Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-1840/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 05 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., пояснения административного ответчика ФИО1, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

МРИ ФНС № 2 по Самарской области обратилась в Автозаводский районный суд г. Тольятти с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за 2019 год в размере 6884 рублей, пени на сумму недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 год в размере 59 рублей 17 копеек, за 2019 год в размере 41 рубля 59 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 рублей, пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 286 рублей 65 копеек, за 2019 год в размере 177 рублей 35 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 185 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 487 рублей 65 копеек, пени по Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в размере 159 рублей 39 копеек.

Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 05 марта 2021 года заявленные налоговым органом требования удовлетворены, с ФИО1 также взыскана государственная пошлина в размере 1329 руб. 05 коп.

В апелляционной жалобе ФИО1 выражает несогласие с постановленным решением, ставит вопрос о его отмене.

Основаниями для отмены решения в апелляционном порядке являются обстоятельства, перечисленные в статье 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ).

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия полагает решение суда первой инстанции не подлежащим отмене ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 13.09.2002 г.

В установленный законом срок, административный ответчик страховые взносы не оплатил.

На основании статьи 70 НК РФ, в адрес ответчика были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 24928 от 20.01.2020 г. за 2019 г., № 83709 от 08.07.2019 г. об уплате пени за 2018 г., содержащие сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос (л.д. 10-17).

В нарушение статьи 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов в срок, предусмотренный статьями 430, 432 НК РФ.

04.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 99 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, был вынесен судебный приказ № 2а-1569/2020 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, который на основании заявления административного ответчика был отменен 09.07.2020 г. (л.д.7).

Неисполнение административным ответчиком обязательства по уплате страховых взносов явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящими требованиями.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования ИФНС России № 2 по Самарской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, учел возражения ответчика ФИО1 относительно заявленных истцом требований, и пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующих возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования представленных доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 КАС РФ.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.

Судом первой инстанции рассмотрены и обоснованно не приняты во внимание доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку в силу положений статей 419, 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной от работодателя-организации, самостоятельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Ссылку ответчика на Письмо от 14.02.2012 г. N 20-14/012270@, суд признал как не имеющей правового значения для разрешения спора, поскольку данное письмо носит рекомендательный характер для налогового органа и не устанавливает законодательно досудебного порядка урегулирования спора.

Обоснованность выводов суда первой инстанции сомнений у судебной коллегии не вызывает. Основания для иной оценки и иного применения норм материального и процессуального права у суда апелляционной инстанции в данном случае отсутствуют.

Указанные доводы содержится и в апелляционной жалобе, основаны на неверном понимании и толковании норм действующего законодательства, регулирующего спорные отношения, в связи с чем по изложенным выше основаниям судебной коллегией отклоняются.

Анализируя доводы апелляционной жалобы о необоснованности взыскания пени по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., поскольку они ранее были взысканы на основании решений Автозаводского районного суда по административным делам №№ 2а-6237/2019 и 2а-4092/2020, а также пропуске срока обращения с такими требованиями, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены решения суда по указанным доводам.

Вопреки доводам апелляционной жалобы налоговым органом представлены надлежащие доказательства обоснованности взыскиваемых сумм пени.

Так, из письменных дополнений налогового органа следует, что судебном деле № 2а-6237/2019 в основу исковых требований инспекции об уплате пени по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. легло требование об уплате налога от 21.06.2018 г. № 195641, в котором пени были рассчитаны за период с 01.01.2017 г. по 20.06.2018 г., т.е. на дату формирования требования.

В связи с непогашенной задолженностью по страховым взносам на ОМС и ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., до настоящего времени, на недоимку продолжают начисляться пени и за разные периоды формируются требования об их уплате.

В редакции статьи 70 НК РФ, действующей до 23.11.2020 г., было установлено, что в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании указанных положений были сформированы также требования № 25654 от 25.10.2018 г., № 83709 от 08.07.2019 г.

В судебном деле № 2а-4092/2020 в основу требований инспекции легло требование об уплате налога № 2126 от 23.01.2019 г., в котором не было требований об уплате пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.

В настоящем деле в основу исковых требований об уплате пени по страховым взносам на ОСМ за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., легло требование об уплате налога № 83709 от 08.07.2019 г., в котором пени были рассчитаны за период с 25.10.2018 г. по 07.07.2019 г. и составили 487.65 руб.

В связи с вышеизложенным сроки формирования требований были налоговым органом соблюдены, повторного взыскания задолженности по пени не установлено.

В подтверждение обоснованности взыскания пени по страховым взносам за 2018 г. налоговая инспекция указывает следующее.

В административном деле № 2а-4092/2020 в основу исковых требований инспекции об уплате пени по страховым взносам за 2018г. легло требование об уплате налога № 2126 от 23.01.2019 г., в котором пени были рассчитаны за период с 25.10.2018 г. по 22.01.2019 г., т.е. на дату формирования требования. В настоящем деле в основу исковых требований инспекции об уплате пени по страховым взносам за 2018 г. легло требование об уплате налога № 83709 от 08.07.2019 г., в котором пени были рассчитаны за период с 23.01.2019 г. по 07.07.2019 г. и составили на ОМС - 59.17 руб., на ОПС - 286.65 руб.

Указанный расчет взыскиваемых сумм пени судебной коллегией проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату соответствующих налогов, подтверждается материалами дела.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске срока принудительного взыскания недоимки не нашли своего подтверждения в материалах дела.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В требовании № 83709 от 08.07.2019 г. сумма задолженности составила 1 178.03 руб., что составляет менее 3 000 руб. В связи с формированием требования № 24928 от 30.01.2020 г. сумма задолженности превысила 3 000 руб. Срок для добровольной уплаты налога по требованию № 24928 от 30.01.2020 г. установлен - до 24.03.2020 г. Следовательно, предельный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа - 24.09.2020 г. Судебный приказ вынесен 04.06.2020 г., отменен - 09.07.2020 г.. Предельный срок для направления административного искового заявления - 09.01.2021 г., который приходится на выходной, соответственно, переносится на следующий рабочий день - 11.01.2021 г. Инспекцией иск направлен по почте 11.01.2021 г., о чем имеется отметка на конверте.

Таким образом, срок принудительного взыскания недоимки налоговым органом не пропущен.

Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины судом разрешен правильно, в соответствии с положениями статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ.

При таких обстоятельствах законных оснований для отмены решения суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьи 309 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

определила:

решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 05 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через Автозаводский районный суд г.Тольятти Самарской области в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Мотивированное определение изготовлено 2 июля 2021 г.

Председательствующий-

Судьи-