Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Бийского городского суда Алтайского края от 08 февраля 2019 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к К.Р.В. о взыскании недоимок по транспортному и земельному налогам, пеней.

Заслушав доклад судьи Романютенко Н.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к К.Р.В., в котором с учетом последующего уточнения просит взыскать:

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год - <данные изъяты>.;

- недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год – <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>, за 2015 год – <данные изъяты> руб., за 2016 год – <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что в 2015-2016 годы К.Р.В. принадлежали автомобили Мицубиси Кантер, государственный регистрационный знак *** Тойота Королла, государственный регистрационный знак ***. В 2014-2016 годы К.Р.В. принадлежали земельные участки по адресам: <адрес> (1/4 доля), <адрес> (1/2 доля). В 2016 году административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, которым исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. Посредством личного кабинета направлены требования: *** по состоянию на 06 февраля 2017 года о наличии обязанности уплатить транспортный и земельный налоги за 2015 год и начислении пени по данным налогам в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно; *** по состоянию на 26 октября 2017 года, которым начислены пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. Административным ответчиком оплачен транспортный и земельный налоги за 2015 год, однако задолженность по пени не погашена. Также посредством личного кабинета К.Р.В. направлено налоговое уведомление *** от 06 сентября 2017 года, которым исчислен транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пересчитан земельный налог за 2014 год и его сумма составила <данные изъяты> руб., всего земельный налог составил <данные изъяты> руб. Направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ о наличии обязанности уплатить транспортный налог за 2016 год и земельный налог за 2014 и 2016 годы, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. Впоследствии транспортный налог за 2016 год пересчитан и уменьшен до <данные изъяты> руб., земельный налог за 2014 года уменьшен до <данные изъяты> руб. Недоимка и пени не оплачены. ДД.ММ.ГГ судебный приказом мирового судьи судебного участка ***<адрес> взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. Определением того же мирового судьи от 18 апреля 2018 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 08 февраля 2019 года административные исковые требования удовлетворены частично. С К.Р.В. взысканы:

- в доход местного бюджета недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 07 июня 2017 года в размере <данные изъяты> руб.;

- в доход регионального бюджета недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 06 июня 2017 года в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части требований отказано.

С К.Р.В. взыскана государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере <данные изъяты> руб.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю просит отменить решение суда в той части, в которой в удовлетворении требований отказано. В обоснование жалобы указано, что 01 января 2017 года в адрес налогового органа произведена выгрузка данных и кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> с период с 01 января 2014 года по 01 января 2016 года изменилась, вместо <данные изъяты> руб. составила <данные изъяты> руб., в связи с чем в 2017 году был произведен перерасчет земельного налога за 2014 год в отношении указанного участка. Налоговое уведомление от 24 апреля 2015 года *** было аннулировано, требование не формировалось. Срок обращения в суд не является пропущенным.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца М.Т.В. настаивала на удовлетворении апелляционной жалобы.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционную жалобу возможно рассмотреть в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного истца, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для изменения решения суда в части взысканных сумм недоимок и пени.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установена ставка 20,0 (с каждой лошадиной силы); грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40,0 (с каждой лошадиной силы).

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Думы города Бийска от 26 октября 2010 года №183 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск», действовавшим в 2014 году, решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года № 461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» определены налоговые ставки в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, в размере 0,3 процента; в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог за 2016 год подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01 декабря 2017 года.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику К.Р.В. в 2015, 2016 годы принадлежали транспортные средства: грузовой автомобиль Мицубиси Кантер, регистрационный знак <данные изъяты>, 130 л.с., с 05 февраля 2011 года по 05 октября 2016 года; легковой автомобиль Тойота Королла, регистрационный знак ***, 110 л.с., с 06 июля 2012 года.

На имя К.Р.В. в 2014 и 2016 годы были зарегистрированы земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый ***, 1/2 доля, с ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый ***, ? доля, с ДД.ММ.ГГ.

05 августа 2016 года в адрес административного ответчика К.Р.В. направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, которым ему исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., установлен срок исполнения не позднее 01 декабря 2016 года.

06 февраля 2017 года через личный кабинет налогоплательщика К.Р.В. направлено требование *** по состоянию на 06 февраля 2017 года, которым указано на обязанность в срок до 27 марта 2017 года уплатить указанную выше сумму налогов, а также начислены пени: по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество <данные изъяты> руб., по земельному налогу <данные изъяты> руб.

Налоги в общей сумме <данные изъяты> руб. уплачены административным ответчиком 07 июня 2017 года.

26 октября 2017 года через личный кабинет налогоплательщика К.Р.В. направлено требование *** по состоянию на 26 октября 2017 года, которым указано на обязанность в срок до 12 декабря 2017 года уплатить пени: по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество - <данные изъяты> руб., по земельному налогу - <данные изъяты> руб.

15 октября 2017 года через личный кабинет налогоплательщика К.Р.В. направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, которым исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. и пересчитан земельный налог за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., всего земельный налог за 2014, 2016 годы составил <данные изъяты> руб. Срок уплаты установлен не позднее 01 декабря 2017 года.

12 декабря 2017 года через личный кабинет налогоплательщика К.Р.В. направлено требование *** по состоянию на 12 декабря 2017 года, которым указано на обязанность в срок до 30 января 2018 года уплатить недоимки по транспортному и земельному налогам в указанном выше размере, а также начисленные на них пени: по транспортному налогу – в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу – <данные изъяты> руб.

29 марта 2018 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ***<адрес> о взыскании с К.Р.В. земельного налога в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Судебный приказ о взыскании данных сумм вынесен мировым судьей 03 апреля 2018 года, и определением того же мирового судьи от 18 апреля 2018 года отменен в связи с поступлением возражений должника.

Административный иск подан 08 октября 2018 года.

Удовлетворяя требования административного истца в части, суд первой инстанции исходил из того, что К.Р.В. в 2017 году неправомерно произведен перерасчет земельного налога за 2014 год, в связи с чем суд отказал во взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год и начисленных на нее пени.

Вместе с тем судом не учтено следующее.

В силу пункта 2 статьи 52, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым уведомлением *** от 24 апреля 2015 года, направленным К.Р.В. 15 июля 2015 года почтовой связью, исчислен земельный налог за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в отношении земельного участка по <адрес> в <адрес> – <данные изъяты>), по <адрес> в <адрес> – 4 <данные изъяты>). Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГ (л.д. 124, 126).

15 октября 2015 года К.Р.В. направлено требование *** по состоянию на 13 октября 2015 года, которым указано на обязанность в срок до 25 ноября 2015 года уплатить земельный налог за 2014 год в указанном размере, а также пени (л.д. 127-128).

Сумма в размере <данные изъяты> руб. уплачена 09 декабря 2015 года.

В последствии направлено указанное выше налоговое уведомление *** от 28 июля 2016 года, которым произведен перерасчет земельного налога за 2014 год с учетом того, что кадастровая стоимость земельного участка по <адрес> в <адрес> на 2016 год составляла <данные изъяты> руб., вместо <данные изъяты> руб., в связи с чем налог в отношении данного участка исчислен в сумме <данные изъяты> в общей сумме земельный налог за 2014 год в результате перерасчета составил <данные изъяты> руб.

Следовательно, налоговое уведомление, вопреки выводам суда, повторным в части суммы <данные изъяты> руб. не является.

В административном иске налоговая инспекция просила о взыскании в счет земельного налога суммы в размере <данные изъяты> руб., то есть за вычетом изначально исчисленного налога в сумме <данные изъяты> руб.

Указание суда на то, что неэффективное взаимодействие между налоговым органом и органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, вследствие которого сведения о действительной кадастровой стоимости земельного участка в 2016 году поступили только в 2017 году, не может служить основанием для направления в 2017 году повторного налогового уведомления о необходимости уплатить налог за 2014 год, не основаны на нормах права.

При таких обстоятельствах, судом неправомерно отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. и начисленных на него пени.

Кроме того, судом не учтено, что указанным выше судебным приказом с административного ответчика были взысканы земельный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., обязанность по уплате которых возникла на основании вышеприведенных требований *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

Суммы пени по налогам за 2015 год, указанные в требовании ***, данным приказом не взыскивались. Согласно ответу налоговой инспекции на запрос суда апелляционной инстанции с заявлением о взыскании данных пени в приказном порядке инспекция не обращалась.

В этой связи требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на земельный и транспортный налоги за 2015 год, подлежали удовлетворению в части, а не полностью.

Таким образом, в рамках данного дела с административного ответчика подлежат взысканию:

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. (в отношении автомобиля Тойота Королла налог составил 2 200 руб. (110 л.с.*20), в отношении автомобиля Мицубиси Кантер – <данные изъяты> руб. (130 л.с. * 40 /12*9);

- недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей
(в отношении участка по <адрес> – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (доля в праве)), по <адрес> – <данные изъяты> (доля в праве));

- недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб.
(в отношении участка по <адрес> – <данные изъяты> (доля в праве)), по <адрес> – <данные изъяты> /1/2 (доля в праве)), за вычетом первоначально начисленной суммы налога в размере <данные изъяты> руб.);

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 06 февраля 2017 года по 06 июня 2017 года в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 год за период с 06 февраля 2017 года по 06 июня 2017 года в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> руб.

С учетом изложенного, решение суда подлежит изменению в части путем взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, суммы пени, начисленной на данную недоимку за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года, в размере <данные изъяты> руб., снижения суммы пени по земельному налогу за 2015 год до 2 <данные изъяты> руб. и по транспортному налогу за 2015 год до <данные изъяты> руб. (за период с 06 февраля 2017 года по 06 июня 2017 года).

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сумма взысканной с К.Р.В. государственной пошлины также подлежит увеличению до <данные изъяты> руб.

Корме того, судом в резолютивной части решения неверно указан адрес регистрации К.Р.В., поскольку с 06 октября 2017 года он зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 150).

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Бийского городского суда Алтайского края от 08 февраля 2019 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с К.Р.В., ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>

- в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 06 февраля 2017 года по 06 июня 2017 года в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> рублей.

- в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 06 февраля 2017 года по 06 июня 2017 года в размере <данные изъяты> рублей,

всего - <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с К.Р.В. государственную пошлину в доход бюджета городского округа муниципального образования город Бийск в размере <данные изъяты> рублей.

Председательствующий:

Судьи: