Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Новосибирске 05 апреля 2016 г. административное дело по апелляционной жалобе Авдеевой Евгении Сергеевны на решение Ленинского районного суда г. Новосибирска от 27 октября 2015 г., которым взыскана с Каракуловой Валерии Рустамовны в лице законного представителя Авдеевой Евгении Сергеевны в пользу бюджетов соответствующего уровня задолженность по НДФЛ за 2013 год в размере 55 575 рублей 00 копеек, пеня 183 рубля 40 копеек.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Разуваевой А.Л., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска обратилась в суд с административным иском к Каракуловой В.Р. в лице законного представителя Авдеевой Е.С. о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что Авдеева Е.С. является матерью Каракуловой В.Р. Отец Каракуловой В.Р. скончался.

Авдеев С.В. является супругом Авдеевой Е.С., вопрос об удочерении Каракуловой В.Р. не решался.

24.08.2013 Авдеев С.В. подарил Каракуловой В.Р. 1/8 доли в праве собственности на квартиру <адрес>.

30.04.2014 законный представитель налогоплательщика Каракуловой В.Р. - Авдеева Е.С. представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, согласно которой подлежит уплате налог на доходы физических лиц в виде стоимости доли в праве собственности на квартиру, полученной в дар от Авдеева С.В., в размере 55 575 рублей.

В установленный законом срок налог не уплачен.

Налогоплательщику направлено требование, установлен срок уплаты налога до 15.07.2014. Требование не исполнено.

Налоговый орган просил взыскать с налогоплательщика - Каракуловой В.Р. в лице ее законного представителя Авдеевой Е.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 в сумме 55 575 рублей, пеню в размере 183 рубля 40 копеек.

Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласилась Авдеева Е.С.

В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения решение Ленинского районного суда г. Новосибирска от 27 октября 2015 г. и постановлении нового решения об отказе удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В обоснование апелляционной жалобы указано на то обстоятельство, что административным ответчиком в адрес налогового органа направлялась уточненная налоговая декларация, приобщенная к материалам дела, в которой указанная административным истцом сумма налога отсутствует. Таким образом, основания для взыскания суммы налога у суда отсутствовали. Судом указанные обстоятельства во внимание не приняты.

Проверив законность и обоснованность решения суда, материалы дела в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Судом первой инстанции установлено, что Авдеева Е.С. является матерью Каракуловой В.Р. Отец Каракуловой В.Р. умер. Авдеев С.В. является супругом Авдеевой Е.С., вопрос об удочерении Каракуловой В.Р. не решался.

24.08.2013 Авдеев С.В. подарил Каракуловой В.Р. 1/8 доли в праве собственности на квартиру <адрес>

09.10.2015 года Каракулова В.Р. в лице представителя Авдееве Е.С. представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирск уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2013 год. В декларации исключен из состава доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, доход полученный в порядке дарения от Авдеева C.В. По данным уточненной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отсутствует.

12.10.2015 года Каракулова В.Р. в лице представителя Авдеевой Е.С. представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска вторую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013. В декларации отсутствует сумма облагаемого дохода. Сумма налога к уплате отсутствует.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, руководствуясь положениями статей 217,221, 228, 229 Налогового кодекса РФ, суд пришел к выводу о законности требований о взыскании задолженности по уплате НДФЛ за 2013 год в размере 55575 рублей, пени в размере 183,40 рублей. При этом суд исходил из того, что Карапулова В.Р. получила доход в виде стоимости доли в праве собственности на недвижимое имущество. Названный доход получен в поряке дарения от физического лица, не являющегося в соответствии с положениями Семейного кодекса РФ в отношении к налогоплательщику членом семьи либо близким родственником.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, а доводы апелляционной жалобы считает несостоятельными в силу следующего.

В соответствии с пунктом 7 статьи 228 Налогового Кодекса РФ, физические лица, получившие доход в денежной и натуральной формах в порядке дарения, в случае, если дарители не являются членами семьи или близкими родственниками (супругам родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), обязаны уплатить налог на доходы физических лип основании представленной в налоговые органы декларации.

На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщик Каракулова В.Р. и даритель Авдеев СВ. не являются членам семьи и (или) близкими родственниками, признаваемыми таковыми в соответствии Семейным кодексом РФ, поскольку указанная в семейном законодательстве правовая связь между названными лицами отсутствует.

Исходя из норм, установленных Семейным кодексом РФ, положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, муж матери (отчим) не является ни членом семьи, ни близким родственником одаряемого. Ключевым в определении наличия (отсутствия) семейных отношений, согласно Семейному кодексу РФ, являются отношения, вытекающие из брака, родства, усыновления.

Кроме того, Налоговым кодексом РФ степень родства определяется применительно к налогоплательщику, а не к его законному представителю, связи с чем, наличие зарегистрированного брака между законным представителем налогоплательщика и дарителем не порождает у самого налогоплательщика права на освобождение от обязанности уплатить налог.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.03.2015, на которое ссылается Авдеева Е.С., разъясняет, что признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства, и если даритель и одаряемый признаются членами семьи, указанный доход освобождается от налогообложения на основании нормы второго абзаца пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ,

В материалах дела отсутствует решение суда о признании Каракуловой членом семьи Авдеева С.В.

Для лиц, не указанных в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Кодекса, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества не предусмотрено.

Довод жалобы о том, что судом не принято во внимание, что заявителем была подана уточненная налоговая декларация, в которой указанная административным истцом сумма налога отсутствует, поэтому у суда не было оснований для взыскания суммы налога, судебная коллегия считает несостоятельным.

В силу пункта 1 части1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникла у административного ответчика в связи с получением имущества в дар.

Согласно части 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Подача декларации налогоплательщиком свидетельствует только об исполнении обязанности, предусмотренной действующим законодательством, однако подача уточненной декларации обязанность по уплате налога не может отменить.

Кроме того, в уточненной налоговой декларации налогоплательщик заявил о наличии налогового вычета. Между тем, при рассмотрении данного административного дела установлено, что основания для освобождения от уплаты НДФЛ отсутствуют.

С учетом вышеизложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда первой инстанции принято в соответствии с нормами материального права, регулирующими рассматриваемые правоотношения, и нормами процессуального права. Предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке не установлено.

Руководствуясь ст. 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Ленинского районного суда г. Новосибирска от 27 октября 2015 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Авдеевой Е.С.. – без удовлетворения.

Председательствующий В.А. Галина

Судьи А.Л. Разуваева

Г.Н. Никитина