Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Благовещенского городского суда Амурской области от 27 декабря 2019 года.

Заслушав дело по докладу судьи Бушманова А.П., выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России №1 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 21 923 рубля 91 копейка, пени по транспортному налогу в сумме 76 рублей 13 копеек, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 815 рублей 66 копеек, земельного налога за 2016 год в сумме 111 рублей 01 копейка, пени по земельному налогу в сумме 0,39 копеек, мотивируя тем, что административный ответчик является собственником транспортных средств. Согласно требованиям №39778 от 14 декабря 2017 года на уплату лицом за 2016 год, направленного в адрес ФИО1 сумма транспортного налога по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, составила 23 114 рублей 82 копейки. В установленный срок транспортный налог за 2016 год в сумме 23 114 рублей 82 копейки не уплачен. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года в сумме 76 рублей 28 копеек. Пени в сумме 0,15 копеек по транспортному налогу частично сторнированы. Текущая задолженность по пеням составила 76 рублей 13 копеек. Платежными поручениями произведена частичная оплата задолженности: 01 апреля 2019 года в сумме 623 рубля 97 копеек, от 03 апреля 2019 года в сумме 387 рублей 84 копейки, 15 апреля 2019 года в сумме 36 рублей 22 копейки, 15 апреля 2019 года в сумме 0,02 копейки, 08 мая 2019 года в сумме 27 рублей 37 копеек, 08 мая 2019 года в сумме 86 рублей 35 копеек, 08 мая 2019 года в сумме 10 рублей 91 копейка, 13 мая 2019 года в сумме 18 рублей 23 копейки. Транспортный налог административным истцом не уплачен, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога №39778 от 14 декабря 2017 года, со сроком уплаты 30 января 2018 года.

ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры: Амурская область, г. Благовещенск, <адрес> (кадастровый номер <номер>); иного строения, помещения и сооружения: Амурская область, г. Благовещенск (кадастровый номер <номер>). Согласно налогового уведомления №58898647 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма налога составила 860 рублей. В установленный законодательством срок налог не уплачен, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога №39778 от 14 декабря 2017 года, со сроком уплаты 30 января 2018 года. В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года в сумме 2 рубля 84 копейки. Пени по налогу на имущество в сумме 2 рубля 84 копейки сторнированы. Платежными поручениями произведена частичная оплата задолженности (01 апреля 2019 года в сумме 23 рубля 22 копейки, 03 апреля 2019 года в сумме 14 рублей 43 копейки, 12 апреля 2019 года в сумме 0,01 копейка, 12 апреля 2019 года в сумме 1 рублю 35 копеек, 08 мая 2019 года в сумме 3 рубля 22 копейки, 08 мая 2019 в сумме 1 рубль 02 копейки, 13 мая 2019 года в сумме 0,68 копеек, 08 мая 2019 года в сумме 0,41 копейка).

ФИО1 является собственником земельного участка. Согласно налогового уведомления №58898647 на уплату земельного налога на имущество с физических лиц за 2016 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога ставила 117 рублей. Направлено требование об уплате налога №39778 от 14 декабря 2017 года, со сроком уплаты 30 января 2018 года. В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года в сумме 0,39 копеек. Платежными поручениями произведена частичная оплата задолженности (01 апреля 2019 года в сумме 3 рубля 15 копеек, 03 апреля 2019 года в сумме 1 рубль 96 копеек, 12 апреля 2019 года в сумме 0,18 копеек, 08 мая 2019 года в сумме 0,13 копеек, 08 мая 2019 года в сумме 0,43 копеек, 08 мая 2019 года в сумме 0,05 копеек, 13 мая 2019 года в сумме 0,09 копеек). Общая сумма налогов и пени, подлежащая уплате в бюджет составила 22 927,10 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку №6 с заявлением о вынесении судебного приказа. 02 марта 2018 года вынесен судебный приказ, который 04 апреля 2019 года отменён, в связи поступившими возражениями относительно его исполнения. На дату подачи административного иска ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

Решением Благовещенского городского суда Амурской области от 27 декабря 2019 года требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области удовлетворены в полном объеме.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции. Указывает, что налоги за 2016 год уплачены административным ответчиком в 2017 году, в обосновании своей позиции ответчиком представлен в материалы дела акт сверки, предоставленный ИФНС России №1 по Амурской области, которому суд не дал должной оценки. Считает, что суд не должен был принимать в качестве относимых и допустимых доказательств, представленные административным истцом документы, поскольку они надлежащим образом не заверены, оригиналы в суд не представлены. Просит признать недопустимыми доказательства, представленные административным истцом в материалы дела.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу МИФНС России №1 по Амурской области возражает относительно доводов апелляционной жалобы, считает решение суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

В суде апелляционной инстанции ФИО1 настаивал на доводах апелляционной жалобы и дополнениях к ней, просил решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований.

Представители МИФНС России №1 по Амурской области возражали относительно доводов апелляционной жалобы и дополнениях к ней, просили решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда, проверив законность и обоснованность оспариваемого судебного акта на основании статьи 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

При рассмотрении данного административного дела судом первой инстанции установлено, что в рассматриваемом налоговом периоде (2016 год) ФИО1 на праве собственности принадлежали земельный участок, имущество и транспортные средства согласно перечню, представленному административным истцом - МИФНС России №1 по Амурской области.

Ответчиком данные о принадлежности имущества и размере налога, подлежащего уплате, не оспорены.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление №58898647 от 20 сентября 2017 года, которое административным ответчиком не исполнено

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате начисленных налогов и пени: №39778 по состоянию на 14 декабря 2017 года.

В установленный в требовании срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд первой инстанции, руководствуясь положениям статей 45, 48, 75, 399, 400, 401, 402, 403, 405, 406 НК РФ, исходил из того, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по своевременному исчислению транспортного, земельного налога, и налога на имущество физических лиц, своевременно направлено административному ответчику налоговое уведомление и требование, а также своевременно направлено обращение за взысканием недоимки по налогу и пени к мировому судье и в городской суд, правильно исчислены суммы налогов и пени.

Оснований не согласиться с данными выводами судебная коллегия Амурского областного суда не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела с указанием конкретных объектов налогообложения.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога не представлено.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02 марта 2018 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку №6 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который отменен 04 апреля 2019 года определением этого же мирового судьи.

С иском о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился в суд 04 октября 2019 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания транспортного налога, налога на имущество и земельного налога соблюдена: налоговое уведомление, и требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 НК РФ.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоги за 2016 год уплачены административным ответчиком в 2017 году, являются несостоятельными.

Так из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению №837447 за период 2013 года ему начислен транспортный налог в сумме 5 733 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме 145 рублей, земельный налог в сумме 236 рублей (л.д.78).

Согласно налоговому уведомлению от 02 мая 2015 года №670305 за период 2014 года ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 15 675 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 145 рублей, земельный налог в сумме 201 рубль (л.д.92).

Согласно налоговому уведомлению от 13 сентября 2016 года №83493046 за период 2015 ФИО1 начислен транспортный налог года в сумме 18 028 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 241 рубль, земельный налог в сумме 117 рублей (л.д.85).

Следовательно, за 2013-2015 года сумма транспортного налога составила 39 436,00 рублей. ФССП с лицевого счёта налогоплательщика были списаны средства в размере 6114,00 рублей, что отражено в Карточке расчёта с бюджетом налогоплательщика (л.д.64). Таким образом, сумма неуплаченного транспортного налога за периоды 2013-2015 годов по состоянию на 01 мая 2017 года составила 33 322,00 рублей.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2013-2015 года составила 531 рубль.

Сумма земельного налога за 2013-2015 года составила 554 рубля.

24 мая 2017 года задолженность по налогам за 2013-2015 года была погашена налогоплательщиком в полном объёме, что подтверждается платёжными поручениями №857813 (л.д.31), №422104 (л.д.33), №418960 (л.д.35).

Таким образом, оплаты, произведенные ФИО1 24 мая 2017 года, были зачтены по имеющимся задолженностям по налогам за 2013-2015 года, так как на момент оплаты налоговое уведомление на уплату налогов за 2016 год фактически еще не было сформировано.

Доводы апелляционной жалобы о том, что суд не должен был принимать в качестве относимых и допустимых доказательств представленные административным истцом документы, поскольку они надлежащим образом не заверены, оригиналы в суд не представлены, не влекут отмену решения суда, поскольку административным истцом суду апелляционной инстанции представлены надлежащим образом заверенные выписки из ЕГРН, сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, копии требований, запроса от 06 августа 2019 года по реквизитам владельца – физического лица. Указанные документы судом апелляционной инстанции приобщены к материалам дела, поскольку они имеют значение для правильного рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене, в том числе по доводам апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 307 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Благовещенского городского суда Амурской области от 27 декабря 2019 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и в течение шести месяцев может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090 <...>) через суд первой инстанции, то есть через Благовещенский городской суд Амурской области.

Председательствующий

Судьи коллегии

28RS0004-01-2019-011785-61 Судья первой инстанции

Дело № 33АПа-4144/2021 ФИО2

Докладчик Бушманов А.П.