Гражданский кодекс часть 1

Новосибирский областной суд в составе судьи судебной коллегии по административным делам Тепляковой И.М., при секретаре Пастор К.А., рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Новосибирске 04 февраля 2020 года административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 ча на решение Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым постановлено:

«Взыскать с ФИО1 ча в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 568 руб., за 2017 год в сумме 6 112 руб., а всего в сумме 7 680 руб.

Взыскать с ФИО1 ча в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.».

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Тепляковой И.М., суд

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. В справке формы 2-НДФЛ за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ№, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард» на ФИО1, отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 1 568 руб., общая сумма дохода за 2016 год составила 4 480 руб. 82 коп. Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ№, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард» на ФИО1, отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 6 112 руб., общая сумма дохода за 2017 год составила 17 463 руб. 31 коп. В пояснительной записке ООО «Форвард» и приложенных к ней документах, в частности в уведомлении об уменьшении процентной ставки за пользование кредитом, указано, что ФИО1 является должником ООО «Форвард» по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному ПАО «Сбербанк России» с ФИО1, права требования по которому перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требований № от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. Ранее ФИО1 не состоял и в настоящий момент не состоит в трудовых отношениях с ООО «Форвард», не оказывал услуг и не выполнял работ по гражданско-правовым договорам. С ДД.ММ.ГГГГ кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001 % годовых. В соответствии со ст. 212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки у должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем должник был уведомлен. Таким образом, ФИО1 получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование им кредитными (заемными) средствами, в связи с тем, что ООО «Форвард», к которому перешли права кредитора по кредитному договору, заключенному с ФИО1, уменьшил процентную ставку за пользование кредитом. Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать налог на доходы физических лиц на основании налоговых уведомлений, направленных инспекцией. У административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за период с 2016-2017 гг. в сумме 7680 руб. по сроку - ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Инспекцией по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма налога на доходы физических лиц, налоговый период, И., КПП налогового агента, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, а также срок уплаты налога. В установленный законодательством срок налог на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. в общей сумме 7 680 руб. административным ответчиком не был уплачен. Инспекция в адрес налогоплательщика направила по почте заказным письмом требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагала погасить сумму задолженности. ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеназванное требование, сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствующий бюджет не оплатил. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 568 руб., за 2017 год в сумме 6 112 руб., а всего в сумме 7 680 руб.

Судом постановлено указанное решение, с которым не согласился административный ответчик ФИО1

В апелляционной жалобе административный ответчик просит отменить решение Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и вынести новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы указывает, что ни о каком доходе в виде материальной выгоды в связи с уменьшением процентной ставки речи быть не должно, так как данный кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ был застрахован.

Проверив законность и обоснованность решения суда, материалы дела в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Исключения, внесенные в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ Федеральным законом № 333-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, в части материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами применяются с налогового периода - 2018 года (ст. 2 Закона № 333-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ). По настоящему делу заявлены требования в отношении налоговых периодов 2016-2017г.г.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях. (п. 72 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГN 436-ФЗ)

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, из справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард», сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 1 568 руб., общие суммы дохода и налога 4 480 руб. 82 коп.

Согласно справке о доходах физического лица ФИО1 за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард», сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 6 112 руб., общие суммы дохода и налога - 17 463 руб. 31 коп.

Как следует из пояснительной записки ООО «Форвард» и приложенных к ней документов, ФИО1 является должником по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ПАО «Сбербанк», права требования по которому перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требования № от ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ранее не состоял и в настоящий момент не состоит в трудовых отношениях в ООО «Форвард», не оказывал услуг и не выполнял работ по гражданско-правовым договорам. С ДД.ММ.ГГГГ кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001 % годовых. Должнику было направлено уведомление о возникновении обязанности по уплате налога (НДФЛ) по ставке 35 %. Также должник был проинформирован, что об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «Форвард» было направлено уведомление в налоговый орган.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом за 2016 год в сумме 1 568 руб., и за 2017 год в сумме 6 112 руб., которую ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 680 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погасить которую ему было предложено налоговым органом в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Куйбышевского судебного района с заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административный иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Судом первой инстанции и судом апелляционной инстанции проверен представленный налоговым органом по административному иску расчет и признан верным.

В связи с отсутствием доказательств, свидетельствующих о том, что в установленные сроки ФИО1 были исполнены требования налогового органа, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в счет уплаты налога на доходы физических лиц.

Довод апелляционной жалобы о несогласии с доходом в виде материальной выгоды, так как кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ был застрахован, не может быть признан обоснованным, поскольку правоотношения между кредитором и должником подлежат разрешению в претензионном либо судебном гражданско-процессуальном порядке, доказательств погашения заемных обязательств, прекращения действия кредитного договора, в том числе в связи с осуществлением страховой выплаты кредитору, административным ответчиком не представлено.

При разрешении настоящего административного дела суд верно установил юридически значимые обстоятельства, нормы материального права применены судом правильно, нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом не допущено.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают законности выводов суда и поэтому не могут служить основанием для отмены постановленного по делу решения.

Руководствуясь ч. 2 ст. 307, ст.ст. 309-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд апелляционной инстанции

О П Р Е Д Е Л И Л:

Решение Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 ча – без удовлетворения.

Судья