Гражданский кодекс часть 1

Требования мотивированы тем, что Кредитная организация ПАО Банк ЗЕНИТ предоставила неполные сведения в Инспекцию Федеральной Налоговой службы, тем самым создав угрозу нанесения ей материального ущерба, о том, что при списании задолженности с баланса кредитной организации как безнадежной, у нее, ФИО1 возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему и доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Однако данная задолженность у нее возникла вследствие мошеннических действий ФИО2 и ФИО3, что установлено приговором Центрального районного суда г. Кемерово от 07.03.2014 г., которым установлена виновность ФИО2 и ФИО3 по ст. 159.1 ч.2, ст. 159 ч.4 УК РФ, суд установил ее потерпевшей и признал право на удовлетворение гражданского иска за гражданским истцом ПАО Банк ЗЕНИТ к виновным. Фактически получателями денежных средств являются ФИО2 и ФИО3, она не получала деньги.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Приговором суда установлено фактическое получение дохода ФИО2 и ФИО3, а не ею.

Договор между ней и ПАО Банк ЗЕНИТ был заключен под влиянием обмана, при этом, Банк должен был знать об этом при заключении договора, поскольку она не заполняла анкету, что также установлено приговором суда (стр. 92).

Несмотря на это, она получила сообщение от «Кемеровского» филиала ПАО Банк ЗЕНИТ от 12.02.2015 г. о том, что доход в виде экономической выгоды был получен ею по договору, в связи с чем ей необходимо уплатить налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Она написала претензию от 5 марта 2015 г., в которой указала, что не является фактическим получателем денежных средств и поскольку приговором суда ОАО «Банк ЗЕНИТ» признано гражданским истцом с правом удовлетворения гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства к виновной стороне, попросила внести изменения по замене получателя кредитных средств по указанному договору и уведомлении об уплате налога на доходы физических лиц фактических его получателей - ФИО2 и ФИО3 В случае подачи сведений в ФНС с указанием суммы экономической выгоды на ее имя, просила сделать уточнения на имя фактических получателей денежных средств.

В ответе на претензию от 11.03.2015 г. ПАО Банк ЗЕНИТ ссылается на то, что при списании задолженности с баланса кредитной организации у нее возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему и доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

ПАО Банк ЗЕНИТ предоставил сведения в Федеральную Налоговую службу только на основании ранее вынесенного решения суда от 16.03.2010 г., скрыв от Федеральной Налоговой службы полную информацию по данному делу.

Просила суд признать действия ПАО «Банк ЗЕНИТ» при подаче сведений в Федеральную налоговую службу, незаконными.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 08 июня 2015 г. ФИО1 отказано в удовлетворении требований.

В апелляционной жалобе ФИО1 выражает несогласие с решением суда, указывая, что суд не учел, что ПАО Банк Зенит не реализовал свое право по взысканию задолженности с лиц, которые признаны виновными приговором Центрального районного суда г. Кемерово от 07.03.2014 г.

Она не является получателем денежных средств, не получала дохода, соответственно не может являться налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Относительно апелляционной жалобы представителем ПАО Банк Зенит ФИО4 поданы возражения.

Изучив материалы дела, заслушав представителя ФИО1- ФИО5, поддержавшего доводы жалобы, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность решения суда в соответствии с ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 4, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно п. 4 и п. 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручение третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, -исходя из сумм таких доходов.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что 06 июня 2008 г. между ОАО Банком ЗЕНИТ и ФИО1 был заключен Кредитный договор, согласно которому Банк предоставил ФИО6 потребительский кредит на цели личного потребления в сумме 900 000 руб., на 60 месяцев. Процентная ставка за пользование кредитом устанавливается: в размере 16 процентов годовых (п. 1.1. Кредитного договора). Кредит был предоставлен Банком путем зачисления денежных средств на счет №, открытый на имя ФИО1

В июне 2009 г. ФИО1 прекратила исполнять обязательства по кредитному договору.

Банк 09.07.2009 г. направил в адрес ФИО1 письмо с требованием о досрочном возврате суммы кредита и уплате основных процентов в соответствии с п. 5.5. кредитного договора, однако, ответа на данное письмо не последовало.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 16.03.2010 г. с ФИО1 в пользу ОАО Банк ЗЕНИТ взыскано <данные изъяты> руб.

Решение суда вступило в законную силу 09.04.2010 г. и до настоящего времени не отменено.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд. В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам установлен главой 8 «Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (утв. Банком России 26.03.2004 № 254-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2004 № 5774).

18.12.2014г. уполномоченным органом Банка задолженность по кредитному договору от 26.01.2010г. признана безнадежной и списана с баланса Банка.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у ФИО1 возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. Следовательно, доход физического лица в виде списанной Банком с баланса задолженности по кредиту и процентам подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Банк является налоговым агентом, который обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, и суммах начисленных, удержанных и перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Банк, выполняя функции налогового агента, предоставил в налоговый орган; справку о доходах физического лица ФИО1 за 2014г. от 20.01.2015г., о чем уведомил ФИО1 письмом от 12.02.2015г.

Кроме того, письмом от 11.03.2015г. Банк разъяснил о праве последнего представить налоговому органу доказательства прекращения обязанности по уплате налога.

Приговор Центрального районного суда г.Кемерово от 07.03.2014 г. в отношении ФИО2, ФИО3, на который ссылается ФИО1, вступил в законную силу 18.03.2014 г. и не может по смыслу ст. 61 ГПК РФ иметь преюдициальное значение, т.к. на момент вступления приговора в силу, решение о взыскании с Заявителя задолженности в пользу Банка уже действовало.

При таких обстоятельствах, суд обоснованно сделал вывод о том, что действия Банка соответствуют закону и об отсутствии оснований для удовлетворения требований ФИО1

Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку не основаны на законе.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Центрального районного суда г. Кемерово от 08 июня 2015 г.

– оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: