Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании кассационную жалобу адвоката Киреевой И.А. в защиту интересов осужденного С.А.С. на приговор Туапсинского городского суда от 29 июня 2011 года, которым

С.А.С., "дата обезличена" года рождения, уроженец "адрес обезличен" края, гражданин РФ, имеющий неполное среднее образование, имеющего малолетнего ребенка, работает директором ООО «Торгово-Строительное Предприятие», военнообязанный, ранее судим Туапсинским городским судом "дата обезличена" по ч.1 ст. 199 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 300000 рублей и Мировым судом судебного участка "номер обезличен" от "дата обезличена" по ч.1 ст.330 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 15000 рублей, по совокупности преступлений путем полного сложения наказаний и окончательного назначенного наказания в виде штрафа в размере 315000 рублей,

признан виновным и назначено наказание по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ в виде трех лет лишения свободы, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, со штрафом в размере 315000 рублей, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

Заслушав доклад судьи Колесникова Н.Г., мнение прокурора Аверковой Е.Г., полагавшей приговор суда оставить без изменения, адвоката Киреевой И.А. и осужденного С.А.С. полагавших изменить приговор суда судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

При обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре суда, С.А.С. признан виновным в уклонение от уплаты налогов с организации, путем не предоставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложные сведения, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании осужденный вину в совершении преступлений признал частично.

В кассационной жалобе адвокат Киреева И.А. считает приговор суда незаконным и необоснованным и подлежащим изменению в части назначенного наказания. По мнению адвоката Киреевой И.А. приговор Туапсинского городского суда от "дата обезличена" является незаконным и необоснованным, указывает на то, что С.А.С. положительно характеризуется по месту жительства, имеет на иждивении малолетнего ребенка, в семье является единственным мужчиной, оказывающим необходимую помощь своим близким родственникам, на его иждивении находится престарелые бабушка С. и дедушка С. Таким образом, судом не учтены личность подсудимого, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, что обязательно при назначении наказания в силу ч.3 ст. 60 УК РФ. В соответствии с ч.1 ст. 60 УК РФ более строгий вид наказания из числа предусмотренных за совершение преступления назначается только в случае, если менее строгий вид наказания не сможет обеспечить достижение цели наказания.

В возражениях на кассационную жалобу адвоката Киреевой И.А. в защиту интересов осужденного С.А.С., государственный обвинитель Ч. просит оставить приговор Туапсинского городского суда от "дата обезличена" без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Проверив материалы уголовного дела, выслушав доводы, изложенные в кассационных жалобах, судебная коллегия находит приговор суда законным и обоснованным.

Виновность С.А.С. подтверждена доказательствами исследованными в суде.

-протоколом очной ставки между свидетелем М. и подозреваемым С., оглашенным в судебном заседании, согласно которому М. сообщил, что в сентябре 2009 года к нему обратился С.А.С. и предложил заработать немного денег. На тот момент С.А.С. возглавлял ООО «Торгово-Строителыюе предприятие». Он по устной договоренности с М. предложил воспользоваться его зарплатой счет-картой, открытой в Туапсинском филиале ОСБ 1805. После чего С. давал М. абонентский номер, человека, с которым по его просьбе он должен был встретиться. М. встречался с представителем той или иной фирмы, передавал ему денежные средства в наличной форме, за что представители организаций передавал ему чеки и квитанции на покупку строительных материалов. За проделанную работу С. давал М. материальное вознаграждение, всегда в разном количестве, сумма варьировалась, но в среднем она составляла 3 000 рублей. За весь период по просьбе С. М. сиял со свой счет-карты около 8 000 000 рублей. Со сказанным М. С. согласился частично, указав, что он также и сам от лица ООО «ГСП» ездил в "адрес обезличен" и вступал в правоотношения с контрагентами, но распоряжаться личным временем М. мог только ФИО1 как его непосредственный руководитель. Кроме того С.А.С. сообщил, что когда он вступал в правоотношения от лица ООО «ГСП» в "адрес обезличен" он встречался всегда с одним и тем же человеком но имени Юрий, (т.6 л.д. 24-28).

-протоколом очной ставки между свидетелем Б. B.C. и подозреваемым С.А.С., оглашенным в судебном заседании, согласно которому Б. B.C. сообщил, что в сентябре 2009 года к нему обратился С. и предложил заработать немного денег. На тот момент С. возглавлял ООО «Торгово-Строительное предприятие». Он но устной договоренности с Б. B.C. предложил воспользоваться его зарплатой счет-картой, открытой в Туапсинском филиале ОСБ 1805. После чего С. давал Б. B.C. абонентский номер, человека, с которым по его просьбе он должен был встретиться. Б. B.C. встречался с представителем той или иной фирмы, передавал ему денежные средства в наличной форме, за что представители организаций передавал ему чеки и квитанции на покупку строительных материалов. За проделанную работу С. давал Б. B.C. материальное вознаграждение, всегда в разном количестве, сумма варьировалась, по в среднем она составляла 3 000 рублей. Со сказанным Б. B.C. С. согласился частично, указав, что он также и сам от лица ООО «ГСП» ездил в "адрес обезличен" и вступал в правоотношения с контрагентами, но распоряжаться личным временем М. мог только ФИО1 как его непосредственный руководитель. Кроме того С. сообщил, что когда он вступал в правоотношения от лица ООО «ГСП» в "адрес обезличен" он встречался всегда с одним и тем же человеком по имени Юрий. (т. 6 л.д. 30-34).

-протоколом очной ставки между свидетелем М. и свидетелем ФИО1 оглашенным в судебном заседании, согласно которому они сошлись во мнении, что С. являлся генеральным директором ООО «Торгово-Строителыюе Предприятие», также они пояснили, что С.А.С. был в курсе финансово-хозяйственной деятельности, М. подтвердил, что С.А.С., несколько раз просил выступить его представителем организации ООО «Торгово-Строителыюе Предприятие» и заключать договора с контрагентами, пояснив при этом в деталях механизм осуществления его деятельности как представителя. Также М., указал, что ФИО1 иногда помогал С.А.С. ФИО1 согласился с показаниями М. частично пояснив, что возможно он просил М. помочь С.А.С., но о сущности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТСП» он не знал, как и не подозревал на какой системе налогообложения находиться данная организация. Кроме того ФИО1 пояснил, что самолично видел, как в офисе организации, которую он на тот момент возглавлял ООО «Туапсинскис Платежные Системы» С.А.С. заполнял какие-то налоговые декларации, (т.6 л.д. 159-163)

-протоколом очной ставки между свидетелем ФИО2 и свидетелем ФИО1 оглашенным в судебном заседании, согласно которому они сошлись во мнении, что С.А.С. являлся генеральным директором ООО «Торгово-Строительное Предприятие», также они пояснили, что С.А.С. был в курсе финансово-хозяйственной деятельности, Б. B.C. подтвердил, что С.А.С., несколько раз просил выступить его представителем организации ООО «Торгово-Строителыюе Предприятие» и заключать договора с контрагентами, пояснив при этом в деталях механизм осуществления его деятельности как представителя. Также Б. B.C., указал, что ФИО1 иногда помогал С.А.С. Витковски И.Г. согласился с показаниями М. lv.B. частично, пояснив, что возможно он просил Б. B.C. помочь С.А.С., но о сущности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТСП» он не знал, как и не подозревал на какой системе налогообложения находиться данная организация. Кроме того ФИО1 пояснил, что самолично видел, как в офисе организации, которую он на тот момент возглавлял ООО «Туансинские Платежные Системы» С.А.С. заполнял какие-то налоговые декларации.(т.6 л.д. 154-158).

-протоколом очной ставки между свидетелем ФИО1 и подозреваемым С., оглашенным в судебном заседании, согласно которому ФИО1 пояснил, что он точно знал о существовании ООО «Торгово-Сгроителыюе Предприятие», и указал на С. как на единственного учредителя и генерального директора данной организации, также он сообщил, что не был осведомлен о всей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ГСП», но предполагал, что организация занимается продажей строительных материалов. Витковский также сообщил, что не давал распоряжений Б. и М., чтобы последние вступали в правоотношения с контрагентами 000 «ГСП», но сам иногда ездил по просьбе С. с ними в "адрес обезличен". Со сказанным В. С.А.С. согласился частично, пояснив, что ФИО1 был в курсе всей деятельности ООО «ТСП» указав на него как на лицо, которое открыло и зарегистрировало данную организацию, также С.А.С. сообщил, что Б. и ФИО3 давал распоряжения вступать в правоотношения от лица ООО «ГСП», (т. 6 л.д. 57-62).

-протоколом очной ставки между свидетелем С. и свидетелем ФИО1 оглашенным в судебном заседании, согласно которому ФИО1 сообщил, что С.А.С. самолично занимался созданием и полностью контролировал деятельность ООО «Торгово-Строи тельное Предприятие», он утверждал, что не знал о том, на какой системе налогообложения находилась данная организация. С.II. подтвердила слова В., по сообщила, что ООО «"ГСП» С.А.С. открыл совместно с ФИО1, и она просила его держать налоговую отчетность под контролем, как более старшего и опытного управленца, на что Витковский пояснил, что у него есть знакомая ФИО4, и она поможет с заполнением налоговых деклараций, (т.6 л.д. 149-153).

-протоколом очной ставки между свидетелем Р. и подозреваемым С.А.С., оглашенным в судебном заседании, согласно которому С.А.С. утверждал, что неоднократно встречался с Р., как в городе Адлер, так и в "адрес обезличен". С., пояснял, что приезжал с ФИО1 в офис отделения банка «Союз» на рабочее место Р. Что качается денежных взаимоотношений с Р., С.А.С. утверждал, что денежные средства, которые он снимал с счет-карт и когда он действовал по просьбе В. он передавал именно Р., деньги были упакованы в коробки, какую общую сумму он передал Р. С. ответить затруднился. Также в ходе очной ставки на заданные уточняющие вопросы следователя, С. отвечал уверенно, поясняя в мельчайших подробностях где и при каких обстоятельствах встречался с Р. Р. в ходе всего следственного действия сохранял спокойствие и полностью отрицал знакомство как с С., так и с ФИО1, также он пояснил, что сам не возглавляет юридическое лицо и в правоотношения с ООО «ГСП» не вступал, (т.6 л.д. 168-171).

Показаниями свидетеля Бойчевской II.В. данными в судебном заседании, согласно которым ей в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" совместно с советником государственной гражданской службы РФ 3 класса отдела выездных проверок "номер обезличен" Ж. и оперуполномоченными ОРО по налоговым преступлениям (по "адрес обезличен") ОРЧ по линии налоговых преступлений "номер обезличен" осуществлялась выездная налоговая проверка ООО «Торгово-Строителыюго Предприятия». 11а момент проверки уставной капитал общества составлял 10 000 рублей, которые внес С. Фактически за проверяемый период организация осуществляла деятельность но оптовой торговле строительными" материалами. Когда проводилась выездная налоговая проверка она совместно со своими коллегами анализировали, в том числе и результаты камеральной проверки проводимой в отношении общества за 3-4 квартал 2009 года. Глядя в светокопии документов, а именно акта выездной налоговой проверки она пояснила, что согласно камеральной проверки проводимой в отношении общества, сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость указанной организации составила 8 819 066 рублей, в то время как иные группы налогов вообще не учитывались, то есть акт камеральной проверки выявил только неуплаченный НДС за 3-4 кварталы 2009 года, 1 квартал 2010 года, одновременно в марте 2011 года выездная налоговая проверка дополнительно выявила неуплаченного НДС в сумме 5 791 064 рубля за 3-4 кварталы 2009 года, 1 квартал 2010 года, за 3 квартал

2009 года - 2 160 433 рубля, 4 квартал 2009 года - 1 507 882 рубля, 1 квартал

2010 года 2 122 749 рублей. Таким образом, общая сумма неуплаченного
НДС за осматриваемый период составляет сумму камеральной проверки
плюс сумма выявленная дополнительной выездной налоговой проверкой и
составляет 14 610 130 рублей. Касательно остального вида налога она
пояснила, что согласно документации общества оно осуществляло
финансово-хозяйственную деятельность соответственно получало прибыль с
которой в соответствии с законодательством РФ также необходимо уплатить
налог. Согласно акта выездной налоговой проверки за 3-4 кварталы 2009
года, 1 квартал 2010 года общество должно было уплатить налог на прибыль
в размере 13 864 367 рублей. Таким образом, общая сумма налога не
отчисленного в доход государства ООО «ТСП» за 3-4 кварталы 2009 года, 1
квартал 2010 года складывается из суммы неуплаченного НДС сложенного с
суммой налога на прибыль и составляет 28 474 497 рублей.

Показаниями свидетеля М. 1г.В., оглашенными в судебном заседании, согласно которым в сентябре 2009 года к нему обратился С. и предложил заработать немного денег. На тот момент М. 1г.В. знал, что С. возглавляет ООО «Торгово-Строителыюе предприятие». Он по устной договоренности предложил воспользоваться зарплатой счет-картой М., открытой в Туапсинском филиале ОСЬ 1805 пояснив, что на нее по безналичному расчету будут приходить достаточно большие суммы денежных средств, а задача Мишакииа 1г.В. заключается в том, чтобы эти денежные средства снимать - обналичивать. После чего С. давал М. абонентский номер, человека, с которым необходимо было встретиться и передать полученные денежные средства уже в наличной форме, как правило, встречи проходили в "адрес обезличен". По приезду в указанное С. место, М. встречался с представителем той или иной организации, передавал им денежные средства в наличной форме, за что последние передавал ему чеки и квитанции на покупку строительных материалов, во время взаимоотношений, представители организаций говорили, что у них договоренность с С. За проделанную работу С.А.С. давал М. материальное вознаграждение сумма которой варьировалась, но в среднем составляла 3 000 рублей. За весь период но просьбе С. Мишакип 1г.В. снял со свой карты около 8 000 000 рублей. Какие фирмы являются контрагентами ООО «Торгово-Строителыюс предприятие» М. не знал, он просто хотел подзаработать и выполнял указания С. (т.4 л.д. 164-166)

Актом "номер обезличен" выездной налоговой проверки Общества с Ограниченной Ответственностью «Торгово-Строительное 11редприятие», согласно которому марте 2011 года выездная налоговая проверка дополнительно выявила неуплаченного НДС в сумме 5791064 за 3-4 кварталы 2009 года, 1 квартал 2010 года, за 3 квартал 2009 года 2160433, 4 квартал 2009 года 1507882, 1 квартал 2010 года -2122749 рубля. Согласно документации ООО «ГСП» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность соответственно получало прибыль с которой в соответствии с законодательством Российской Федерации также необходимы уплачивать налог. Согласно акта выездной налоговой проверки за 3-4 кварталы 2009 года, 1 квартал 2010 года ООО «ГСП» должно было уплатить налог на прибыль в размере 13864367 рублей, в том числе федеральный бюджет 1386437 рублей, краевой бюджет 12477930 рублей, остальные виды налога не уплачивались и не должны были уплачиваться так как у ООО «ГСП» не было фактически имущества, коллектива (физических лиц) и других оснований выплат налогов. / т. 6 л.д. 268-278 /

Из заявление клиента на открытие счета Туапсинское ОСБ№1805 (XX) «ГСП» видно, что документ выполнен на одном листе формата Л4, под заявлением напротив строки «Генеральный директор» имеется подпись рядом с которой скобках указанно (С.А.С.), под строкой «генеральный директор» имеется оттиск печати (XX) «"ГСП», следующий раздел документа «отметки банка» где счет открыть разрешено имеются соответствующие подписи и номер счета № бал. счета: 40702, № лицевого счета <***>, на оборотной стороне также имеются отметки от имени С. и оттиск печати (XX) «ГСП».

Договор банковского счета "номер обезличен"(242) "адрес обезличен" от "дата обезличена", договор выполнен на трех листах формата А4. книжной ориентации, где на каждом листе имеется подпись клиента и банка (представителя юридического лица). Также на последнем листе документа на оборотной и лицевой стороне имеется подпись от имени С.А.С. и оттиски печати ООО «ГСП», далее идет приложение к документу "номер обезличен" а именно перечень тарифов и услуг оказываемых клиентам Туапсинского отделения Сбербанка России. Затем приложение "номер обезличен" где указаны правила осуществления Сбербанком России ОАО расчетов в форме аккредитивов на территории Российской федерации (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). Приложение выполнено на 2 листах формата А4 книжной ориентации. Далее идет приложение "номер обезличен" выполненное на одном листе формата А4. книжной ориентации, на оборотной стороне этого же документа, находится приложение "номер обезличен". Отличительной особенностью всех перечисленных документов является то, что каждый лист и страница подписаны клиентом, а в резолютивной части документа помимо подписи клиента имеется и оттиск печати ООО «ГСП» и оттиск печати отделения Сбербанка России "адрес обезличен" "номер обезличен".

Договор "номер обезличен" о предоставлении услуг с использованием системы
«СПЭД» "адрес обезличен", от "дата обезличена", договор выполнен на 6 листах формата Л4, текст договора пропечатан на каждой странице на каждой странице внизу текста имеется подпись клиента и представителя банка в резолютивной части документа помимо подписи клиента имеется и оттиск печати ООО «ГСП» и оттиск печати отделения Сбербанка России "адрес обезличен" №"1805. На оборотной стороне последнего листа имеется самостоятельный документ приложение "номер обезличен" к текущему договору. Тарифы банка по договору приложение "номер обезличен" к вышеуказанному договору, документ представляет из себя один лист формата Л4 в резолютивной части документа помимо подписи клиента имеется и оттиск печати ООО «ТСП» и оттиск печати отделения Сбербанка России "адрес обезличен" Ш\ 805.

Дополнительное соглашение "номер обезличен" к договору банковского счета в (рублях РФ) "номер обезличен" от "дата обезличена" представляет из себя один лист формата А 4 в резолютивной части документа помимо подписи клиента имеется и оттиск печати ООО «ГСП» и оттиск печати отделения Сбербанка России "адрес обезличен" "номер обезличен".

- Информационные сведения на клиента, представляет из себя один
лист формата Л4 книжной ориентации с встроенной таблицей содержащей
основные сведения на клиента а именно на С.А.С. в резолютивной
части документа помимо подписи клиента имеется и оттиск печати ООО
«ГСП».

- Светокопия паспорта выданного на имя С. согласно
незаверенной светокопии, С.А.С. "дата обезличена"
рождения, паспорт серии 0306№ 1165526 от "дата обезличена".

- Заключение по открытию расчетного счета в Туапсинском ОСЬ
"номер обезличен" выполненное на половине листа формата Л4, книжной ориентации.

- Корешок сообщения банка об открытии (закрытии) счета,
выполненное на половине листа формата А4, книжной ориентации, внизу
осматриваемого документа имеется оттиск печати отделения Сбербанка
России "адрес обезличен" "номер обезличен"

- Выписка по счету <***> ООО «ГСП» за период с

"дата обезличена" по "дата обезличена" выполненная на четырех листах формата
Л4, ориентация альбомная, указанный документ сшит тесьмой с выпиской по
счету <***> ООО «ГСП» за период с "дата обезличена" по

"дата обезличена" выполненная на трех листах формата А4, ориентация
книжная.

- Документация подтверждающая приход и расход денежных средств с
лицевого счета ООО «Торгово-Строителыюе Предприятие», выполненная на
пятидесяти четырех листах формата А4 книжной ориентации.
Осматриваемая документация прошита одной тесьмой концы которой
склеены отрезком бумаги прямоугольной формы, поверх стоит оттиск печати
отделения Сбербанка России "адрес обезличен" "номер обезличен", и подпись главного
бухгалтера, также рядом имеется надпись «пронумеровано, прошито
скреплено пятьдесят четыре листа», (т. л.д. 108-1 10)

Виновность С.А.С. подтверждается и заключением почерковедческой судебной эксперты "номер обезличен" от "дата обезличена", согласно которой подписи от имени генерального директора организации ООО «ГСП» на 17 странице юридического дела в заявлении клиента па открытие счета от "дата обезличена" на лицевой и оборотной частях, в договоре банковского счета "номер обезличен"(242) в приложении "номер обезличен" к указанному документу выполнены С.А.С. Подписи от имени клиента на каждой странице под текстом в приложении "номер обезличен" к договору банковского счета "номер обезличен"(242) "адрес обезличен" от "дата обезличена", а также от имени генерального директора ООО «ТСП» на последнем листе указанного документа в приложении "номер обезличен" к договору банковского счета "номер обезличен"(242) "адрес обезличен" от "дата обезличена", в приложении "номер обезличен" к договору банковского счета "номер обезличен"(242), в приложении "номер обезличен" к договору банковского счета "номер обезличен"(242) в договоре "номер обезличен" о предоставлении услуг с использованием системы «СНЭД» в приложении "номер обезличен" к договору "номер обезличен" о предоставлении^ услуг с использованием системы «СНЭД» г. в приложении "номер обезличен" к договору "номер обезличен" о предоставлении услуг с использованием системы «СНЭД» в дополнительном соглашении "номер обезличен" к Договору банковского счета в (рублях РФ) "номер обезличен" от "дата обезличена", в информационном сведение на клиента выполнены С. (т.6 л.д. 138-146)

Протоколом выемки от "дата обезличена", согласно которому в помещении МИ ФПС России "номер обезличен", расположенном по адресу: "адрес обезличен"., была произведена выемка налоговых деклараций по НДС за 3-4 квартал 2009 года и 1-2 квартал 2010 года поданных ООО «Торгово-Строитслыюе Предприятие», актов и решений камеральных и иных проведенных проверок в отношении (XX) «Торгово-Строительное Предприятие» в период их деятельности, а гак же юридического и экономического дела ООО «Торгово-Строитслыюе Предприятие», (т. 5 л.д. 212-213)

Протоколом осмотра документов от "дата обезличена", изъятых в ходе проведения выемки из помещении МИ ФНС России "номер обезличен", расположенном по адресу: "адрес обезличен", отражающих всю налоговую отчетность ООО «Торгово-Строи тельное Предприятие» в следующих документах:

- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 03
квартал 2009 года, выполненная на 4 листах книжной ориентации, на
документе имеется оттиск печати «ГСП» напротив раздела «руководитель»
указанно «Сарьян Андроник Сергеевич» рядом расположена подпись,
напротив подписи дата — "дата обезличена". На первом листе документа в
правой части имеются оттиски штампа «введен в базу данных "дата обезличена"
года». На втором листе осматриваемого документа имеется первый раздел,
где происходит расчет суммы налога, в резолютивной части имеется число
105377, внизу документа рядом с надписью «руководитель» имеется
подпись. На третьей и четвертой страницы документа в таблице размещены
различные объекты с помощью которых происходит расчет налога
необходимого уплаты в бюджет. На 4-ой странице в резолютивной части в
18-той строке напротив надписи «ИТОГО сумма НДС к уплате» имеется
цифровое обозначение 105377, под таблицей имеется подпись руководителя
организации и дата "дата обезличена".

52499, внизу документа рядом с надписью «руководитель» имеется подпись. На третьей и четвертой страницы документа в таблице размещены различные объекты с помощью которых происходит расчет налога необходимого уплаты в бюджет. На 4-ой странице в резолютивной части в 18-той строке напротив надписи «ИТОГО сумма НДС к уплате» имеется цифровое обозначение 52499, под таблицей имеется подпись руководителя организации и дата "дата обезличена".

- 11алоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 24(код)
налоговый период, отчетный год -2009 года представлена ООО «Торгово-
Строителыюе Предприятие», выполненная на 3 листах книжной ориентации,
на документе под разделом «Достоверность и полноту сведений, указанных в
настоящей декларации, подтверждаю: С.А.С.» имеется
оттиск печати «ТСП», рядом расположена подпись, напротив подписи дата
"дата обезличена". На первом листе документа в правой части имеются оттиски
штампа «введен в базу данных "дата обезличена"». Па втором листе
осматриваемого документа имеется первый раздел, где происходит расчет
суммы налога, в резолютивной части имеется число 107729, внизу документа
имеется подпись. На третьей страницы документа в таблице размещены
различные объекты с помощью которых происходит расчет налога
необходимого уплаты в бюджет в резолютивной части в 16-той строке
напротив надписи «ИТОГО сумма НДС к уплате» имеется цифровое
обозначение 107729, под таблицей имеется подпись руководителя
организации, надпись «Достоверность и полноту сведений, указанных в
настоящей декларации, подтверждаю» и дата "дата обезличена".

- Единый государственный реестр юридических лиц документ
выполнен на 4 листах формата А4 ориентация книжная, представляет из себя
таблицу в которой указанны различные объекты, осматриваемый документ
от "дата обезличена" в верхней части документа имеется надпись «ООО
Торгово-Строи тельное предприятие». В таблице содержаться сведения о
фактическом адресе юридического липа об уставном капитале и о
генеральном директоре С. с указанием его паспортных даны.

- Решение о государственной регистрации, выполненное на одном
листе формата Л4, ориентация альбомная, от "дата обезличена" за номером
970, согласно которому было принято решение о государственной
регистрации ООО «Торгово-Строитслыюе Предприятие» в нижней части
документа имеется оттиск гербовой печати и подпись заместителя
начальника Федеральной налоговой службы "номер обезличен" по "адрес обезличен".

