами, изложенными в административном иске.

Административный ответчик Мячина Н.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, согласно телефонограмме просила рассмотреть дело без её участия, с исковыми требованиями не согласилась, просила отказать в их удовлетворении (л.д. 51).

Суд постановил вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Мячина Н.С. просила решение суда изменить в части размера взысканных страховых взносов и принять новое решение.

Анализируя положения Федеральных законов от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», учитывая, что 15.07.2014 ею прекращена предпринимательская деятельность, считает, что за 2014 год она должна уплатить страховые взносы по 15.07.2014включительно, то есть за 196 дней.

По мнению автора жалобы в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300 000 руб., размер страхового взноса определяется в фиксированном размере, как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Учитывая проценты отчисления в Пенсионный фонд РФ, МРОТ на начало финансового 2014 года, за который уплачиваются страховые взносы, а также то обстоятельство, что 09.02.2016 в Территориальный участок № <...> Межрайонной ИФНС России по ЕАО ею была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц об отсутствии доходов за налоговый период 2014 год, считает, что задолженность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд с 01.01.2014 по 15.07.2014 (196 дней) составляет <...> руб. = 5 554 руб. (МРОТ) х 26 % х 12 мес. = <...> руб./в год : 365 дней х 196 дней.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель ГУ УПФ РФ по Смидовичскому району ЕАО Дударенко О.А. указала доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Считая решение суда от 04.03.2016 законным, просила отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.

В судебном заседании апелляционной инстанции административный ответчик Мячина Н.С. поддержала доводы апелляционной жалобы. Пояснила, что предпринимательскую деятельность она не осуществляла, доходов не имела, о своей обязанности предоставлять в налоговый орган декларацию об их отсутствии не знала. Считает, что Пенсионный фонд должен доказать осуществление ею предпринимательской деятельности и получения дохода более 300 000 руб. в год, прежде чем, исчислять страховые взносы в таком размере.

Представитель административного ответчика Дударенко О.А. с доводами жалобы не согласилась, просила решение суда оставить без изменения, так как оно принято в соответствии с действующим законодательством.

Рассмотрев в соответствии с ч. 1 ст. 308 КАС РФ административное дело в полном объёме, оценив имеющиеся в деле доказательства, изучив доводы апелляционной жалобы, возражений относительно неё, выслушав пояснения лиц, участвующих в апелляционной инстанции, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» заявление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов подаётся в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено названной статьёй.

В силу ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы (орган контроля за уплатой страховых взносов).

Из материалов дела следует, что требование от 21.10.2015 № <...> об уплате Мячиной Н.С. недоимки по страховым взносам и пене, административный иск о которых заявлен, содержало срок исполнения до 16.11.2015, таким образом, срок подачи административного иска истекал 16.05.2016.

Орган контроля ГУ УПФ РФ по Смидовичскому району ЕАО обратилось в суд с административным иском к Мячиной Н.С. о взыскании недоимки и пени 22.01.2016 - в установленный законом срок.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 и ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке и размере, установленном и определённым Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Частью 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьёй:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности - фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчётный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчётности в налоговые органы до окончания расчётного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчётный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 названного Федерального закона.

Страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

Частью 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

В соответствии с ч.ч. 1 и 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днём уплаты страховых взносов, по день их уплаты (взыскания) включительно.

Статьёй 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ) с 01.01.2014 МРОТ установлен 5 554 руб.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ установлен 26 процентов.

Из материалов дела следует, что Мячина Н.С. состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2008 по 15.07.2014. До 01.04.2015 сведения о доходах за 2014 год в налоговую инспекцию не предоставила, в срок 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя страховые взносы не оплатила.

Данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налогового нарушения налогоплательщиком Мячиной Н.С. (не предоставление декларации о доходах за 2014 год) переданы налоговым органом в орган контроля за уплатой страховых взносов 20.10.2015.

