Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г.Ростова-на-Дону от 22 июня 2020 года.

Заслушав доклад судьи Ушникова М.П., судебная коллегия по административным делам

установила:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону (далее по тексту налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3793,60 руб. и пени в размере 11,92 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16176,26 руб. и пени в размере 50,82 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 16,83 руб.

В обоснование требований административного иска указано, что ФИО1, в спорном налоговом периоде в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов, поскольку имела статус индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке ЕГРИП административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 19 июля 2019 года.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных платежей, ФИО1 были начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением Закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование №27850 по состоянию на 19 августа 2019 года об уплате недоимки в сумме 19969,86 руб. и пени в сумме 62,74 руб. в срок до 2 октября 2019 года, которое ФИО1 исполнено не было.

Кроме того, ФИО1 являясь собственником транспортного средств, не уплатила транспортный налог, в связи с чем, ей было направлено требование №10192 по состоянию на 20 ноября 2017 года об уплате пени в

сумме 757,27 руб., со сроком уплаты до 17 января 2018 года, которое ею также не исполнено.

27 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №2а-7-4085/2019 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени, а также пени по транспортному налогу, который отменен определением мирового судьи от 26 декабря 2019 года по заявлению ФИО1

Решением Октябрьского районного суда г.Ростова-на-Дону от 22 июня 2020 года требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону удовлетворены частично.

Суд взыскал с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3793,60 руб. и пени в размере 11,92 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16176,26 руб. и пени в размере 50,82 руб.

В удовлетворении остальной части иска судом отказано.

Кроме того, суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 800,98 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 считает решение суда первой инстанции в части взыскания страховых взносов незаконным и необоснованным, просит его отменить в указанной части.

По мнению заявителя жалобы, судом неверно применены нормы материального и процессуального права, решение принято при недоказанности установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела.

Заявитель жалобы отмечает, что налоговым органом в исковом заявлении не указан расчет заявленной к взысканию задолженности с указанием конкретных периодов образования задолженности.

Заявитель жалобы отмечает, что суд не установил период образования задолженности, не поставил на обсуждение вопрос о соблюдении срока для обращения в суд, а также не выяснил, на какую задолженность начислены пени.

Заявитель жалобы указывает, что ею была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2002 году, в подтверждение чего соответствующие документы подавались в налоговый орган, обязательные платежи государственными органами не начислялись. Кроме того, документы о перерегистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган не подавала.

В возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 без удовлетворения.

В возражениях на отзыв ФИО1 повторяет доводы апелляционной жалобы, просит решение отменить, в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В отношении надлежащим образом извещенных и неявившихся лиц, дело рассмотрено в их отсутствие, в порядке ч. 2 ст. 150 КАС Российской Федерации.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, исследовав дополнительные доказательства, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС РФ, для отмены решения суда первой инстанции.

Удовлетворяя исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик, будучи зарегистрированным до 19 июля 2019 года в качестве индивидуального предпринимателя, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, при этом, административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора и срок обращения в суд, расчет задолженности произведен верно.

Отказывая в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону о взыскании пени по транспортному налогу в размере 16,83 руб., суд исходил из того, что налоговым органом процессуальный срок для подачи искового заявления в части взыскания пени по транспортному налогу пропущен и инспекцией не заявлено ходатайство о его восстановлении, а также не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу либо его добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права и соответствуют установленным по делу обстоятельствам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

На основании п. 3 ст. 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с нормами ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 с 3 декабря 1999 года по 19 июля 2019 года имела статус индивидуального предпринимателя, а значит, в соответствии

со ст. 419 НК Российской Федерации, являлась в указанном периоде плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2019 году ФИО1 числилась в качестве индивидуального предпринимателя до даты прекращения деятельности - 19 июля 2019 года.

ФИО1 за период 2019 года начислены к уплате:

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (установленный законодательством срок уплаты сбора - 5 августа 2019 года) на выплату страховой пенсии в размере 16176,26 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 6 августа 2019 года по 18 августа 2019 года в сумме 50,82 руб.;

-недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (установленный законодательством срок уплаты сбора - 5 августа 2019 года) в сумме 3793,60 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 6 августа 2019 года по 18 августа 2019 года сумме 11,92 рублей, а всего -20032,60 руб.

Указанный период взыскания подтверждается требованием №27850 от 19 июля 2019 года, (л.д.24-25).

Административным истцом установлен факт неуплаты ответчиком страховых взносов за 2019 год и пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов, в связи с чем, в адрес ФИО1: было направлено требование №27850 по состоянию на 19 августа 2019 года об уплате недоимки в сумме 19969,86 руб. и пени в сумме 62,74 руб. в срок до 2 октября 2019 года, которое ФИО1 исполнено не было.

Административным ответчиком не исполнено в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов и пени, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

27 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-7-4085/2019 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени, а также пени по транспортному налогу, который отменен определением мирового судьи от 26 декабря 2019 года по заявлению ФИО1

Отклоняя доводы апелляционной жалобы ФИО1 относительно того, что ею была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2002 году, в подтверждение чего соответствующие документы подавались в налоговый орган, судебная коллегия указывает, что данные сведения противоречат материалам дела.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 (ОГРНИП НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 10 ноября 2004 года, снята с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 19 июля 2019 года.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Таким образом, в спорный период времени у ФИО1 имелся статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, она была обязана к уплате соответствующих налоговых платежей и взносов.

Доводы апелляционной жалобы о том, что ФИО1 не являлась по состоянию на 2019 год индивидуальным предпринимателем, т.к. до 1 января 2005 года не перерегистрировалась в таковом качестве со ссылкой на Федеральный закон от Федеральный закон от 23 июня 2003 № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц», суд апелляционной инстанции находит несостоятельным ввиду следующего.

Действительно, согласно ст. 3 Федерального закона от 23 июня 2003 г. №76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя до вступления в силу настоящего Федерального закона, до 1 января 2005 года обязано представить в регистрирующий орган по месту своего жительства следующие документы:

а) копию основного документа, удостоверяющего личность указанного
лица как гражданина Российской Федерации на территории Российской
Федерации (в случае, если указанное лицо является гражданином Российской
Федерации);

б) копию документа, установленного федеральным законом или
признаваемого в соответствии с международным договором Российской
Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность указанного лица
как иностранного гражданина (в случае, если указанное лицо является
иностранным гражданином);

в) копию документа, предусмотренного федеральным законом или
признаваемого в соответствии с международным договором Российской
Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность указанного лица
как лица без гражданства (в случае, если указанное лицо является лицом без
гражданства);

г) копию свидетельства о рождении указанного лица или копию иного
документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в

соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность указанного лица, не содержит сведений о его дате и месте рождения);

д) копию документа, подтверждающего право указанного лица временно
или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если указанное
лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

е) подлинник или копию документа, подтверждающего в установленном
законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства
указанного лица в Российской Федерации (в случае, если представленная копия
документа, удостоверяющего личность указанного лица, или документа,
подтверждающего право указанного лица временно или постоянно проживать в
Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);

ж) документ, подтверждающий государственную регистрацию
указанного лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Представление данных документов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». При этом верность копии документа, представляемой в соответствии с настоящей статьей, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если указанное в абзаце первом части первой настоящей статьи физическое лицо (далее также - заявитель) представляет такую копию в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной пунктом 3 статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» расписки.

Запись о физическом лице, зарегистрированном в качестве индивидуального предпринимателя до вступления в силу настоящего Федерального закона, вносится регистрирующим органом в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей на основании представленных в соответствии с настоящей статьей документов в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента внесения данной записи выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В случае неисполнения физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя до вступления в силу настоящего Федерального закона, предусмотренной настоящей статьей обязанности государственная регистрация данного лица в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2005 года утрачивает силу. При этом данное лицо после указанной даты вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Между тем, данный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2004 года, в то время как ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 10 ноября 2004 года, в связи с чем, вышеуказанные положения Федерального закона № 76-ФЗ в части необходимости представлять документы для перерегистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя на ФИО1 не распространяются.

Остальные доводы апелляционной жалобы не могут быть приняты во внимание; они, по сути, направлены на переоценку доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств и при этом не содержат в себе данных, которые не были бы проверены либо не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда. Правовые основания для иной, отличной от суда первой инстанции, оценки собранных по административному делу доказательств в настоящем случае согласно закону отсутствуют.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели либо могли привести к вынесению незаконного решения, районным судом не допущено, в связи с чем, оснований для отмены либо изменения обжалуемого решения от 22 июня 2020 года не имеется.

Руководствуясь ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Октябрьского районного суда г.Ростова-на-Дону от 22 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 -без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение
может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня
вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей
юрисдикции.

Председательствующий М.П.Ушников

Судьи: А.Ю.Последов

А.Н.Сачков

Мотивированное апелляционное определение составлено 15 сентября 2020 года