- Расписка в получении документов, представленных заявителем в
регистрирующий орган, осматриваемый документ представляет из себя один
лист формата Л4, книжной ориентации в котором графической таблицей
указан перечень документов полученных от заявителя (С.А.С. Андроника
Сергеевича), в нижней части имеется оттиск печати «для документов»
напротив оттиска число: "дата обезличена", чуть выше роспись в получении.

- Документ представляет из себя половину листа формата Л4 книжной
ориентации, к которому с помощью стиплера пришит чек на уплату

государственной пошлины в размере 2000 рублей. Оплата согласно документа осуществлялась в Туапсинском отделении Сбербанка России "дата обезличена". В разделе «Плательщик (подпись)» имеется читаемая надпись прописью «Сарьян».

- Форма "номер обезличен" код 2365 Межрайонная ИФНС "номер обезличен" по
Краснодарскому караю, документ выполнен на 26 (двадцати шести) листах,
прошит и пронумерован все подписи от лица С.А.С. в указанном
документе заверены нотариально "дата обезличена" нотариусом
Туапсинского нотариального округа Б. Осматриваемый документ
представляет из себя табличные данные в которых содержаться различные
объекты и сведения.

- Устав общества с ограниченной ответственностью «Торгово-
Строителыюе Предприятие» составленный в "адрес обезличен" от "дата обезличена",
утвержден подписью напротив надписи «Сарьян Л.С». Осматриваемый
документ представляет из себя 15 листов формата А4 книжной ориентации, с
содержанием охватывающем общие положения ООО «ГСП», (т.5 л.д. 214-
217)

Заключением почерковедческой судебной эксперты "номер обезличен" от "дата обезличена", согласно которой подписи от имени генерального директора организации ООО «ГСП»

- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 03
квартал 2009 года код 2365 от "дата обезличена", на первом, втором и
четвертом листах документа вероятно выполнены не С., а
другим лицом;

Эксперт подчеркивает, что дать категорический ответ не представляется возможным в виду малой иидификационной значимости частных признаков исследуемой подписи.

- в налоговой декларации но налогу на добавленную стоимость
налоговый период код 24 от "дата обезличена", на первом, втором и третьем
листах документа вероятно выполнены С.А.С.

- подпись от имени генерального директора организации ООО « ГС11» в
приказе "номер обезличен" от "дата обезличена" вероятно выполнена С.

- подпись от имени учредителя организации ООО «ГСП» в решении
"номер обезличен", вероятно выполнена не С., а другим лицом;

- подпись от имени учредителя организации ООО «ГСП» в
документации по поводу состава учредителей, вероятно выполнена не
С. а другим лицом, (т.6 л.д. 119-131)

Заявлением о государственной регистрации юридического лица от "дата обезличена", согласно которому в МИФНС "номер обезличен" по "адрес обезличен"

обратился С. с заявлением о регистрации созданного им ООО «Торгово-Строительное предприятие», (т. 5 л.д. 238-240)

Сведениями о видах экономической деятельности ООО «ТСП», согласно которой одним из зарегистрированных видов экономической деятельности ООО «Гарантия» является деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами, производство отделочных работ, оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и сантехническим оборудованием, финансовое посредничество, чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспорта.

(т. 5 л.д. 260)

Уставом ООО «ТСП», утвержденного решением учредителя от "дата обезличена", согласно которому одним из видов деятельности общества является оптовая торговля. Юридический адрес общества: "адрес обезличен". (т. 5 л.д. 267-281)

Приказом "номер обезличен" от "дата обезличена", согласно которому С. вступает в свои должностные обязанности, как генеральный директор ООО «ГСП» и возлагает на себя обязанность вести всю бухгалтерскую деятельность, (т. 5 л.д. 264)

Решением "номер обезличен", согласно которому создается ООО «ГСП», утверждается устав, назначается на должность генерального директора указанной организации С. (т. 5 л.д. 265)

Решением по составу учредителей, согласно которому создается единственным учредителем является С., сумма уставного капитала 10000 рублей (т. 5 л.д. 266)

Ответ на запрос из МИФНС "номер обезличен" по "адрес обезличен", согласно
которому ООО «ГСП» применяет общеустановленную систему

налогообложения, (т. 1 л.д. 27)

Заявлением па открытие счета для юридических лиц от "дата обезличена", согласно которому в Туапсинское ОСБ "номер обезличен" обратился директор ООО «ТСП» С. с просьбой открыть расчетный счет в указанном кредитном учреждении для руководимого им ООО «ГСП», (т.5 л.д. 129)

Договором об открытии банковского счета в валюте Российской Федерации "номер обезличен" от "дата обезличена", согласно которому между Туапсинское ОСБ "номер обезличен" и ООО «ТСП» был заключен договор об открытии расчетного счета. В соответствии с договором в Туаисипское ОСБ "номер обезличен" был открыт и предоставлен в пользование ООО «ТС11» расчетный счет "номер обезличен". (т. 5 л.д. 18)

Протоколом осмотра документов от "дата обезличена", согласно которому была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торгово-Строителыюе Предприятие», юридический адрес: "адрес обезличен", за 2009-2010 гг. В ходе проверки было установлено, что основным видом деятельности общества в указанный период являлась оптовая купля-продажа строительных материалов. Директором общества в указанном периоде являлся С.

Согласно договора "номер обезличен", заключенного между ООО «Торгово-Строитсльное предприятие», ИНН <***> (поставщик) и ООО «Гарантия», ИНН <***> (покупатель), поставщик обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить продукцию. Осмотром представленных документов установлено, что в 2009 г. ООО «ГСП» отгрузило в адрес ООО «Гарантия» товаров на общую сумму 19 186 000 руб. (в т.ч. НДС 2 926 677 руб.), в т.ч.:

Согласно договора "номер обезличен" от "дата обезличена", заключенного между ООО «Торгово-Строитслыюе предприятие», ИНН <***> (поставщик) и ООО «1ОПК. Стройторг», ИНН <***> (покупатель), поставщик обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить продукцию. Осмотром представленных документов установлено, что в 2009 г. ООО «ГСП» отгрузило в адрес ООО «ЮПК. Стройторг» товаров на общую сумму 33 814 434 руб. (в т.ч. НДС 5 158 134 руб.), в т.ч.:

"дата обезличена", между ООО «Торгово-Строителыюе предприятие», ИНН <***> (поставщик) и ООО «Гольфстрим», ИНН <***> (покупатель) был заключен договор поставки "номер обезличен", предметом которого являлась поставка материалов в количестве, ассортименте, по цене и на условиях, оговоренных сторонами. Осмотром представленных документов установлено, что в 2009 г. ООО «ТСП» отгрузило в адрес ООО «Гольфстрим» товаров на общую сумму 500 000 руб. (в т.ч. НДС 76 271,19 руб.) по товарной накладной "номер обезличен" от "дата обезличена"

Согласно договора "номер обезличен" от "дата обезличена", заключенного между ООО «Торгово-Строитслыюе предприятие», ИНН <***> (поставщик) и ООО «Диалог-М», ИНН <***> (покупатель), поставщик обязуется передать, а покупатель принять и оплатить нефтепродукты. Осмотром представленных документов установлено, что в 2009 г. ООО «ТС11» отгрузило в адрес ООО «Диалог-М» товаров на общую сумму 2 244 980 руб. (в т.ч. 11ДС 342 454,57 руб.), в т.ч.:

Согласно договора возмездного оказания услуг "номер обезличен" от "дата обезличена", заключенного между ООО «Торгово-Строительное предприятие», ИНН <***> (исполнитель) и ООО «Телеком Сервис + Безопасность», ИНН <***> (заказчик), заказчик поручает, а исполнитель принимает па себя обязательства по оказанию консалтинговых услуг, монтажных работ слаботочных систем и поставки оборудования для заказчика. Осмотром представленных документов установлено, что в 2009 г. ООО «ГСП» оказало услуг и выполнило работ для ООО «Телеком Сервис + Безопасность» на общую сумму 2 288 000 руб. (в т.ч. НДС 349 016,9 руб.), в т.ч.:

Согласно представленной на осмотр выписки по движению денежных средств по р/с "номер обезличен", открытому ООО «Торгово-Строителыюе предприятие», ИНН <***> в Туапсинском ОСБ "номер обезличен" установлено поступление в 3 и 4 квартале 2009 г. па указанный р/с денежных средств от реализации товаров в размере 82 205 878,33 руб.

Помимо денежных средств, в размере 58 033 414 руб. (в т.ч. НДС 8 852 554,7), поступление которых установлено в п. 1 -5 осмотра, в ходе исследования выписке по движению денежных средств также установлено поступление 24 172 464,33 руб. (в т.ч. Н/{С 3 687 325,1 руб.) от следующих контрагентов:

(XX) "ТехМастср", ООО "Гарантия", ООО "Стандарт", ООО "Электострой", ООО "СК Микадо", ООО "ИнтерВеб", ООО "Паритет".

Согласно представленной на осмотр выписки по движению денежных средств по р/с "номер обезличен", открытому ООО «Торгово-Строителыюе предприятие», ИПП <***> в Туансинском ОСЬ "номер обезличен" установлено поступление в 1 квартале 2010 г. на указанный р/с денежных средств от реализации товаров в размере 13 915 798 руб. от следующих контрагентов:

ООО "ТраснСтройМоитаж", ООО "Дэнверс", ООО "Диалог-М", ООО "Стандарт", ООО "Электострой", ООО "Камион", ООО "Электросвязь", ООО "Енисей", ООО "Доминанта".

Согласно представленных на осмотр документов, установлено, что после поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Торгово-Строительное предприятие», ИНН 236501471 1 в 2009 г. они зачислялись на карточные счета ряда физических лиц, в т.ч.:

М. на общую сумму 16 315 000 руб., В. на общую сумму 14 783 000 руб., М. на общую сумму 8 299 100 руб., Б. на общую сумму 8 623 100 рублей.

