Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Михеевой С.Н. административное дело по апелляционной жалобе Бондаренко <данные изъяты> на решение Киселевского городского суда Кемеровской области от 27 марта 2017 г.

по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к Бондаренко <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области (далее - Межрайонная ИФНС России №11 по Кемеровской области) обратилась в суд с административным иском к Бондаренко <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по КО состоит в качестве налогоплательщика Бондаренко <данные изъяты>. и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать налоги, в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Факт регистрации за Бондаренко <данные изъяты> объектов недвижимого имущества подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, в форме выписок из базы данных налогового органа прилагаемых к настоящему заявлению.

Налоговая ставка для начисления налога на имущество физических лиц установлена нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и не превышает размер, установленный ч. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Налоговым органом в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ исчислен налог на имущество, расчет налога на имущество за 2012 год:

объект налогообложения, налоговая база: иные строения помещения и сооружения, в <адрес> - 1,10 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка = 0,02 руб.;

объект налогообложения, налоговая база: иные строения помещения и сооружения, в г. <адрес>, - 1,10 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка = 0,02 руб.;

объект налогообложения, налоговая база: магазин, в <адрес> - 19267,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка = 385,34 руб.

Расчет налога на имущество за 2013 год:

- объект налогообложения, налоговая база: магазин, в <адрес> - 19267,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка = 385,00 руб.

Расчет налога на имущество за 2014 год:

- объект налогообложения, налоговая база: нежилое здание, <адрес> - 1249144,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка = 24983,00 руб.;

объект налогообложения, налоговая база: магазин, в <адрес> - 401508,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка * 4/12 = 2677,00 руб.;

объект налогообложения, налоговая база: магазин, в <адрес> - 19267,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка = 385,00 руб.;

объект налогообложения, налоговая база: здание (овощехранилище с подвалом), <адрес> - 617597,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка = 12352,00 руб.;

объект налогообложения, налоговая база: иные строения помещения и сооружения, <адрес> - 691756,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 2,0% налоговая ставка = 13835,00 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ из органов, осуществляющих государственную регистрацию, административный ответчик Бондаренко О.В. является собственником земельных участков и подтверждается сведениями, в форме выписок из базы данных налогового органа прилагаемых к настоящему заявлению.

Налоговая ставка для исчисления земельного налога установлена нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования и не превышает размер, установленный ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Межрайонная ИФНС России №11 по КО в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ исчислила Бондаренко <данные изъяты>. земельный налог за 2014 год из расчета:

налоговая база (земельный участок, кадастровый номер № 48752,00 руб. (кадастровая стоимость) * (налоговая ставка) - 0,15% = 73,00 руб.;

налоговая база (земельный участок, кадастровый номер № 1181888,00 руб. (кадастровая стоимость) *1/4 доля в праве * (налоговая ставка) - 1.5% = 4432,00 руб.;

- налоговая база (земельный участок, кадастровый номер № 1767395,00 руб. (кадастровая стоимость) * (налоговая ставка) - 1,5 % * 4/12 = 8837,00 руб.;

налоговая база (земельный участок, кадастровый номер № 2052366,00 руб. (кадастровая стоимость) * (налоговая ставка) - 1,5 % = 30785,00 руб.;

налоговая база (земельный участок, кадастровый номер № 5179038,15 руб. (кадастровая стоимость) * (налоговая ставка) - 1,5 % = 77686,00 руб.;

налоговая база (земельный участок, кадастровый номер № 4176887,65 руб. (кадастровая стоимость) * (налоговая ставка) - 1,5 % = 62653,00 руб.;

налоговая база (земельный участок, кадастровый номер № 5245217,90 руб. (кадастровая стоимость) * (налоговая ставка) - 1,5 % = 78678,00 руб.;

налоговая база (земельный участок, кадастровый номер № 7717815,01 руб. (кадастровая стоимость) * (налоговая ставка) - 1,5 % = 115767,00 руб.

