ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ
КОММЕНТАРИИ
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Дело№ 11а- 8240/2016 | Судья Карабанова А.А. | ||
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 12 июля 2016 года город Челябинск Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе: председательствующего судьи Загайновой А.Ф., судей Сапрыгиной Л.Ю., Смолина А.А. при секретаре Бойченко Ю.С. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Герасимова Г.А. на решение Копейского городского суда Челябинской области от 14 марта 2016 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ГЕРАСИМОВУ Г.А. о взыскании задолженности по налогу и пени, заслушав доклад судьи Загайновой А.Ф. об обстоятельствах дела, судебная коллегия, установила: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее МИФНС России № 22) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Герасимову Г.А. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** рублей, задолженности по земельному налогу в размере *** рублей и пени в размере *** рублей, ссылаясь на то, что ответчик, как собственник объекта незавершенного строительства и земельного участка, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Требование об уплате пени по налогу на имущество, задолженности по земельному налогу и пени по нему Герасимовым Г.А. исполнено последним не было. Стороны в судебном заседании участия не принимали. Решением суда с учетом определения суда об исправлении описки от 29 апреля 2016 года требования налогового органа удовлетворены. С Герасимова Г.А. в пользу МИФНС России № 22 по Челябинской области взыскана задолженность по земельному налогу в размере *** рублей, пени по земельному налогу в размере *** рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - *** рублей. В апелляционной жалобе Герасимов Г.А. просит решение суда отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права. Указывает на несогласие с кадастровой стоимостью земельного участка и расчетом земельного налога. Считает, что на основании пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ имеет права на льготу как инвалид 2 группы. | |||
Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание. Проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя МИФНС России № 22 по Челябинской области Амелина А.С., судебная коллегия приходит к следующим выводам. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ). В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовал в период возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица -собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (статья 3 Закона). Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога | ||
3 | ||
возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ). Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что Герасимов Г.А., как собственник объекта недвижимого имущества -объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ***, а также земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно налоговому уведомлению № 365638 сумма налога на имущество физических лиц за 2009, 2010 годы составила по *** рублей за каждый год; срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 06 ноября 2012 года. При этом, направление налогового уведомления за предыдущие периоды (но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления) допускалось в силу части 11 статьи 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц». Согласно налоговому уведомлению № 556122 сумма налога на имущество физических лиц за 2011 год составила *** рублей; срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 01 ноября 2012 года. | ||
В связи с неисполнением данных налоговых уведомлений (доказательств иного ответчиком не представлено) в адрес ответчика были направлены требования: № 129845 об уплате налога на имущество всего в размере ***рублей (за 2009-2011 годы) и пени по нему в размере *** рублей, рассчитанной по состоянию на 15 ноября 2012 года, срок исполнения требования - до 05 декабря 2012 года; № 127827 об уплате налога на имущество всего в размере ***рублей (за 2009-2011 годы) и пени по нему в размере *** рублей, рассчитанной по состоянию на 31 мая 2013 года, срок исполнения требования - до 15 июля 2013 года; № 257813 об уплате пени по налогу на имущество в размере *** рублей, рассчитанной по состоянию на 09 ноября 2013 года; № 360328 об уплате пени по налогу на имущество в размере *** рублей, рассчитанной по состоянию на 15 ноября 2014 года, срок исполнения требования - до 09 января 2015 года. Согласно налоговому уведомлению № 599165 сумма земельного налога за 2010, 2011 годы составила по *** рублей за каждый год; сумма налога рассчитана исходя из кадастровой стоимости участка в размере *** рублей; срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 01 ноября 2012 года. При этом, в силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускалось, но не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно налоговым уведомлениям № 11311972, 1525117 сумма земельного налога за 2012, 2013 годы составила соответственно *** рублей и *** рублей, определена исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере *** рублей; срок исполнения обязанности по уплате налога определен соответственно до 05 ноября 2013 и 2014 года. В связи с неисполнением данных налоговых уведомлений (доказательств иного ответчиком не представлено) в адрес ответчика были направлены требования: № 129845 об уплате земельного налога всего в размере ***рублей (за 2010, 201 1 годы) и пени по нему в размере *** рублей, рассчитанной по состоянию на 15 ноября 2012 года, срок исполнения требования - до 05 декабря 2012 года; № 257813 об уплате земельного налога за 2012 год в размере ***рублей и пени, рассчитанной по состоянию на 09 ноября 2013 года, в размере *** рублей; № 360328 об уплате земельного налога за 2013 год в размере *** рублей и пени в размере ***рублей, рассчитанной по состоянию на 15 ноября 2014 года, срок исполнения требования - до 09 января 2015 года. | ||
При этом, сама недоимка по налогу на имущество за 2009 - 2011 годы в размере *** рублей и пени в размере *** рублей по состоянию на 15 ноября 2012 года, недоимка по земельному налогу за 2010, 2011 годы в размере *** рублей и пени в размере *** рублей по состоянию на 15 ноября 2012 года (требование № 129845) взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан от 17 июня 2013 года дело № 2-999/2013. Пени по налогу на имущество в размере *** рублей по состоянию на 09 ноября 2013 года, недоимка по земельному налогу за 2012 год в размере *** рублей и пени в размере *** рублей по состоянию на 09 ноября 2013 года (требования №№ 127827 и 257813) взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан от 08 июля 2014 года дело № 2-954/2014. Недоимка по земельному налогу за 2013 год была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 г. Еманжелинска Челябинской области от 07 июля 2015 года дело № 2-976/2015, который определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Еманжелинска Челябинской области от 21 июля 2015 года был отменен. Процедура взыскания недоимки по земельному налогу, пени по налогу на имущество и земельному налогу налоговым органом соблюдена. В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Из письма Министерства финансов РФ от 29 октября 2008 года № 03-02-07/2-192 следует, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Учитывая, что суммы недоимки по налогу на имущество и земельному налогу были взысканы по судебным приказам от 17 июня | ||
6 | ||
2013 года и 08 июля 2014 года, на момент вынесения решения суда первой инстанции сроки их предъявления к исполнению не истекли, взыскание пени по указанным налогам является правомерным. Расчет недоимки по земельному налогу и указанной пени проверен судом первой инстанции, признан правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется, иной расчет ответчиком не представлен. Сроки для обращения в суд с данными требованиями налоговым органом также соблюдены. Согласно пункту 2, абзацу 2 пункту 3 статьи 48 налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок требования № 360328 истекал 09 января 2015 года, судебный приказ был вынесен 07 июля 2015 года, отменен 21 июля 2015 года, в суд с иском МИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась согласно штемпелю на конверте 20 января 2016 года, что свидетельствует о соблюдении вышеуказанных сроков. При указанных обстоятельствах, учитывая, что доказательств оплаты задолженности по налогам ответчиком не представлено, суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленные требования. Доводы Герасимова Г.А. о несогласии с кадастровой стоимостью земельного участка правильных выводов суда первой инстанции не опровергают. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса РФ). При этом, кадастровая стоимость земельного участка определяется исходя из государственной кадастровой оценки, результаты которой утверждаются органом исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Для налогоплательщиков -физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы | ||
7 | ||
органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (части 2, 4 статьи 390 Налогового кодекса РФ, статья 66 земельного кодекса РФ). Доказательств того, что кадастровая стоимость земельного участка в периоды, за которые исчислен земельный налог, была иной, либо кадастровая стоимость в отношении спорного участка была установлена в размере его рыночной стоимости, Герасимовым Г.А. в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено. Оснований подвергать сомнению размер кадастровой стоимости, на основании которого был исчислен земельный налог, у судебной коллегии не имеется. Доводы ответчика о том, что он, как инвалид 2 группы, на основании пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ имеет право на льготу по налогам, несостоятельны, поскольку согласно представленной им справки МСЭ от 02 апреля 2015 года инвалидность была установлена ему впервые с 02 апреля 2015 года, тогда как недоимка по налогу и пени взыскиваются за периоды, предшествующие данной дате. Решение суда является законным и обоснованным, соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона. Апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит. Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда определила: решение Копейского городского суда Челябинской области от 14 марта 2016 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ГЕРАСИМОВА Г.А. - без удовлетворения. | ||
Председательствующий | ||