В ходе мероприятий налогового контроля, проводимых МИ Ф11С России "номер обезличен" по "адрес обезличен" в отношении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, поданной ООО «Горгово-Строителыюе Предприятие» за 4 квартал 2009 г., налоговой инспекцией было вынесено решение "номер обезличен" дсп от "дата обезличена" о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанного решения была установлена неуплата обществом налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 г. в размере 8 819 066 руб.

Гак, согласно поданной налоговой декларации по НДС за 4 квартал,
обществом заявлена налоговая база в размере 48 994 812 руб. сумма
исчисленного налога, заявленная обществом составила 8 819 066 руб. сумма
налоговых вычетов, заявленная обществом составила 8 926 795 руб. сумма
11ДС, исчисленная к возмещению составила 107 729 руб. Несмотря на

направленное налоговой инспекцией требование от "дата обезличена" №"3578 о необходимости предоставления обществом документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых вычетов, обществом документы представлены не были, что послужило основанием для отказа налоговым органом в применении обществом налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 "адрес обезличен" ответа, полученного из МИ ФПС России "номер обезличен" по "адрес обезличен", ООО «Торгово-Строительное Предприятие», ИНН <***> налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 г. не подавало.

Согласно ответа, полученного из МИ ФНС России "номер обезличен" по "адрес обезличен" ООО «Торгово-Строителыюе Предприятие», ИНН <***> в 2009 г. применяло общий режим налогообложения.

Налоговые декларации но НДС за 3 и 4 кварталы 2009 г. ООО «Торгово-Строителыюе Предприятие», ИНН <***> в МИ ФНС России "номер обезличен" по "адрес обезличен" представило, за 3 квартал 2009 года "дата обезличена" в сумме 105377 рублей, за 3 квартал 2009 года (уточненную) "дата обезличена" 52499 рублей, за 4 квартал 2009 года "дата обезличена" - 107729 года.

В ходе мероприятий налогового контроля, проводимых МИ ФНС России "номер обезличен" по "адрес обезличен" в отношении налоговой декларации по налогу па добавленную стоимость, поданной ООО «Торгово-Строителы-юе Предприятие» за 4 квартал 2009 г., налоговой инспекцией было вынесено решение "номер обезличен" дсп от "дата обезличена" о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанного решения была установлена неуплата обществом налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 г. в размере 8 819 066 руб. Так, согласно поданной налоговой декларации по НДС за 4 квартал, обществом заявлена налоговая база в размере 48 994 812 руб., сумма исчисленного налога, заявленная обществом составила 8 819 066 руб., сумма налоговых вычетов, заявленная обществом составила 8 926 795 руб., сумма 11ДС, исчисленная к возмещению составила 107 729 руб.Несмотря на направленное налоговой инспекцией требование от "дата обезличена" "номер обезличен" о необходимости предоставления обществом документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых вычетов, обществом документы представлены не были, что послужило основанием для отказа налоговым органом в применении обществом налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 г. В ходе проведенного осмотра, установить возможность применения обществом налоговых вычетов, предусмотренных п. 1 ст. 171 ПК РФ при исчислении сумм НДС, подлежащих исчислению и уплате за 4 кварталы 2009 г. также не удалось. В тоже время, в ходе настоящего осмотра было установлено поступление денежных средств па р/с ООО «1 оргово-Строителыюе Предприятие» за отгруженные товары, оказанные услуги и выполненные работы в 4 квартале 2009 г. в размере 67 698 878,33 руб. (в т.ч. НДС 10 326 947,54 руб.). Таким образом, сумма в размере 57 371 930,79 руб. (67 698 878,33 руб. - 10 326 947,54 руб.) признается объектом обложения в целях исчисления налога на добавленную стоимость за 4 квартал в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п.4 ст. 166 НК РФ.С учетом вышеизложенного, сумма НДС, подлежащая исчислению и уплате ООО «Торгово-Строителы-юе Предприятие» за 4 квартал 2009 г. составляет 10 326 947рублей 54 копеек,

Согласно ответа, полученного из МИ ФНС России "номер обезличен" по "адрес обезличен", ООО «Торгово-Строителыюе Предприятие», ИНН <***> налоговую декларацию но НДС за 1 квартал 2010 г. не подавало.

В тоже время, в ходе настоящего осмотра было установлено поступление денежных средств на р/с ООО «Торгово-Строительное Предприятие» за отгруженные товары, оказанные услуги и выполненные работы в 1 квартале 2010 г. в размере 13 915 798 рублей, в т.ч. НДС 2 122 749 рублей.

С учетом вышеизложенного, сумма НДС, подлежащая исчислению и уплате ООО «Торгово-Строительное Предприятие» за 1 квартал 2010 г. составила 2 122 749 рублей. (11 793 049 руб. * 18%). (т. 6 л.д. 66-78).

В соответствии со ст. 60 УК РФ при назначении наказания учитывались характер и степень общественной опасности преступления и личность виновного, в том числе обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и поэтому наказание назначено правильно.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 377, 378, 388 УПК РФ, судебная коллегия:

ОПРЕДЕЛИЛА:

Приговор Туапсинского городского суда от 29 июня 2011 года в отношении С.А.С. оставить без изменения, а кассационную жалобу адвоката Киреевой И.А. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи