Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тамбовской области к *** о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

по апелляционной жалобе *** на решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 13 ноября 2018 года.

Заслушав доклад судьи Курохтина Ю.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к *** о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В настоящее время за *** числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г. в сумме 10835,68 руб., в том числе по налогу в сумме 10803 руб., по пени в сумме 32,68 руб. за период с 2 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования, однако до настоящего времени они не исполнены.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №5 г. Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи от 20 июня 2018 года, в связи с принесенными ***. возражениями против его исполнения.

Просила суд взыскать с ***. задолженность по налогу на имущество физических лиц.

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 13 ноября 2018 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области удовлетворено.

С *** зарегистрированной по адресу: *** взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 10835,68 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г. в сумме 10803 руб., по пени в сумме 32,68 руб. за период с 2 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года, а также с *** в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 433,42 руб.

Не согласившись с указанным решением суда, *** принесена апелляционная жалоба о его отмене как незаконное.

Указывает, что она впервые получила письмо из налогового органа в сентябре 2018 года, где указана задолженность на 29.08.2018 г. в размере 10803 руб. и пеня 724 руб. 51 коп., которая возникла вследствие начисления налога на имущество за налоговые периоды 2015-2016 гг..

С суммой задолженности не согласна. Считает, что суд недостаточно изучил обстоятельства имеющие значение для дела, поскольку из налогового уведомления видно, что налоговая база за 2015 г. составляет за 2015 г. – 1586 534 руб., 2016 г. – 1838 278 руб., 2017 г. – 326 620 руб.

То есть в 2017 году налоговая ставка на жилой дом стала меньше в пять раз. Это обстоятельство судом не учтено. И откуда взялась такая налоговая база за 2015, 2016 год ей не понятно. Согласно техническому паспорту от 2007 года инвентаризационная стоимость дома составляла 383135.

Суд не принял во внимание, что налоговая база на имущество в 2015 – 2016 г.г. рассчитывалась исходя из стоимости оценки БТИ, а кадастровая стоимость с 2017 года. То есть налоговый орган допустил техническую ошибку, поскольку считает, что не может кадастровая стоимость имущества быть меньше инвентаризационной.

Проверив материалы административного дела, выслушав *** поддержавшую жалобу, представителя Межрайонная ИФНС России №9 по Тамбовской области ФИО1, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов дела следует и судом первой инстанции правильно установлено, что в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности административного ответчика в отношении следующих объектов недвижимого имущества (жилых домов), расположенных по адресу:

- ***, кадастровый номер 68:26:0000147:289, дата регистрации права собственности 8 сентября 2008 г., с учета не снят;

- ***, кадастровый номер 68:26:0000147:288, дата регистрации права собственности 25 января 2012 года, с учета не снят; - ***, кадастровый номер 68:26:0000147:287, дата регистрации права собственности 18 декабря 2008 года, с учета снят 28 декабря 2017 г..

Налоговым органом *** исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г. в сумме 10803 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2017 г.. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 32,68 руб. за период с 2 декабря 2017 г. по 12 декабря 2017.

Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в редакции от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц», действующим до 01.01.2015 (далее - Закон) было установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения согласно статье 2 Закона признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на перечисленное имущество.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены статьей 4 Закона.

Согласно пункту 2 статьи 4 Закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в частности, пенсионерами, получающими пенсии, назначаемыми в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации

Согласно пенсионному удостоверению №2028 *** является пенсионером с 20.09.1996 года в связи с чем, ей была предоставлена льгота на все принадлежащие ей объекты недвижимого имущества до 01.01.2015

В соответствии с положениями ст. ст. 402 - 404 главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015г. (далее - Кодекс) на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества, исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года.

В целях актуализации указанной стоимости на основании статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации применяются коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые ежегодно Минэкономразвития России (в 2015г.- 1.147, в 2016г. - 1.329 руб.).

В соответствии со ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

На основании данной статьи *** была предоставлена льгота на жилой дом с кадастровым номером 68:26:0000147:287.В 2018г. (после вынесения Мичуринском городском судом обжалуемого решения) *** в налоговый орган подано заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении здания используемого в предпринимательских целях, расположенного по адресу *** с кадастровым номером 68:26:0000147:288.

В соответствии со ст. 221 НК РФ налоговым органом применен вычет по указанному объекту, ввиду его непосредственного использования для осуществления предпринимательской деятельности и пересчитан налог по имуществу физических лиц за 2015, 2016 гг. Налог на имущество физических лиц уменьшен за 2015 г. в размере 160 руб., за 2016 г. уменьшен в размере 185 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г.

11.11.2016г. *** был оплачен налог в сумме 159 руб., 29.11.2017г. оплачен налог в сумме 1576 руб., 29.12.2018г. оплачен налог в сумме 3964 руб., данные суммы засчиталась в уплату за 2016г.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц *** в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 32.68 руб. за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г.

29.12.2018г. налогоплательщиком была оплачена пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 528.33 руб. В связи с чем, задолженность по пени в размере 32.68 руб. за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. за налогоплательщиком не числится.

Таким образом, в настоящее время за *** числится задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2015г. в сумме 4918 руб., задолженность за 2016 год не числится в связи с оплатой.

В связи с тем, что судом удовлетворены заявленные административные исковые требования в полном объеме и без разделения по налоговым периодам (общей суммой), обжалуемое решение нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене с вынесением нового решения.

В рамках рассматриваемого административного дела не могут быть рассмотрены вопросы относительно объединения зарегистрированных за *** объектов недвижимости в один объект недвижимости для целей налогообложения. Налоговым органом начисления налогов, применение льгот при исчислении налогов, производятся на основании представленных регистрирующими органами сведений. Наличие в собственности у ***. приведенных выше объектов недвижимости ничем не опровергнуто.

При таких обстоятельствах удовлетворению подлежат административные требования в части взыскания с ***. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 4918 рублей. В остальной части административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 13 ноября 2018 года отменить и принять по делу новое решение.

Взыскать с *** в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4918 рублей.

В остальной части административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области оставить без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий:

Судьи: