Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Колесова О.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Иркутской области о признании задолженности по налогам, пеням и штрафу безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания,

по апелляционной жалобе Колесова О.В. на решение Усольского городского суда Иркутской области от 13 апреля 2017 года,

УСТАНОВИЛА:

В обоснование административных исковых требований Колесов О.В. указал, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06.07.2010 за основным государственным номером 310385118700020, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.10.2012.

Данная задолженность образовалась за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 года, подтверждена налоговыми уведомлениями.

В период с 06.07.2010 по 18.10.2012 он осуществлял предпринимательскую деятельность. В уполномоченной орган им сданы декларации по земельному налогу. Если предприниматель использует землю для своей предпринимательской деятельности, то он может не уплачивать земельный налог как физическое лицо. В данном случае налоговым органом дважды начислен налог по земельному участку, расположенному по адресу: Иркутская область, г.Усолье-Сибирское, ул. Клары Цеткин, 49, как для индивидуального предпринимателя, так и для физического лица:

- по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 31 476,00 рублей за 2011 год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 31 568,98 рублей за 2011 год. Данная задолженность уполномоченным органом не пересчитана и в связи с истечением времени пересчету не подлежит.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по УСН в общей сумме 6 559,26 рублей, по земельному налогу в общей сумме 63 129,33 рублей образовалась до 01.01.2013, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 16.01.2017 задолженность: по УСН в общей сумме 6 559,26 рублей, из которых 4175,00 рублей - недоимка по УСН, образовалась до 01.01.2013, а также задолженность по пеням в сумме 2 384,26 рублей; по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в общей сумме 63 129,33 рублей, из которых 31 476,00 рублей - недоимка по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов, образовалась до 01.01.2013, а также задолженность по пеням в сумме 16 133,13 рублей, по штрафам в сумме 15 520,20 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 14 600,00 рублей, образовалась до 01.01.2009; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 14 600,00 рублей, образовалась до 01.01.2010; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 14 600,00 рублей, образовалась до 01.01.2011; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 14 600,00 рублей, образовалась до 01.01.2012; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 38 112,31 рублей, образовалась до 01.01.2013, а также задолженность по пеням в сумме 21 097,97 рублей; недоимка по транспортному налогу в размере 8 647,25 рублей, образовалась до 01.01.2009; недоимка по транспортному налогу в размере 4 489,33 рублей, образовалась до 01.01.2011; недоимка по транспортному налогу в размере 4 088,87 рублей, образовалась до 01.01.2012; недоимка по транспортному налогу в размере 5 921,70 рублей, образовалась до 01.01.2013, а также задолженность по пеням в сумме 4 365,82 рублей; недоимка по земельному налогу в размере 5 883,36 рублей, образовалась до 01.01.2009; недоимка по земельному налогу в размере 2 359,34 рублей, образовалась до 01.01.2010; недоимка по земельному налогу в размере 33 831,83 рублей, образовалась до 01.01.2011; недоимка по земельному налогу в размере 31 568,98 рублей, образовалась до 01.01.2012; недоимка по земельному налогу в размере 31 599,95 рублей, образовалась до 01.01.2013, а также задолженность по пеням в сумме 4 557,55 рублей, является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. I ст. 59 НК РФ и приказ России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивированной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статей 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Уточнив административные исковые требования, просил суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по налогам, пени и штрафу, а именно:

- недоимки по УСН в размере 4 175,00 руб., образовалась до 01.01.2013,

- пени в размере 2 384,26 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 31 476,00 руб., образовалась до 01.01.2013;

- пени в размере 16 133,13 руб.;

- штрафа в размере 15 520,20 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 25 026,96 руб., образовалась в срок до 01.01.2010,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 23 512,31 руб., образовалась в срок до 01.01.2011;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 23 512,31 руб., образовалась в срок до 01.01.2012,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 38 112,31 руб., образовалась в срок до 01.01.2013;

- пеней начисленных на указанные суммы недоимки в размере 21 097,97 руб.;

- недоимки по транспортному налогу в размере 5 146,75 руб., образовалась до 01.01.2009;

- недоимки по транспортному налогу в размере 1,20 руб., образовалась до 01.01.2009;

- недоимки по транспортному налогу в размере 1,20 руб., образовалась до 01.01.2011;

- недоимки по транспортному налогу в размере 4088,87 руб., образовалась до 01.01.2012;

- недоимки по транспортному налогу в размере 5 921,70 руб., образовалась до 01.01.2013,

- пени, начисленные на указанные суммы недоимки в размере 4 365,82 руб.;

- недоимки по земельному налогу в размере 31 568,98 руб., образовалась до 01.01.2012;

- недоимки по земельному налогу в размере 20 973,05 руб. образовалась до 01.01.2013;

- пени, начисленные на указанные суммы недоимки в размере 4 557,55 руб.

Решением суда от 6 апреля 2017 года административные исковые требования Колесова О.В. удовлетворены частично.

Суд признал безнадёжной к взысканию и подлежащей к списанию задолженность Колесова О.В. по транспортному налогу за 2008 год в размере 5146, 75 руб. В удовлетворении остальной части требований отказал.

Не согласившись с вынесенным решением суда, в апелляционной жалобе Колесов О.В. просит решение суда отменить и принять по делу новое решение.

В обоснование апелляционной жалобе приводит доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

В возражениях на апелляционную жалобу Инспекция просит решения суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явилась, о причинах неявки не сообщила, в связи с чем, судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в ее отсутствие.

Заслушав доклад судьи Гусаровой Л.В., пояснения Колесова О.В., поддержавшего доводы апелляционной жалобы в полном объеме, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения жалобы и отмены обжалуемого решения суда.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Как следует из материалов дела и сторонами не оспаривалось, Колесов О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Установлено, что за налогоплательщиком Колесовым О.В. числится недоимка и пени по УСН, недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимка по земельному и транспортному налогам.

Заявляя требования о признании недоимки по налогу и задолженности по пеням безнадежными к взысканию, Колесов О.В. указывает, что данная задолженность образовалась за 2008-2013 годы, срок на принудительное взыскание которой истек, поскольку ответчик в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию этих сумм, требование об уплате налога, сбора, пени в адрес истца не направлял.

Удовлетворяя исковые требования заявителя частично, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что безнадежной может быть признана только задолженность Колесова О.В. по транспортному налогу за 2008 год в размере 5146,75 руб., так как суду не представлено доказательств обращения налоговой инспекции в суд за взысканием указанной задолженности.

Кроме того, из материалов дела видно, что у истца имеется задолженность по УСН за 2012 год в размере 4175 руб., пени в размере 2384,26 руб., в связи с чем налоговый орган принимал меры к взысканию с Колесова О.В. указанной недоимки, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Возможность взыскания с Колесова О.В. вышеуказанной недоимки по налогу УСН за 2012 и задолженности по пеням налоговый орган не утратил.

По задолженности по земельному налогу в размере 31568,98, образовалась до 01.01.2013, недоимки по земельному налогу в размере 31568,98 руб., образовалась до 01.01.2012, недоимки по земельному налогу в размере 20973,05 руб., образовалась до 01.01.2013, пеней, начисленных на указанные суммы недоимки в размере 4557,55 руб., пеней в размере 16133,13 руб., штрафа в размере 15520,20 руб. налоговый орган принимал меры к взысканию, обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, возможность взыскания с Колесова О.В. земельного налога и пени за 2011 год налоговый орган не утратил.

Пени в размере 16133,13 руб. были начислены по состоянию на 31.12.2016, поскольку Колесовым О.В. не был уплачен земельный налог за 2011 год, что подтверждается справкой №160068 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

Учитывая, что пени являются производными от основного налогового обязательства, суд пришел к правильному выводу, что налоговым органом в полном объеме соблюден порядок взыскания задолженности по налогам и пени, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца в этой части нет.

Также судом первой инстанции установлено, что 21.01.2015 Усольским городским судом Иркутской области вынесено заочное решение о взыскании с Колесова О.В. задолженности по налогам и пени в размере 73743, 71 руб., в том числе по земельному налогу за 2012 год в сумме 31476, 05 руб. На основании указанного заочного решения 21.10.2015 возбуждено исполнительное производство. Частично задолженность Колесовым О.В. была оплачена по земельному налогу за 2012 год в размере 10503 руб., таким образом, задолженность по земельному налогу за 2012 год составила 20973, 05 руб.

В части заявленных требований о признании безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 25026,96 руб., образовалась в срок до 01.01.2010, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 23512,31 руб., образовалась в срок до 01.01.2011, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 23512,31 руб., образовалась в срок до 01.01.2012, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 38112,31 руб., образовалась в срок до 01.01.2013, пеней, начисленных на указанные суммы недоимки в размере 21097,97 руб., то налоговый орган принимал меры к взысканию, обращаясь к мировому судье судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району за выдачей судебных приказов, которые были отменены в связи с возражениями административного истца. В дальнейшем, решением Усольского городского суда Иркутской области от 11.09.2014 с Колесова О.В. была взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 62857,68 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 годы в сумме 57451,58 руб. Решением Усольского городского суда от 21.01.2015 с Колесова О.В. взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 73743,31 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 38112,31 руб.

Таким образом, налоговый орган использовал право на взыскание задолженности по налогам на имущество за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, в связи с чем задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию.

В части признания безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания недоимки по транспортному налогу в размере 1,20 руб., образовалась до 01.01.2009, недоимки по транспортному налогу в размере 1,20 руб., образовалась до 01.01.2011, недоимки по транспортному налогу в размере 4088,87 руб., образовалась до 01.01.2012, недоимки по транспортному налогу в размере 5921,70 руб., образовалась до 01.01.2013, пени, начисленных на указанные суммы недоимки в размере 4365,82 руб., налоговый орган принимал меры к взысканию, обращаясь к мировому судье судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области за выдачей судебных приказов, которые впоследствии были отменены.

Таким образом, налоговый орган использовал право на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, в связи с чем задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд пришел к правильному выводу о частичном удовлетворении требований Колесова О.В. о признании недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию.

Доводов, опровергающих правильность выводов суда, апелляционная жалоба не содержит.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения и предусмотренных ст. 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Усольского городского суда Иркутской области от 13 апреля 2017 года по данному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Колесова О.В. – без удовлетворения.

Председательствующий Л.Г. Туглакова

Судьи А.С. Папуша

Л.В. Гусарова