Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову к *** о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу физических лиц,

по апелляционной жалобе инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову на решение Мичуринского районного суда Тамбовской области от 06 июля 2018 года.

Заслушав доклад судьи Курохтина Ю.А., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика ***. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере *** пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***. и пени по земельному налогу физических лиц в размере ***..

В ходе рассмотрения дела ИФНС России по г. Тамбову были изменены административные исковые требования, в связи с оплатой налога на имущество физических лиц в сумме ***.

ИФНС России по г. Тамбову просит взыскать с ответчика в доход бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в сумме ***., пени по земельному налогу в сумме ***

Решением Мичуринского районного суда Тамбовской области от 06 июля 2018 года в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову отказано.

Не согласившись с указанным решением суда, ИФНС России по г. Тамбову принесена апелляционная жалоба, в которой поставлен вопрос о его отмене и принятии по делу нового решения, которым удовлетворить их исковые требования.

Указывает, что согласно требованию №27558 от 13.10.2015 за *** числится задолженность:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме ***., по сроку уплаты до 01.10.2015 за период с 02.10.2015 по 13.10.2015 в сумме *** руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. была оплачена 21.10.2015, пени не оплачены.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в сумме *** по сроку уплаты до 01.10.2015 за период с 02.10.2015 по 13.10.2015 в сумме *** руб. Задолженность по земельному налогу за 2014 г. оплачена 21.10.2015, пени не оплачены.

Согласно требованию №274 за ***. числится задолженность:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме *** по сроку уплаты до 20.02.2017 за период с 21.02.2017 по 23.02.2017 в сумме *** руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. оплачена 12.04.2018, пени не оплачены,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме ***. по сроку уплаты до 01.12.2016 за период с 02.12.2016 по 23.02.2017 в сумме ***. Задолженность по земельному налогу за 2015 г. оплачена 18.07.2017, пени не оплачены.

Все расчеты, были приведены в административном исковом заявлении, однако суд первой инстанции не принял их во внимание.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из материалов дела следует, что *** является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц как собственник земельного участка и имущества:

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый ***;

- строение, расположенное по адресу: *** кадастровый ***

- строение, расположенное по адресу: ***, кадастровый ***

- квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый ***

Согласно предоставленному расчету на день подачи иска за ответчиком имелась

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере ***.,

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***. за период с 02.10.2015 по 13.10.2015 а также ***. за период с 21.02.2017 по 23.02.2017.

- задолженность по пени по земельному налогу физических лиц в размере ***. за период с 02.10.2015 по 13.10.2015 а также ***. за период с 02.12.2016 по 23.02.2017.

Согласно поступившему от административного истца уточненного иска в связи с оплатой налога на имущество физических лиц в сумме ***. просит взыскать с *** пени по налогу на имущество физических лиц в сумме ***. и пени по земельному налогу в сумме ***

Согласно ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П), Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое законодательство состоит из обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не вынесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ). Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований суд первой инстанции указал следующее. Представленные административным истцом документы свидетельствуют о том, что со стороны административного ответчика имела место неуплата либо несвоевременная уплата налогов за другие периоды, при этом пришел к выводу о непредставлении доказательств относительно заявленных требований. Поэтому требования о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворению не подлежат.

Приведенный вывод в обжалуемом решении никак судом не мотивирован и является противоречивым. Так, с одной стороны суд считает подтвержденными сведения о факте несвоевременной уплаты задолженности на налогам, с другой стороны формулирует вывод о непредставлении истцом доказательств для удовлетворения заявленных требований. Кроме того, указывает на то, что не подлежат удовлетворению требования о взыскании недоимки по налогу, тогда как административные исковые требования в этой части были изменены и истец не требовал взыскивать недоимку по налогу в связи с ее добровольной и полной уплатой административным ответчиком. Таким образом, в предмете по данному делу требований о взыскании недоимки по налогу на дату вынесения решения судом первой инстанции не имелось.

В изложенной ситуации решение суда нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене с вынесением по делу нового решения.

Налоговым органом в адрес *** направлялось налоговое уведомление № 72632109 от 16.07.2016 в котором в том числе было указано о необходимости уплаты земельного налога за 2105 год в сумме *** руб. и налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме *** руб. в срок до 01.12.2016. Сумма налога Налог не был уплачен своевременно, и налоговым органом направлено налоговое уведомление № 151947173 от 06.12.2016 в котором указано о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме *** руб. в срок до 20.02.2017.

В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов согласно данным, в приведенных налоговых уведомлениях, налоговым органом *** выставлено требование № 274 от 24.02.2017 об оплате недоимки по налогам (земельный *** руб. и на имущество физических лиц *** руб.) ***, а также пени по налогу на имущество в сумме *** руб. и пени по земельному налогу в сумме *** руб., всего *** руб. Срок оплаты названных сумм определено в требовании до ***.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме *** руб. оплачена 12.04.2018, выставленные в требовании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты до 20.02.2017 за период с 21.02.2017 по 23.02.2017 в сумме *** руб., налогоплательщиком не оплачены.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме *** руб. оплачена 18.07.2017, выставленные в требовании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год по сроку уплаты до 20.02.2017 за период с 02.12.2016 по 23.02.2017 в сумме *** руб., налогоплательщиком не оплачены.

Подробный расчет, размера пени по названным видам налогов периодам и суммам недоимок по налогам и периодов расчета были приведены в административном исковом заявлении, подтверждены имеющимися в материалах дела доказательствами, содержание и правильность которых никем не опровергнута, однако суд первой инстанции не принял их во внимание.

При этом судебная коллегия учитывает, что срок обращения в суд налоговым органом не нарушен с учетом своевременного обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с *** пени по земельному налогу за 2015 год за период с *** по *** в сумме *** руб., и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с *** по *** в сумме *** руб. подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, судебная коллеги не находит достаточных оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.10.2015 по 13.10.2015 в сумме *** руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 по 13.10.2015 в сумме *** руб.

В материалах дела имеется копия налогового уведомления № 1122560 от 05.05.2015 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.10.2015 земельного налога за 2014 год в сумме *** руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме *** руб.

В связи с неуплатой сумм налога в установленный срок налоговым органом выставлено требование *** от *** о предоставлении срока до *** по оплате земельного налога за 2014 год в сумме *** руб., пени по земельному налогу *** руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц *** руб. Сумма налогов была оплачена ***, пени оплачены не были.

В уведомлениях, а также в требовании, направляемых в последующих налоговых периодах, сведений о необходимости уплате пени по земельному налогу *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц *** руб. не приведено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей по оплате налогов за 2015 год, у налогового органа имелась возможность обращения в суд при достижении суммы долга более *** рублей уже в 2016 году, тогда как в 2016 году требований в адрес налогоплательщика не выставлялось. При этом реализуя свое право выставления в период трехлетнего срока требования в 2017 году, в данное требование также не было включено требование о необходимости оплаты пени по земельному налогу за 2014 год за период с *** по *** в сумме *** руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с *** по *** в сумме *** руб. Кроме того, на дату вынесения судом апелляционной инстанции налоговым органом не предоставлено сведений о выставлении иных требований, содержащих сведения об оплате приведенных выше сумм пени.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Мичуринского районного суда Тамбовской области от 06 июля 2018 года отменить и принять по делу новое решение.

Взыскать с *** в пользу ИФНС России по г.Тамбову пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 21.02.2017 по 23.02.2017 в сумме *** руб. и пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.02.2017 в сумме *** руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения.

Председательствующий

Судьи