Во исполнение требований закона налоговым органом в адрес Бондаренко <данные изъяты>. было направлено налоговое уведомление №880698 от 21.04.2015 года об уплате налога. Факт отправки подтверждается почтовым реестром.

Проверив сумму задолженности по налогам и сборам, налоговым органом была выявлена сумма недоимки у административного ответчика Бондаренко <данные изъяты>

На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество в размере 9496,12 руб. за период с 18.12.2014 года по 13.10.2015 года, пени по земельному налогу в размере 61357,35 руб. за период с 01.01.2015 года по 13.10.2015 года, и 2942,31 руб. за период с 18.12.2014 года по 31.12.2014 года.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов административным ответчиком не исполнены, административным истцом, согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, направлено административному ответчику требование от 17.10.2015 года №41829 об уплате задолженности по налогам и сборам и пени, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы задолженности по налогам и пени в бюджет не внесены в полном объеме.

Первоначально в отношении Бондаренко <данные изъяты>. мировым судьей судебного участка №5 Киселевского городского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка №5 Киселевского городского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-36/2016.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, просит взыскать с Бондаренко <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС №11 по Кемеровской области задолженность перед бюджетом РФ в общей сумме 507 709,18 руб. (л.д.2-6).

Решением Киселевского городского суда Кемеровской области от 27 марта 2017 г. постановлено: взыскать с Бондаренко <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области задолженность по уплате земельного налога в размере 4505 руб., пени в размере 371,66 руб. за период с года по 13.10.2015 года; по уплате налога на имущество в размере 53847,06 руб., пени в размере 9496,12 руб. за период с 18.12.2014 года по года, а всего 68219 (шестьдесят восемь тысяч двести девятнадцать) руб. 84 коп; взыскать с Бондаренко <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 2246 (две тысячи двести сорок шесть) руб. 59 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Бондаренко <данные изъяты> задолженности по налогу на имущество по объекту налогообложения - магазину, расположенному в <адрес>, за период с 2012-2014 г.г. в размере 1155,34 руб. было отказано.

В апелляционной жалобе Бондаренко <данные изъяты>. просит решение суда о взыскании обязательных платежей и санкций изменить в части взыскания пеней по земельному налогу в размере 371,66 руб. за период с 18.12.2014 года по 13.10.2015 года, по налогу на имущество в размере 371,66 руб. за период с 18.12.2014 года по 13.10.2015 года, государственной пошлины в доход бюджета в размере 2 246,59 руб. и принять по административному делу новое решение: взыскать с нее в пользу МРИ ФНС № 11 по Кемеровской области:

задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 4505,00 руб., пени в размере 14,87 руб. за период с 02.10.2015 года по 13.10.2015 года;

задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 53847,06 руб., пени в размере 177,70 руб. за период с 02.10.2015 года по 13.10.2015 года. Всего: 58 544,63 руб. Взыскать в доход бюджета государственную пошлину в размере 1956,34 руб.

Считает, что согласно законодательству о налогах и сборах уплата налогов осуществляется налогоплательщиками на основании, направленного налоговым органом налогового уведомления и платежных документов к нему.

Так, в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление должно быть направлено в срок не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Также согласно требованию № 41829 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.10.2015 срок для уплаты налога установлен - 01.10.2015 г. Следовательно, период для расчета пени должен быть исчислен со следующего дня после окончания срока уплаты налога, то есть со 2 октября 2015 г.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 14 сентября 2012 г. по 01.01.2016 г. ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации установлена в размере 8,25 процентов (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).

Следовательно, размер пени по земельному налогу должен быть исчислен за период просрочки в количестве 12 (двенадцати) дней с 02.10.2015 г. по 13.10.2015 г. и должен составлять 14,87 руб.

4505,00 * 0,0275% за каждый день просрочки от 1/300 ставки рефинансирования (8,25% / 300) * 12 дней просрочки = 14,87 руб.

