Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Плехановой Н.А. дело по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Иваново на решение Фрунзенского районного суда г. Иваново от 15 января 2015 года по иску Г. к ИФНС России по г. Иваново о признании права на получение имущественного налогового вычета и возврате денежных сумм,

У С Т А Н О В И Л А:

Г. обратился в суд с иском к ИФНС России по г. Иваново о признании права на получение имущественного налогового вычета и возврате денежных сумм.

Требования мотивированы тем, что истец 28.11.2007 г. по договору купли-продажи приобрел квартиру по адресу: <..>. Для приобретения, ремонта и благоустройства указанной квартиры им был получен кредит в размере <..> швейцарских франков по кредитному договору № <..> от 28.11.2007 г., заключенному с ОАО АКБ "<..>" под залог квартиры. Покупаемая истцом квартира нуждалась в капитальном ремонте, поэтому перед передачей квартиры истцу прежний собственник произвел там капитальный ремонт, за что ему истец передал денежные средства в размере <..> рублей из полученных кредитных средств. Квартиры истцу была передана прежним собственником в отремонтированном виде 12 декабря 2007 года. В связи с покупкой квартиры истцом был получен имущественный налоговой вычет в размере <..> рублей. В 2011 году он подал в ИФНС России по г. Иваново налоговую декларацию с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета в размере процентов по ипотечному кредиту, уплаченных по кредитному договору в 2010 году. Общая сумма налогового вычета составляет <..> рублей. Однако указанный вычет представлен не был. Истец просил обязать ИФНС России по г. Иваново предоставить Г. налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. в размере <..> руб.; обязать ИФНС России по г. Иваново вернуть Г. <..> руб.; признать незаконным требование ИФНС России по г. Иваново № <..> об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 30.09.2011 г. в сумме <..> руб., взыскать с ИФНС России по г. Иваново в пользу Г. понесенные им судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <..> руб.

Определением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 21.01.2014 г. принят отказ Г. от требования к ИФНС России по г. Иваново № <..> об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 30.09.2011 г. в сумме <..> руб., производство по делу в указанной части прекращено.

При рассмотрении дела истец уточнил предмет иска, просил признать за Г. право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере <..> руб.; обязать ИФНС России по г. Иваново возвратить Г. денежные средства в сумме <...> руб.

Решением суда исковые требования удовлетворены. Суд признал за Г. право на получение имущественного налогового вычета, обязал ИФНС России по г. Иваново произвести возврат Г. денежных средств в размере <..> рублей.

С решением суда не согласна ИФНС России по г. Иваново, в апелляционной жалобе просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований.

Выслушав пояснения представителя ИФНС России по г. Иваново – Е., поддержавшую апелляционную жалобу, возражения Г. и его представителя Ш. на жалобу, проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что Г. 28.11.2007 г. на основании договора купли-продажи приобрел у М. квартиру по адресу: <..>. Указанная квартира сторона оценена в <.> рублей <.> копеек, что эквивалентно <..> швейцарских франков по курсу ЦБ РФ на день подписания договора купли-продажи (п. 4 договора купли-продажи). Данная квартира приобретена Г. по кредитному договору №<..> от 28 ноября 2007 года и указанные кредитные средства на момент подписания договора купли-продажи получены покупателем полностью (п. 5 договора купли-продажи) (л.д.21-23).

Между АКБ "<.>" и Г. заключен кредитный договор №<..> от 28 ноября 2007 года на предоставление кредита в размере <.> швейцарских франков для целевого использования, а именно: приобретения, ремонта и благоустройства (осуществления неотделимых улучшений (капитального ремонта, ремонта инженерных, электрических, санитарно-технических и иных коммуникаций)) квартиры в многоквартирном доме по адресу: <..> по цене не менее <.> швейцарских франков в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату подписания договора купли-продажи жилого помещения в собственность Г. (л.д. 26-35).

По сведениям АКБ "<..>" Г. был выдан кредит по указанному договору 28.11.2007г. в сумме <..> рублей.

Согласно расписке от 28 ноября 2007 года М. получила от Г. денежные средства в сумме <..> рублей за проданную по договору купли-продажи квартиру (л.д. 24).

По другой расписке от 28 ноября 2007 года М. получила от Г. денежные средства в сумме <..> рублей в оплате ремонта и благоустройства (осуществление неотделимых улучшений, капитального ремонта, ремонта инженерных, электрических, санитарно-технических и иных коммуникаций) квартиры, расположенной по адресу: <..>, проданной по договору купли-продажи от 28 ноября 2007 года (л.д. 25).

С 2007 года Г. начал пользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению указанной квартиры.

Г. 29.04.2011 г. представил в ИФНС России по г. Иваново декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год. 03.06.2011 г. Г. представил уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год. В декларации Г. заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с под. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически уплаченных процентов по кредитному договору от 28.11.2007 г. № <..> в размере <..> руб. за 2008-2010 годы по приобретению квартиры <.> в доме <..> по проезду <..> в городе <..>. В связи с имевшимися недостатками декларации, а также сомнением относительно наличия оснований для предоставления налогового вычета отделом камеральных проверок № <.> ИФНС по г. Иваново сформировано заключение на выездную налоговую проверку.

Истец 26.12.2013г. обратился в ИФНС России по г. Иваново с уточненной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в связи с покупкой вышеуказанной квартиры в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту в размере <.> руб., и просил произвести возврат налога на доходы физических лиц с суммы <.> руб. - процентов, уплаченных на основании кредитного договора, в размере <.> рублей.

К уточненной налоговой декларации истцом прилагались документы: свидетельство о государственной регистрации права на квартиру, кредитный договор от 28.11.2007 г., справки банка об оплате основного долга за 2008, 2009, 2010 годы, платежные документы по оплате основного долга и процентов за 2008, 2009, 2010 годы.

По результатам камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации от 07.04.2014 г. подтверждено право Г. на вычет в сумме фактически уплаченных процентов за 2008-2010 годы только в части, направленной на приобретение квартиры по договору купли-продажи от 28.11.2007 г. в размере <..> руб. В остальной части налогоплательщику отказано в принятии к вычету расходов на оплату процентов по кредиту.

Решением ИФНС по г. Иваново № 14-07/1905 от 06.06.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Г. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме <..> руб. и возврате налога на доходы физических лиц за 2010 год в размере <..> рублей на основании п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации; подтверждено право на получение имущественного налогового вычета за 2010 год в сумме <..> руб.

Таким образом, на основании представленных Г. деклараций было подтверждено его право на имущественный налоговый вычет, исходя из стоимости квартиры <..> рублей, и уплаченных по кредитному договору процентов только в части, направленной на приобретение квартиры по договору купли-продажи от 28.11.2007г., согласно которому квартира приобретена за <..> рублей.

Отказ ИФНС по г. Иваново в предоставлении налогового вычета и возврате налога на сумму уплаченных процентов кредита, который использован истцом на оплату ремонта и благоустройства (осуществления неотделимых улучшений (капитального ремонта, ремонта инженерных, электрических, санитарно-технических и иных коммуникаций)) основан на п.п.2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки.

Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что приобретение истцом в собственность квартиры было направлено на улучшение жилищных условий, денежные средства, представленные истцу на основании кредитного договора, в полном размере были использованы на приобретение, ремонт и благоустройство (осуществление неотделимых улучшений (капитального ремонта, ремонта инженерных, электрических, санитарно-технических и иных коммуникаций) квартиры, в связи с чем, пришел к выводу о том, что проценты за пользование кредитом в сумме <..> руб., уплаченные истцом во исполнение кредитного договора, следует квалифицировать как фактически произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение квартиры, влекущие право на получение имущественного налогового вычета.

С указанными выводами судебная коллегия не согласна, поскольку суд неверно истолковал нормы материального права.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них; в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Исходя из названной нормы закона, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с отделкой квартиры, только при приобретении не завершенной строительством квартиры.

Из договора купли-продажи от 28.11.2007 г., заключенного между Г. и М. и материалов дела следует, что квартира приобреталась не как объект незавершенного строительства, приобретаемая квартира находилась в доме постройки 1960 года, была укомплектована санитарно-техническим, электрическим и иным оборудованием, использовалась в качестве жилого помещения.

При таких обстоятельствах, в состав имущественного налогового вычета не могут быть включены расходы, понесенные истцом, на приобретение отделочных и прочих материалов, и на работы, связанные с отделкой, ремонтом квартиры.

Доводы истца о том, что на момент покупки квартира находилась в аварийном состоянии, непригодном для использования по назначению, что потребовало проведения восстановительного ремонта, в связи с чем, приобретение указанной квартиры не отличается от приобретения квартиры, не завершенной строительством и отделкой, не предоставляют истцу право на получение имущественного налогового вычета на расходы по отделке квартиры в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10 марта 2005 года №63-О, на которое ссылается суд первой инстанции, вынесено по другим обстоятельствам и с участием других лиц, и к рассматриваемому спору не применимо.

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, решение подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе Г. в удовлетворении исковых требований о признании права на получение имущественного налогового вычета и возврате денежных сумм в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Фрунзенского районного суда города Иваново от 15 января 2015 года отменить, апелляционную жалобу ИФНС России по г. Иваново – удовлетворить, принять по делу новое решение:

В удовлетворении исковых требований Г. к ИФНС России по г. Иваново о признании права на получение имущественного налогового вычета и возврате денежных сумм отказать.

Председательствующий

Судьи