Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к Фокиной Ольге Владимировне о взыскании недоимки по налогам и пени

по апелляционной жалобе и дополнениям к ней начальника МИ ФНС России № 10 по Красноярскому краю Дашука А.Ю.

на решение Минусинского городского суда Красноярского края от 14 января 2020 года, которым отказано в удовлетворении административных исковых требований,

заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Начальник межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю Дашук А.Ю. обратился с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что Фокина О.В. как собственник жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налогоплательщику необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 751 рубль, земельный налог за 2016 год в сумме 634 рубля не позднее 01.12.2017 года, о чем Фокиной О.В. направлено налоговое уведомление. Поскольку налоги не были уплачены, образовалась недоимка, в связи с чем налоговый орган направил Фокиной О.В. требование об уплате налогов и пени, которое также не было исполнено налогоплательщиком в указанный срок, то есть до 29.01.2018 года. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена.

Начальник межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просил восстановить пропущенный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением как пропущенный по уважительным причинам (большое количество должников, большой объем документов, необходимость проверки сведений о задолженности и подготовки документов для суда), взыскать с Фокиной О.В. недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 751 рубль и пени в размере 6,81 рублей;

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 634 рубля и пени в размере 1,57 рубль.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе начальник межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю Дашук А.Ю. просил решение отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении требований, поскольку судом не учтено, что срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине.

В дополнении к апелляционной жалобе начальник межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю Дашук А.Ю. просил требования налогового органа оставить без рассмотрения, поскольку срок для обращения в суд не наступил. Одновременно начальник межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю Дашук А.Ю. просил рассмотреть дело в суде апелляционной инстанции в его отсутствие.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие Фокиной О.В., надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, не просившей об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда необходимо отменить по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом.

Как следует из п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 402 НК РФ предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей(абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Как следует из материалов дела, Фокина О.В. в 2016г. имела в собственности жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>.

Фокиной О.В. налоговым органом почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016г. и земельного налога за 2016 г. от 10.07.2017г.

Фокиной О.В. в установленные сроки не оплачен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 751 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 634 руб. Налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 10.12.2017 г. в размере 1,57 руб., по налогу на имущество физических лиц за этот же период в размере 6,81 руб. о чем направлено требование от 11.12.2017г. с предложением заплатить налог и пени в срок до 29 января 2018 г.

За выдачей судебного приказа о взыскании налоговой задолженности МИ ФНС № 10 по Красноярскому краю не обращалась.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении административного иска, исходил из того, что межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю пропустила срок для обращения в суд, поскольку с заявлением о взыскании суммы задолженности по налогам налоговый орган должен был обратиться в сроки, предусмотренные п.2 ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога от 11.12.2017г., то есть не позднее 29.07.2018 г.

Ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд оставлено без удовлетворения, так уважительных причин для пропуска этого срока не имелось и о них не заявлено, документов, подтверждающих уважительность этих причин не предоставлено.

Судебная коллегия считает ошибочными указанные выводы суда первой инстанции в связи со следующим.

По смыслу налогового законодательства суммы различных налогов, в том числе включенных в одно требование об уплате налогов, сложению не подлежат. Для каждого вида налога установлены различные правила, регулирующие порядок исчисления и сроки их уплаты, поэтому право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Таким образом, в связи с образовавшейся недоимкой по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 751 руб. и пени в размере 6,81 руб., то есть в сумме, не превышающей 3 000 руб., налоговый орган должен обратиться в суд спустя шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока оплаты налога по требованию от 11.12.2017г. (до 29 января 2018г.), т.е. не ранее 30 января 2021 года и не позднее 29 июля 2021 г. либо в течение 6 месяцев со дня, когда размер задолженности по этому налогу превысит 3000 рублей.

Аналогичным образом, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 2 634 руб. и пени в размере 1,57 руб., то есть в сумме, не превышающей 3 000 руб., налоговый орган должен взыскивать путем обращения в суд спустя шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока оплаты налога по требованию от 11.12.2017г. (до 29 января 2018г.), т.е. не ранее 30 января 2021 года и не позднее 29 июля 2021 г. либо в течение 6 месяцев со дня, когда размер задолженности по этому налогу превысит 3000 рублей.

При таких обстоятельствах следует руководствоваться п.1 ч.1 ст. 196 КАС РФ и оставить без рассмотрения административное исковое заявление о взыскании земельного налога за 2016 г. и налога на имущество физических лиц за 2016 г., как поданное без соблюдения досудебного порядка в виде обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для подачи которого еще не наступил.

Поэтому решение суда первой инстанции следует отменить и принять новое решение, которым административные исковые требования МИ ФНС России № 10 по Красноярскому краю к Фокиной О.В. о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц оставить без рассмотрения.

Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Минусинского городского суда Красноярского края от 14 января 2020 года отменить, принять по делу новое решение, которым административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к Фокиной Ольге Владимировне о взыскании земельного налога за 2016г. и налога на имущество физических лиц за 2016г. оставить без рассмотрения.

Председательствующий

судьи: