Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 2 по Республике Бурятия к Давыдовой О.Б. о взыскании задолженности по апелляционной жалобе Давыдовой О.Б. на решение Советского районного суда г.Улан-Удэ от 12 апреля 2016 года, которым постановлено:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 2 по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с Давыдовой О.Б. в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <...> руб. и пени в сумме <...> руб.

Пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <...> руб. в порядке установленном действующим законодательством.

Взыскать с Давыдовой О.Б. госпошлину в доход государства в сумме <...> руб.

Заслушав доклад судьи Назимовой П.С., ознакомившись с материалами дела и доводами апелляционной жалобы, выслушав пояснения сторон, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС № 2 по Республике Бурятия просила взыскать с Давыдовой О.Б. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере <...> руб. и пени – <...> руб., всего <...> руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик Давыдова О.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). ... года последней представлена налоговая декларация по НДФЛ за ... год, где сумма к уплате в бюджет составила ... руб. Налоговым органом уменьшен расчет по налогу на <...> руб. Сумма налога в установленный пунктом 6 статьи 227 НК РФ срок не была уплачена, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией налогоплательщику направлено требование № ... об уплате налога в сумме <...> руб. по состоянию на ... года с указанием срока добровольной уплаты задолженности. ... года налоговым органом учтена переплата по налогу на сумму <...> руб., также произведен зачет из переплаты по другому налогу на общую сумму <...> руб. Таким образом, сумма к уплате по НДФЛ за ... год составила ... руб. Налогоплательщику по правилам пункта 3 статьи 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки обязательства по уплате НДФЛ на общую сумму <...> руб. До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.

В суде первой инстанции представитель истца Бобоева А.Р. уменьшила размер предъявленных по взысканию пени до <...> руб., просила иск удовлетворить.

Ответчик Давыдова О.Б. в суд не явилась. Принимая участие в ранее состоявшемся судебном заседании, исковые требования в части взыскания суммы НДФЛ последняя признала, возражала против взыскания пени.

Районным судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Давыдова О.Б. просит его отменить. Указывает, что по смыслу статьи 75 НК РФ пени начисляются только в случае, когда уплата налогов и сборов производится в более поздние сроки, чем это предусмотрено законодательством. Излишне возмещенная сумма налога является недоимкой по налогу и должна быть возвращена по требованию налогового органа. Налоговым законодательством срок возврата недоимки по налогу не определен. В требовании, направленном налоговым органом ответчику, в нарушение ст. 69 НК РФ не содержатся сведения о размере начисленных пени, а также о сроках исполнения требования. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Принимая во внимание установленный законом срок направления налогового требования, а также существенные нарушения со стороны налогового органа по выплате имущественного вычета, решение суда является незаконным. Кроме того, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

На заседании судебной коллегии Давыдова О.Б. доводы апелляционной жалобы поддержала.

Представитель Межрайонной ИФНС № 2 по Республике Бурятия Петинов В.Н. возражал против удовлетворения жалобы и отмены решения суда.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, проверив решение суда и обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав стороны, не находит оснований для отмены или изменения решения суда.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из дела видно, что ... года Давыдова О.Б. представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за ... год, где заявлен имущественный налоговый вычет в размере <...> руб. в связи с приобретением жилого помещения. Данный налоговый вычет получен ответчиком ... года.

В ходе проведения внутренней проверки налоговым органом установлен факт повторного предоставления (неправомерного возмещения) Давыдовой О.Б. указанного выше имущественного налогового вычета за ... год.

В целях устранения допущенного нарушения налоговый орган устно уведомил ответчика о необходимости представления налоговой декларации в связи с неправомерным возвратом сумм НДФЛ.

... года Давыдовой О.Б. представлена уточненная декларация с восстановлением сумм в бюджет в размере <...> руб.

... года Давыдовой О.Б. была представлена налоговая декларация по НДФЛ за <...> год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в размере <...> руб., который последствии был подтвержден и направлен на погашение недоимки по НДФЛ за ... год, задолженность составила <...> руб.

В связи с тем, что сумма налога не была уплачена, то в соответствии со статьей 69 НК РФ инспекцией направлено требование № ... об уплате налога на сумму <...> руб. по состоянию на ... года.

Позднее налоговым органом была учтена переплата по НДФЛ за ... год на сумму <...> руб. и произведен зачет из переплаты по другому налогу (ЕНВД) на общую сумму <...> руб., в связи с чем общая сумма задолженности по НДФЛ за ... год составила <...> руб., с которой ответчица согласилась и в жалобе не оспаривает.

В силу абз. 4 п. 8 ст. 101 Налогового кодекса РФ в случае обнаружения в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне возмещенной на основании решения налогового органа, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указанная сумма признается недоимкой по налогу со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Анализ перечисленных выше норм права в их взаимосвязи и изложенной позиции Конституционного Суда РФ позволяет прийти к выводу о том, что налоговый орган в рассматриваемой ситуации вправе предъявлять к взысканию пени совместно с недоимкой, поскольку задолженность по НДФЛ за ... год у Давыдовой О.Б. возникла по причине необоснованного получения имущественного налогового вычета в размере <...> руб. Срок уплаты спорного налога определен со дня фактического получения заявителем денежных средств, то есть с ... года. В связи с тем, что уплата этого налога осуществляется в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, то по правилам статьи 75 НК РФ должнику начислены пени в размере <...> руб.

Установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, административным ответчиком до настоящего времени не уплачены в полном объеме, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с Давыдовой О.Б. недоимки и пени в принудительном порядке.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании с Давыдовой О.Б. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, суд исходил из того, что размер предъявленной ко взысканию задолженности подтверждается документальными доказательствами, сведения погашения долга на день вынесения решения отсутствовали.

Вопреки доводам жалобы требование инспекции № ... составлено по утвержденной форме и содержит сведения о сумме недоимки по налогам, размере пеней, сроках уплаты недоимки по налогам, пени, исполнения требований, об основаниях взимании задолженности, возможности применения мер принудительного взыскания, также имеются ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам (пункт 1 статьи 23, пункт 1 статьи 45 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано выше, уточненная декларация с указанием суммы налога к уплате была представлена Давыдовой О.Б. в налоговый орган ... года, следовательно, днем выявления налоговым органом спорной недоимки следует считать день не позднее ... года.

Вышеизложенные обстоятельства опровергают довод жалобы о нарушении административным истцом установленного законом срока направления налогового требования.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование № ... об уплате налога и пени, направленное ответчику, содержало срок его исполнения – до ... года.

Из материалов дела видно, что впервые налоговый орган обратился в суд с административным иском к Давыдовой О.Б. в установленный законом 6-ти месячный срок - ... года. Однако определением суда указанный иск был возвращен ... года в связи с непредоставлением налоговым органом сведений о направлении ответчику административного иска и приложенных к нему документов.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что Давыдова О.Б. обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнила и данное обстоятельство не отрицает, а также то, что первоначальное заявление о взыскании с налогоплательщика недоимки было подано налоговой инспекцией в районный суд в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, судебная коллегия полагает, что налоговая инспекция незначительно пропустила срок обращения в суд и поэтому по заявлению административного истца он подлежит восстановлению.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, являются несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального и процессуального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 306 - 311КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда г. Улан-Удэ от 12 апреля 2016 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Председательствующий: Т.Н. Раднаева

Судьи: Т.Б. Казанцева

Судьи: П.С. Назимова