Размер пени по налогу на имущество должен быть исчислен за период просрочки в количестве 12 (двенадцати) дней с 02.10.2015 г. по 13.10.2015 г. и должен составлять 177,70 руб.:

53847,06 * 0,0275% за каждый день просрочки от 1/300 ставки рефинансирования (8,25% / 300) * 12 дней просрочки = 177,70 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины подлежащей взысканию с административного ответчика исходит из размера взысканной задолженности (цены иска).

Следовательно, размер государственной пошлины подлежит взысканию с нее в размере 1956,34 руб. из расчета цены иска - 58544,63 руб. (4505 руб.+14,87 руб.+53847,06 руб.+177,70 руб.).

800 руб. + 1156,34 руб. (3% от 38544,63 руб. (58544,63 руб. - 20000 руб.)= 1956,34 руб.

Изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, рассмотрев дело в соответствии со ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу требований части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что Бондаренко <данные изъяты> является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Однако в установленные законом сроки по уплате указанных налогов, своей обязанности не исполнила.

Согласно статьи 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Материалами дела подтверждено наличие зарегистрированных прав на недвижимое имущество Бондаренко <данные изъяты> расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц налоговым органом произведен с учетом требований статьей 408, 402 НК РФ.

В силу требований статьи 358 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Бондаренко <данные изъяты> является собственником земельных участков, в связи с чем также обязана оплачивать земельный налог.

Согласно требований статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Поскольку Бондаренко <данные изъяты> является собственником земельных участков, налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2014 год в соответствии с требованиями статьи 396 НК РФ.

В адрес Бондаренко <данные изъяты> налоговым органом направлено налоговое уведомление со сроком оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога № 880698 от 21.04.2015. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате указанных налоговых платежей, на основании требований статьи 69 НК РФ в адрес Бондаренко О.В. направлено требование об уплате налогов № 41829 от 17.10.2015.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом обязанностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что первоначально МИ ФНС № 11 по Кемеровской области обратились к мировому судье судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в отношении Бондаренко О.В. 30.05.2016 г мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с Бондаренко <данные изъяты>. а в размере 507 709,18 руб.

Определением мирового судьи от 12.09.2016 г судебный приказ был отменен, л.д.7-8.

Налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с указанными требованиями25.01.2017г.

Таким образом сроки обращения к мировому судье и в суд общей юрисдикции МИ ФНС № 11 по Кемеровской области не пропущен.

Удовлетворяя заявленные требования и взыскивая задолженность по земельному налогу с Бондаренко <данные изъяты>. в размере 4505 руб за 2014 год, а также налог на имущество физических лиц в размере 53847 руб за период 2012-2014гг, суд правильно применил нормы материального права и согласился с представленным расчетом задолженности по указанным видам налога, который не оспаривается стороной административного ответчика.

Бондаренко <данные изъяты> не согласна с периодом, который был взят для расчет пени на указанные суммы задолженности по налогам, полагает, что расчет должен быть произведен за период, начиная с 2.10.2015, поскольку в требовании было указано, что она должна произвести оплату до 1.10.2015.

Судебная коллегия находит указанные доводы несостоятельными ввиду неправильного толковании норм материального права.

В силу требований частей 1,3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Взыскивая пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц с Бондаренко <данные изъяты> за период с 18.12.2014 по 13.10.2015 в размере 9496,12 руб и пени по земельному налогу за период с 18.12.2014 по 13.10.2015 в размере 371,66 руб, суд первой инстанции правильно применил положения статьи 75 НК РФ. Обязанность по уплате указанных налогов возникла у Бондаренко до 2.10.2015 года, (л.д.18-19,22), в связи с чем подлежала взысканию в период возникновения указанных обязательств, т.е. после 05.11.2014 года. Расчет пени произведен с 18.12.2014 г, т.е. в установленные сроки.

Учитывая, что судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального и процессуального права, оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Киселевского городского суда Кемеровской области от 27 марта 2017 г. - оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: