Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 23 января 2020 года,

заслушав доклад судьи Сачкова А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований инспекция указала, что на налоговом учете в ИНФС России по г. Таганрогу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 На основании представленных сведений в налоговый орган установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: транспортное средство «Опель Вектра»; земельный участок; квартира. На указанные объекты имущества налогоплательщику были исчислены налоги за 2017 год: транспортный налог в сумме 2100 руб., земельный налог в сумме 272 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1197 руб. Указанные налоги до настоящего времени не уплачены. В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 11521909 от 24.06.2018г. Данное налоговое уведомление исполнено не было. В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации были начислены пени. Согласно расчету пени по состоянию на 18.12.2018г. за неуплату транспортного налога за 2017 год налогоплательщику начислены пени - 7,36 руб. за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. Согласно расчету пени по состоянию на 18.12.2018г. за неуплату земельного налога за 2017 год начислены пени - 0,95 руб. за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени было выставлено и направлено почтой требование № 37664 от 18.12.2018г. об уплате недоимки и пени по налогам. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-5-1720-19 от 15.07.2019г. Определением 02.08.2019г. судебный приказ отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнения требований, инспекция просила суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 7,36 руб. за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1197 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 272 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.; пени по земельному налогу в сумме 0,95 руб. за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., всего взыскать 1 477,31 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 23.01.2020г. административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено. Суд постановил: взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1197 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 272 руб. пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г.в размере 0,95 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. в размере 07,36 руб. Также суд решил взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда по мотиву незаконности и необоснованности, а также о принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме. Выражая несогласие с выводами суда, заявитель указывает, что в ходе судебного заседания установлено о назначении страховой пенсии ФИО1 по старости с 05.05.2016г. Согласно доводам жалобы, по его мнению, для получения налоговой льготы не обязательна подача заявления о предоставлении льготы и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу. Заявитель обращает внимание, что суд необоснованно указал на распространение действия Федерального закона на отношения с 01.01.2018г.

В суд второй инстанции ФИО1 не явился. О месте, дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Сведений об уважительности причин неявки в суд не сообщил. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Представить налоговой инспекции просил решение суда оставить без изменения, пояснив, что за налоговый период 2017 год применение льгот обусловлено заявительным характером обращения налогоплательщика в инспекцию, оплата недоимки по транспортному налогу в размере 2 100 руб. инспекцией учтено. Налогоплательщик не лишен права обратиться с заявлением о предоставлении льготы по правилам ст. 408 НК РФ.

Изучив материалы административного дела, материалы истребованного дела о выдачи судебного приказа № 2А-1720/2019, доводы апелляционной жалобы сторон, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии достаточных оснований для отмены или изменения решения суда как по процессуальным, так и по материальным основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По материалам настоящего дела и материалам дела мирового судьи о выдаче судебного приказа судебной коллегий установлено, что срок обращения к мировому судье и в городской суд налоговой инспекций с вышеуказанными требованиями к налогоплательщику не пропущен (ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, ИФНС России по г. Таганрогу налогоплательщику ФИО1 были начислены: транспортный налог за 2017 год в сумме 2100 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1197 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 272 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. ФИО1 был уведомлен о начисленных платежах с указанием расчета по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением № 11521909 от 24.06.2018г. (л.д. 15 – налоговое уведомление от 24.06.2018г. № 11521909). Требования данного налогового уведомления ФИО1 не исполнил. Поскольку сумма налогов в установленный законом срок уплачена не была, налоговым органом начислены пени в общей сумме 8,31 руб., в том числе: за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 7,36 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. (2100х7,50/300х13=6,82 руб.) и с 17.12.2018г. по 17.12.2018г. (2100х7,75/300х1=0,54 руб.); за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 0,95 руб. за периоды с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. (272х7,50/300х13=0,88 руб.) и с 17.12.2018г. по 17.12.2018г. (272х7,75/300х1=0,07 руб.).

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ИФНС России по г. Таганрогу было выставлено и направлено требование № 37664 от 18.12.2018 года в срок до 28.01.2019г. (л.д. 6 – требование от 18.12.2018г. № 37664). Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО1 не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 был вынесен судебный приказ № 2а-5-1720-19 от 15.07.2019г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области от 02.08.2019г. указанный судебный приказ был отменен.Из представленной налоговым органом суду карточки налогоплательщика следует, что ФИО1 25.10.2019г. был оплачен транспортный налог в сумме 2100 руб. (день принятия административного иска к производству суда). Земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также пени, ФИО1 до настоящего времени не оплачены.

Судебная коллегия считает, что суд первой инстанции правильно принял во внимание указанные юридические факты и верно применил закон подлежащий применению.

Нижестоящий суд верно исходил из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу и пени по транспортному и земельному налогам административным ответчиком ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено. Расчеты суммы вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела, являются правильными.

Судебная коллегия соглашается с мотивами отклонения нижестоящим судом доводов ФИО1 Согласно справке УПФР в г. Таганроге Ростовской области от 24.06.2016 года № 724024/16, ФИО1 с 05.05.2016г. назначена страховая пенсия по старости (л.д.51). Заявлены требования об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу и пени по транспортному и земельному налогам за 2017 год (налоговый период).

Эти обстоятельства является юридически значимыми фактами по настоящему делу.

В соответствии с п.п. 10 п.1 ст. 407 НК Российской Федерации с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с абз.1 и абз.2 п.6 ст. 407 НК Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 1 и абз. 2 п. 10 ст. 396 НК Российской Федерации налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст. 407 НК Российской Федерации уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии с абз.4 п.6 ст. 407 НК Российской Федерации в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в пп. 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 п. 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с абз. 4 п.10 ст. 396 НК Российской Федерации в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в пп. 2 - 4, 7 - 10 п. 5 ст. 391 настоящего Кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Из указанных норм следует, что абз. 4 п. 6 ст. 407 и абз.4 п. 10 ст. 396 НК Российской Федерации введены Федеральным законом от 15.04.2019г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» и они распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Из материалов дела следует, что в налоговый период (2017г.) ФИО1 в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не обращался. Доказательств обратного административный ответчик ФИО1 суду не представил.

В этой ситуации суд первой инстанции правильно применил закон, подлежащий применению.

Доводы апелляционной жалобы не свидетельствуют об обратном. Позиция ФИО1 об обстоятельствах настоящего дела, о правах и обязанностях налогоплательщика за спорный 2017год основана на неверном понимании норм налогового права.

Руководствуясь ст.ст.309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 23 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий А.Н. Сачков

Судья С.Ф. Медведев

Судья Е.О. Авилова