Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-114/2021 с апелляционной жалобой Симоновой Е.А. на решение Ленинского районного суда г.Самары от 28 января 2021 г. по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области о взыскании с Симоновой Е.А. обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., представителя Симоновой Е.А. – Ломовцевой Н.С., поддержавшей апелляционную жалобу, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 18 по Самарской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Симоновой Е.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, просила взыскать с административного ответчика 62 815,81руб., в том числе: 48 278 руб. – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; 206,39 руб. - пени, начисленные за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ; 11 403 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; 2 928,42 руб. – пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 28 января 2021 г. заявленные налоговым органом требования удовлетворены, кроме того, с Симоновой Е.А. взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2 084 руб.

В апелляционной жалобе представитель Симоновой Е.А. выражает несогласие с решением суда, просит отменить.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в статье 3 определяет задачи административного судопроизводства, а в статье 6 - принципы, в том числе правильное рассмотрение административных дел, законность и справедливость при их разрешении.

Данные положения корреспондируют части 1 статьи 176 КАС РФ, согласно которой решение суда должно быть законным и обоснованным.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункты 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. "О судебном решении").

Решение суда может быть отменено или изменено судом апелляционной инстанции (пункты 2, 3 статьи 309, пункт 4 части 1, часть 4 статьи 310 КАС РФ).

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в соответствии с пунктом 2 статьи 309 КАС РФ, приходит к выводу, что обжалуемое решение суда подлежит отмене как не отвечающее приведенным требованиям.

Как следует из материалов дела, за Симоновой Е.А. в ДД.ММ.ГГГГ в органах ГИБДД было зарегистрированы транспортные средства – автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным номером № и автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №.

В указанный налоговый период, согласно сведений Управления Росреестра по Самарской области, на имя Симоновой Е.А. также зарегистрированы квартиры, жилые дома, иные строения, помещения и сооружения.

Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления Симоновой Е.А. транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в ее адрес были направлены налоговые уведомления и требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Симоновой Е.А. недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 815,81 руб. отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Симонова Е.А. является индивидуальным предпринимателем, применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), в связи с переплатой налога по УСН у нее образовалась переплата в размере 120 132,40 руб., что подтверждается материалами дела и не оспаривается административным истцом.

ДД.ММ.ГГГГ Симонова Е.А. обратилась в МИФНС России N 18 по <адрес> с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы по УСН в счет задолженности по транспортному налогу физических лиц и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет уплаты задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени, начисленные в связи с их неуплатой за ДД.ММ.ГГГГ

Не согласившись с указанными решениями, Симонова Е.А. в лице представителя ДД.ММ.ГГГГ обратилась в УФНС России по <адрес> с жалобой, рассмотрев которую УФНС России по <адрес> решением ДД.ММ.ГГГГ в ее удовлетворении отказало.

Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации и установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и пени, которые административным ответчиком добровольно исполнены не были, пришел к выводу о правомерности заявленных требований.

При этом суд исходил из того, что решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на момент рассмотрения дела не отменено, административный ответчик не лишен права оспорить решение УФНС России по <адрес>, и в случае его отмены, обратиться в суд с заявлением о пересмотре решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам.

Судебная коллегия по административным делам <адрес> находит приведенные суждения ошибочными, основанными на неверном применении норм материального права.

При этом оценивая представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, исходит из того, что оснований для взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленных за их неуплату у налогового органа не имеется, нормам материального права выводы суда первой инстанции, исходя из установленных им обстоятельств, противоречат.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида задолженности по соответствующим пеням, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения (недоимки задолженности (абзац 2 пункта 6 статьи 78 Кодекса).

Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Таким образом, за исключением отдельных случаев, как зачет, так и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика.

В рассматриваемом случае Симонова Е.А. представила доказательства, свидетельствующие о том, что она обращалась в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности по транспортному налогу физических лиц и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование своих действий по самостоятельному зачету имеющейся у Симоновой Е.А. переплаты в счет имеющейся недоимки (пеней) налоговый орган на положения пункта 5 статьи 78 НК РФ, согласно которым зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Таким образом, налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе производить самостоятельно на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 статьи 59 НК РФ принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период ДД.ММ.ГГГГ Симонова Е.А. являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок на принудительное взыскание задолженности Симоновой Е.А. по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в настоящее время истек.

Поскольку сторона административного истца в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимала никаких мер по взысканию этих сумм с административного истца в установленном судебном порядке, то срок взыскания причитающихся к уплате суммы налогов, а также пеней по образовавшейся задолженности на день рассмотрения налоговым органом заявления Симоновой Е.А. от ДД.ММ.ГГГГ истек, судебная коллегия признает установленным обстоятельство утраты налоговым органом возможности к взысканию указанной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, так как спорная сумма недоимки по налогам, пеням является безнадежной к взысканию.

С учетом установленных обстоятельств, норм права, регулирующих спорные правоотношения, суд первой инстанции пришел к неправильному выводам об удовлетворении административных исковых требований налогового органа о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в связи с чем, решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ подлежит отмене с вынесением нового судебного акта об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

определила:

Решение Ленинского районного суда г.Самары от 28 января 2021 г. отменить.

Постановить по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N 18 по <адрес> о взыскании с Симоновой Е.А. обязательных платежей и санкций в размере 62 815,81 руб., в том числе:

48 278 руб. – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

206,39 руб. - пени, начисленные за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ;

11 403 руб. – задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ; 2 928,42 руб. - пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через Ленинский районный суд г.Самары в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Мотивированное определение изготовлено 19 июня 2021 года.

Председательствующий:

Судьи: