Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области на решение Кошкинского районного суда Самарской области от 26 апреля 2017 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гайфулину Р.Р. о взыскании задолженности по НДФЛ.

В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указала, что административный ответчик уклонился от обязанности по уплате налога и пени в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

16.03.2016 г. по результатам камеральной налоговой проверки в отношении Гайфулина Р.Р. вынесено решение № 174 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 9750 руб., а также штраф в размере 6500 руб. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 268 от 28.03.2016 г. Однако Гайфулин Р.Р. не исполнил обязанность по уплате исчисленного налога по НДФЛ, в связи с чем налоговым органом на основании п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени.

Также в адрес административного ответчика было направлено требование № 340 от 26.04.2016 г. с предложением погасить задолженность до 19.05.2016 г., которое до настоящего времени не исполнено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 17 по Самарской области просила суд взыскать с Гайфулина Р.Р. задолженность по НДФЛ за 2014 год в размере 16938,19 руб., из них: штраф – 16250 руб., пени – 688,19 руб.

Гайфулин Р.Р. обратился в суд с встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области о признании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 174 от 16.03.2016 г. незаконным, указав, что налоговое уведомление об уплате подоходного налога им получено только в сентябре 2015 года.

29.09.2015 г. он подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и 30.09.2015 г. оплатил налог в размере 32500 руб.

Своевременно подать налоговую декларацию и уплатить подоходный налог он не имел возможности, поскольку проходил срочную военную службу по призыву.

Ссылаясь на данные обстоятельства, Гайфулин Р.Р. просил суд признать решение налогового органа о привлечении его к ответственности за нарушение налогового законодательства незаконным и отменить его.

Решением Кошкинского районного суда Самарской области от 26 апреля 2017 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к Гайфулину Р.Р. о взыскании задолженности по НДФЛ оставлено без удовлетворения.

Встречные требования Гайфулина Р.Р. удовлетворены.

Решение Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области № 174 от 16.03.2016 г. о привлечении Гайфулина Р.Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения признано незаконным и отменено.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 17 по Самарской области просит решение суда отменить как незаконное, принять по делу новое решение об удовлетворении требований налогового органа, указав, что в установленном законом порядке решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обжаловано не было, срок подачи жалобы на решение налогового органа Гайфулиным Р.Р. пропущен.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области Герасимова А.Ю. доводы апелляционной жалобы поддержала, просила решение суда отменить, пояснив, что Гайфулин Р.Р. несвоевременно подал налоговую декларацию и оплатил задолженность, в связи с чем привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Гайфулиным Р.Р. не обжаловалось.

Административный ответчик Гайфулин Р.Р. с решением суда согласен.

Выслушав объяснения представителя налогового органа, административного ответчика, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отказывая в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области о взыскании задолженности по НДФЛ и удовлетворяя заявленные Гайфулиным Р.Р. встречные административные исковые требования о признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд исходил из того, что в период с 11.07.2014 г. по 11.07.2015 г. Гайфулин Р.Р. проходил срочную военную службу по призыву, поэтому не мог в установленный законом срок подать декларацию, следовательно, по уважительной причине пропустил срок подачи декларации о доходах.

Судебная коллегия находит обжалуемое решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего кодекса - п. 1 ст. 210 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего кодекса.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме – пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

В отношении указанного дохода пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в 13 процентов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Как видно из материалов дела и не оспаривалось Гайфулиным Р.Р., декларация о доходах за 2014 год им предоставлена в налоговую инспекцию 29.09.2015 г.

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении Гайфулина Р.Р. проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт № 59 от 22.01.2016 г.

16.03.2016 г. Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области в отношении Гайфулина Р.Р. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно данному решению, Гайфулин Р.Р. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета), в виде штрафа в размере 9750 руб., и по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 6500 руб., и Гайфулину Р.Р. начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Гайфулиным Р.Р. в установленный статьей 139 НК РФ срок не обжаловалось.

При этом указанные Гайфулиным Р.Р. в судебном заседании обстоятельства, то есть прохождение срочной военной службы по призыву, не освобождают его от обязанности исчислить и уплатить в установленные законодательством сроки НДФЛ.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было выставлено требование № 340 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.04.2016 г., которое добровольно не исполнено (л.д. 10).

26.09.2016 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 134 Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Гайфулина Р.Р. недоимки по налогам.

Определением того же мирового судьи от 03.11.2016 г. судебный приказ от 26.09.2016 г. по заявлению Гайфулина Р.Р. отменен (л.д. 9).

Установлено, что обязанность по уплате штрафа и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 17 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Гайфулина Р.Р. штрафа и пени.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

С учетом изложенного, судебная коллегия полагает, что постановленное судом решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области о взыскании задолженности по НДФЛ за 2014 год нельзя признать законным и обоснованным, в связи с чем оно подлежит отмене с вынесением по делу нового решения об удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к Гайфулину Р.Р. о взыскании задолженности по НДФЛ за 2014 год в общей сумме 16938,19 руб., из них: штраф в сумме 16250 руб. (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени в сумме 688,19 руб. (ст. 75 НК РФ).

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с Гайфулина Р.Р. в доход местного бюджета в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 677,53 руб.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ несоблюдение административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, установленного федеральным законом для данной категории административных дел, является основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения.

В силу п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Установлено, что решение № 174 налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.03.2016 г. Гайфулиным Р.Р. в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, не обжаловалось.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, встречный административный иск Гайфулина Р.Р. о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 174 от 16.03.2016 г. подлежит оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309–310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Кошкинского районного суда Самарской области от 26 апреля 2017 года отменить и принять по административному делу новое решение.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к Гайфулину Р.Р. о взыскании задолженности по НДФЛ за 2014 год удовлетворить.

Взыскать с Гайфулина Р.Р., проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области штраф в общей сумме 16250 руб. и пени в сумме 688,19 руб., а всего 16938,19 руб.

Взыскать с Гайфулина Р.Р. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 677,53 руб.

Встречное административное исковое заявление Гайфулина Р.Р. к Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области о признании незаконным решения № 174 от 16.03.2016 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставить без рассмотрения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Судьи