В связи с тем, что Мячина Н.С. не предоставила в налоговый орган декларацию о доходах за 2014 год в срок до 01.04.2015 размер страхового взноса исчислен в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового 2014 года (5 554 руб.) и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (26 %), пропорционально количеству календарных дней (196), когда она была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с 01.01.2014 по 15.07.2014 (ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Размер недоимки составил <...> руб. = 5 554 руб. х 26 % х 12 мес. х 7 = <...> руб./год : 365 дней х 196 дней.

Поскольку Мячина Н.С. не уплатила страховой взнос в срок до 01.04.2015, ей в соответствии ч.ч. 1 и 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ начислена пеня за период с 02.04.2015 по 21.10.2015 в размере <...> руб. = <...> руб. х (8, 25 х 1/300) = <...> х 0, 0275 х 203 дня.

Где 8,25 - процентная ставка рефинансирования (учётная ставка), установленная Банком России в Указании от 13.09.2012 № 2873-У.

Определённая законом процедура направления административному ответчику требования об уплате недоимки по страховым взносам административным истцом соблюдена.

В добровольном порядке требование от 21.10.2015 № <...> об уплате недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере <...> руб. и пени в размере <...>, всего <...> руб. Мячина Н.С. не исполнила.

Руководствуясь выше приведёнными нормами права, установив, что истец не располагал сведениями о доходах от деятельности индивидуального предпринимателя Мячиной Н.С. за расчётный период 2014 года, в связи с тем, что ею в установленный срок не представлена налоговая декларация, страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно не уплачены, суд первой инстанции пришёл к верному выводу об удовлетворении требований административного истца.

Довод апеллянта о том, что поскольку она 09.02.2016 подала в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц об отсутствии доходов за налоговый период 2014 год, поэтому задолженность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд должна исчисляться с однократного МРОТ, а не восьмикратного и составит <...> руб. = 5 554 руб. х 26 % х 12 мес. = <...> руб./год : 365 дней х 196 дней, основан на неверном толковании норм права.

Так, в соответствии с ч. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Таким образом, Мячина Н.С. должна была предоставить налоговую декларацию о доходах за 2014 год в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности 15.07.2014, то есть до 20.07.2014.

Из материалов дела следует, что сведения о доходах за 2014 год Мячина Н.С. предоставила в налоговый орган 09.02.2016, то есть с нарушением установленного законом срока. А, исходя из положений ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, это обстоятельство является безусловным основанием начисления страховых взносов как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страхового взноса в Пенсионный фонд.

Поэтому неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие дохода в 2014 году, не имеет юридического значения для контролирующего органа при исчислении Мячиной Н.С. страхового взноса в Пенсионный фонд за 2014 год, поскольку сведения об этом были предоставлены в налоговый орган не в установленный законом срок до 20.07.2014, а позже 09.02.2016.

Это обстоятельство (не предоставление в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2014 год) административный истец Мячина Н.С. не оспаривала.

Довод апеллянта о том, что она не знала о своей обязанности предоставлять налоговую декларацию, в том числе и в случае неосуществления фактически предпринимательской деятельности, при отсутствии дохода, не имеет юридического значения для разрешения настоящего дела.

Довод Мячиной Н.С. о том, что Пенсионный фонд обязан представить доказательства об осуществлении ею предпринимательской деятельности и наличии дохода, основан на неверном толковании норм права. Из вышеприведённых норм права следует, что обязанность предоставлять в установленные сроки налоговую декларацию о доходах, правильно исчислять и перечислять страховые взносы лежит на страхователе, налогоплательщике, то есть в данном случае на административном ответчике.

Размер государственной пошлины, взысканной согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета с административного ответчика Мячиной Н.С., не освобождённой от уплаты судебных расходов, правильно определён в соответствии с абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Нормы материального права применены судом первой инстанции правильно, существенных нарушений норм процессуального права не допущено, в связи с этим оснований для отмены решения в апелляционном порядке не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 307- 311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Смидовичского районного суда ЕАО от 04.03.2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Мячиной Н. С. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи