Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании от 30 марта 2022 года апелляционную жалобу Карповой Л. В. на решение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 10 декабря 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к Карповой Л. В. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

заслушав доклад судьи Брыкова И.И., объяснения Карповой Л.В. и ее представителя адвоката Федюкова Ю.Ю.,

у с т а н о в и л а :

Административный истец ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Карповой Л.В. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы в размере 15 759 руб. 32 коп., пени по ним в размере 49 руб. 77 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 71 373 руб. 19 коп., пени по ним в размере 21 325 руб. 13 коп., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 5 568 руб., пени по нему в размере 53 руб. 22 коп.

Административный ответчик Карпова Л.В. в суд не явилась.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 10.12.2021 административный иск удовлетворен.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик ФИО1 подала на него апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.

Заслушав объяснения лиц, явившихся в судебное заседание, проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, прихожу к следующему выводу.

Разбирательством по административному делу установлено, что ФИО1 в период с 03.05.2017 по 21.12.2020 являлась предпринимателем и в период с 01.05.2017 по 31.12.2017 применяла патентную систему налогообложения.

14.02.2018 ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети «Интернет» было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 06.02.2018 об уплате в срок до 16.02.2018 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15 474 руб. 19 коп., пени по ним в размере 87 руб. 94 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 035 руб. 32 коп., пени по ним в размере 17 руб. 25 коп. (л.д. 12, 30).

27.02.2018 ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети «Интернет» было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 16.02.2018 об уплате в срок до 01.03.2018 налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 5 568 руб., пени по нему в размере 53 руб. 22 коп. (л.д. 10, 43).

29.11.2018 ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети «Интернет» было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 21.11.2018 об уплате в срок до 05.12.2018 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15 474 руб. 19 коп., пени по ним в размере 1093 руб. (л.д. 11, 35).

04.02.2019 ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети «Интернет» было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 23.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени по ним в размере 89 руб. 15 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени по ним в размере 19 руб. 61 коп. (л.д. 13, 26).

20.01.2020 ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети «Интернет» было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 10.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени по ним в размере 55 руб. 04 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени по ним в размере 12 руб. 91 коп. (л.д. 9, 39).

П. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 № ММВ-7-17/231@ «Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами», налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.

Указанные требования были направлены административному ответчику через ее личный кабинет ФНС России в сети «Интернет», к которому она имеет доступ, в связи с чем считаются доставленными административному ответчику.

Ст. 346.49 НК предусматривается, что налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год. Если на основании п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Разбирательством по административному делу установлено, что административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность с применением патентной системы налогообложения, что не оспаривалось административным ответчиком.

Поскольку у административного ответчика имеется задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год, то налоговый орган правомерно выставил и направил административному ответчику требование <данные изъяты> по состоянию на 16.02.2018 об уплате неоплаченной части налога в размере 5 568 руб., который подлежит взысканию с нее.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются гл. 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в ч. 2 НК РФ были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, указанные лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц, определяют размер страховых взносов, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 434 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) указанными лицами страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку административный ответчик в период с 03.05.2017 по 21.12.2020 являлась предпринимателем, то в соответствии с п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432, ст. 430 НК РФ она является плательщиком страховых взносов, и сама должна рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

По причине не оплаты административным ответчиком страховых взносов за 2017-2019 годы административный истец в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ выставил и направил ей требования <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 71 373 руб. 19 коп., пени по ним в размере 21 325 руб. 13 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы в размере 15 759 руб. 32 коп., пени по ним в размере 49 руб. 77 коп.

Поскольку обязанность рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование лежит на административном ответчике, а все реквизиты для оплаты страховых взносов находились в открытом доступе на официальном сайте налогового органа, то налоговый орган не несет ответственность, освобождающую административного ответчика от уплаты страховых взносов и пени.

При таком положении дела суд правомерно взыскал с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы в заявленных к взысканию размерах.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ на неоплаченные налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы была начислена пеня, расчет которой был проверен судом и не оспаривался административным ответчиком.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате указанных налога и страховых взносов за 2017-2019 годы не исполнила, то в соответствие со ст. 75 НК РФ на сумму этой задолженности за период нарушения ею своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет административного истца пени по заявленным к взысканию страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом апелляционной инстанции.

Однако, согласно административного иска административным истцом заявлена к взысканию пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 325 руб. 13 коп., а суд взыскал эту пеню в размере 21 325 руб. 13 коп., в связи с чем решение суда в этой части подлежит изменению.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием <данные изъяты> по состоянию на 06.02.2018 был установлен срок оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ним до 16.02.2018, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 16.08.2018.

Требованием <данные изъяты> по состоянию на 16.02.2018 был установлен срок оплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения, пени по нему до 01.03.2018, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 01.09.2018.

Требованием <данные изъяты> по состоянию на 21.11.2018 был установлен срок оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по ним до 05.12.2018, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 01.06.2019.

Требованием <данные изъяты> по состоянию на 23.01.2019 был установлен срок оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ним, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал после 23.07.2019.

Требованием <данные изъяты> по состоянию на 10.01.2020 был установлен срок оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ним, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал после 10.07.2020.

Судебный приказ на взыскание заявленных к взысканию налога, страховых взносов, пени по ним был выдан 27.05.2021.

Срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа фактически был восстановлен мировым судьей при выдаче судебного приказа, поскольку заявление о выдаче судебного приказа не было возвращено налоговому органу на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Поскольку судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Сергиево-Посадского судебного района Московской области от 09.08.2021, и с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, то административный иск должен был быть подан в суд не позднее 09.02.2022.

Административный иск был подан в суд 14.10.2021, то есть, в установленный срок.

При указанных обстоятельствах у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.

При рассмотрении административного дела судом не допущено нарушения или неправильного применения норм материального права, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела.

Доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку выводов суда и не опровергают указанных выводов.

Административное дело было рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного производства). Административный истец копии административного иска с приложенными к нему документами, определения судьи от 15.10.2021 о принятии административного дела к производству суда и его подготовке к судебному разбирательству, определения судьи от 03.11.2021 о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства получила путем вручения адресату электронно, что подтверждается отчетами об отслеживании отправлений (л.д. 1, 56, 57, 58, 60, 61). Судом были соблюдены все требования для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 <данные изъяты> утверждены Правила оказания услуг почтовой связи, согласно п. 53 которых направление простых и заказных почтовых отправлений, пересылаемых в форме электронного документа, может осуществляться отправителями, прошедшими регистрацию в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме». Согласно подп. «б» п. 60 указанных Правил заказное почтовое отправление, пересылаемое в форме электронного документа, считается врученным адресату, если организацией федеральной почтовой связи подтвержден факт вручения заказного почтового отправления.

О судебном заседании в суде апелляционной инстанции административный истец также была извещена путем вручения судебного извещения электронно (л.д. 85). Получение этого судебного извещения административный ответчик лично подтвердила в судебном заседании суда апелляционной инстанции. Также административный истец пояснила о том, что она зарегистрировалась на портале Госуслуг в 2020 году.

При таком положении дела, когда судебная корреспонденция направлялась административному ответчику в форме электронного документа, и Почтой России был подтвержден факт ее вручения, то судебная корреспонденция считается врученной административному ответчику.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

Решение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 10 декабря 2021 года в части размера взысканной в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование изменить, установив ее размер 1 325 руб. 13 коп.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья