Гражданский кодекс часть 1

Аниськин С.Ф. органами предварительного расследования обвиняется в том, что он совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, держанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ очередного собрания участников ООО <данные изъяты> Аниськин С.Ф. избран <данные изъяты> Общества. Приказом от ДД.ММ.ГГГГ№ «О назначении на выборную должность» ООО <данные изъяты> Аниськин С.Ф. вступил в должность <данные изъяты> Общества с ДД.ММ.ГГГГ в связи с выбором на выборную должность, на основании протокола № от ДД.ММ.ГГГГ очередного собрания участников ООО <данные изъяты>

Протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ очередного собрания участников ООО <данные изъяты> Аниськин С.Ф. избран <данные изъяты> указанного Общества. Приказом от ДД.ММ.ГГГГ№ «О назначении на выборную должность» ООО <данные изъяты> Аниськин С.Ф. вступил в должность <данные изъяты> Общества с ДД.ММ.ГГГГ в связи с выбором на выборную должность, на основании протокола № от ДД.ММ.ГГГГ очередного собрания участников ООО <данные изъяты>

Местом нахождения ООО <данные изъяты> является: <адрес>. Предприятие поставлено на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Уставом ООО <данные изъяты> утвержденным протоколом общего собрания участников Общества № от ДД.ММ.ГГГГ, основной целью Общества является осуществление хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.

Руководство текущей деятельностью ООО <данные изъяты> осуществляет лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа - директор, который избирается общим собранием участников Общества сроком на 3 года с правом досрочного переизбрания.

<данные изъяты> Общества осуществляет без доверенности следующие полномочия: рассматривает текущие и перспективные планы работ; обеспечивает выполнение планов деятельности Общества; утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов, утверждение которых отнесено к компетенции других руководящих органов Общества; определяет организационную структуру Общества; распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных Общим собранием участников, Уставом и действующим законодательством; принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам
внутренней деятельности Общества; принимает на работу и увольняет с работы сотрудников; определяет условия и размеры оплаты труда работников Общества; разрабатывает правила внутреннего трудового распорядка; утверждает должностные инструкции работников Общества; в порядке, установленном законодательством, общим собранием Участников, поощряет работников Общества, а также налагает на них дисциплинарные взыскания; без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки и заключает договора; открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях; распоряжается имуществом и денежными средствами Общества, включая денежные средства на счетах в банках; организует бухгалтерский учет и отчетность; принимает решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества; осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников. <данные изъяты> обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, руководствоваться требованиями Устава, решениями Общего собрания участников Общества, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенными с Обществом трудовыми договорами. Кроме того, директор обязан действовать в интересах Общества добросовестно и разумно.

ООО <данные изъяты> с момента государственной регистрации, как юридическое лицо, в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налогов и сборов.

Осуществляя хозяйственную деятельность, ООО <данные изъяты> имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, расчетные счета в кредитных организациях, а именно: расчетный счет №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Аниськин С.Ф., являясь <данные изъяты> ООО <данные изъяты> и выполняя управленческие функции в данном обществе, достоверно знал о том, что ООО <данные изъяты> является налоговым агентом и обязано исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в соответствующий бюджет.

При этом, Аниськин С.Ф. должен был соблюдать:

- ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- п.п. 1 п. 3 ст. 24 гл. 3 ч. I Налогового кодекса РФ о том, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

- п.п.1 п. 1 ст. 223 гл. 23 ч. II Налогового кодекса РФ о том, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

- п. 1 ст. 224 гл. 23 ч. II Налогового кодекса РФ, о том, что налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %;

- п.1 ст. 226 гл. 23 ч. II Налогового кодекса РФ о том, что Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

- п. 4 ст. 226 гл. 23 ч. II Налогового кодекса РФ о том, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

- п. 5 ст. 226 гл. 23 ч. II Налогового кодекса РФ о том, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

-п. 6 ст. 226 гл. 23 ч. II Налогового кодекса РФ о том, что налоговые агенты - обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Аниськин С.Ф., будучи <данные изъяты> ООО <данные изъяты>, достоверно знал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками бухгалтерии данного общества начислялась и выплачивалась заработная плата, с которой исчислялся и удерживался налог на доходы физических лиц и он, как руководитель налогового агента, в соответствии с требованиями п. 6 ст. 226 гл. 23 ч. II Налогового кодекса РФ, суммы исчисленного и удержанного НДФЛ обязан перечислять не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. В то же время Аниськин С.Ф. достоверно знал, что недоимка по НДФЛ может быть выявлена только в ходе проведения сотрудниками налоговых органов выездной налоговой проверки.

При этом, Аниськин С.Ф. достоверно знал о том, что ООО <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имело реальную возможность перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации осознавал, что не рассчитавшись с бюджетом по уплате налогов, он тем самым, как руководитель налогового агента, препятствует пополнению бюджетной системы Российской Федерации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Аниськин С.Ф., находясь в здании ООО <данные изъяты> по адресу: <адрес>, преследуя свои личные интересы, заключавшиеся в желании оставаться в занимаемой должности, продолжать осуществление успешной карьеры, обеспечивающей дополнительные материальные блага, с целью извлечения выгоды имущественного характера и пользуясь своими полномочиями по руководству текущей деятельностью Общества, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации и желая этого, решил вышеуказанный налог не перечислять, а использовать его по своему усмотрению.

Реализуя свой преступный умысел, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в дневное время, Аниськин С.Ф., находясь в помещении ООО <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>, действуя умышленно, давал указания главному бухгалтеру ООО <данные изъяты>ФИО1, находящейся в его подчинении, не осведомленной о его преступных намерениях и не состоявшей с ним в преступном сговоре, при фактическом получении в банке наличных денежных средств на выплату дохода работникам предприятия, не перечислять в бюджетную систему Российской Федерации удержанный с доходов работников НДФЛ, фактически не являющийся денежными средствами Общества, и не оформлять платежные поручения в банк о перечислении денежных средств в качестве уплаты налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в дневное время, продолжая реализовывать свои преступные намерения, Аниськин С.Ф., находясь в здании ООО <данные изъяты> по адресу: <адрес>, самостоятельно принимал решения об использовании удержанного с работников данного предприятия НДФЛ, направляя суммы указанного налога на оплату расходов, непосредственно не связанных с основными производственными нуждами, а именно:

- на выплату материальной помощи - <данные изъяты> рублей;

- на выплату премий - <данные изъяты> рублей;

- на погашение кредитов и процентов по ним - <данные изъяты> рублей;

- на лизинговые платежи - <данные изъяты> рублей;

- на приобретение канцтоваров - <данные изъяты> рублей;

- на оплату услуг сотовой связи - <данные изъяты> рублей;

- на приобретение системного блока - <данные изъяты> рублей;

- на приобретение стульев - <данные изъяты> рублей;

- на приобретение Новогодних подарков- <данные изъяты> рублей.

Всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная, удержанная, но не перечисленная ООО <данные изъяты> бюджетную систему Российской Федерации с фактически выплаченной заработной платы сотрудникам данной организации, составила <данные изъяты>.

Таким образом, в результате умышленных преступных действий Аниськина С.Ф., не была исполнена обязанность налогового агента ООО <данные изъяты> по перечислению налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, что превышает в пределах трех финансовых лет подряд <данные изъяты> рублей, при этом доля не перечисленного НДФЛ в процентном соотношении к сумме подлежащего перечислению налога на доходы физических лиц за указанный период составляет 100 %, что превышает 10 % и относится к крупному размеру, в соответствии с примечанием 1 к статье 199 УК РФ.

Защитник обвиняемого Аниськина С.Ф. - адвокат Глаголев С.В. в судебном заседании ходатайствовал о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении его подзащитного Аниськина С.Ф. по предъявленному ему обвинению по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, ввиду наличия правовых оснований, поскольку Аниськин С.Ф., ранее не судимый, до назначения судебного заседания в полном объеме погасил ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления.

Обвиняемый Аниськин С.Ф. в судебном заседании поддержал ходатайство защитника о прекращении уголовного дела и уголовного преследования, подтвердив, что в полном объеме погасил задолженность по налоговым платежам, которые не оспаривает, в связи с чем, ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления возместил.

Государственный обвинитель Косинов С.С. в судебном заседании не возражал против прекращения, на основании ч.1 ст.28.1 УПК РФ, уголовного преследования и уголовного дела в отношении обвиняемого Аниськина С.Ф. по ч.1 ст.199.1 УК РФ, поскольку это не противоречит требованиям законодательства РФ и правовым основаниям, так как обвиняемый возместил ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате данного преступления в полном объеме, даже более чем установлено обвинительным заключением, что подтверждается материалами уголовного дела, в частности, платежными поручениями и сообщением Межрайонной ИФНС России №.

Выслушав мнения участников процесса, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 28.1 УПК РФ, под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов.

В силу положений ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ, суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 и 27 настоящего Кодекса или частью 1 статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Судом, в ходе предварительного слушания, из материалов уголовного дела достоверно установлено, что обвиняемый Аниськин С.Ф. является в настоящее время и являлся в указанный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> юридического лица - ООО <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, выполняя управленческие функции в данном Обществе на основании правоустанавливающих документов без доверенности.

Предприятие поставлено ДД.ММ.ГГГГ на налоговый учет в налоговый орган по месту нахождения на территории Российской Федерации, в связи с чем, является налоговым агентом и обязано исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в соответствующий бюджет.

Согласно акта № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки ООО <данные изъяты> сумма невыплаченного налога на доходы физических лиц в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ООО <данные изъяты> по сведениям налогового органа, составила <данные изъяты> рубля (л.д.), с чем обвиняемый Аниськин С.Ф. согласен.

Согласно материалов уголовного дела и исходя из проведенной в ходе предварительного расследования по делу экономической судебной экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ б/н, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная, удержанная, но не перечисленная ООО <данные изъяты> в бюджетную систему Российской Федерации с фактически выплаченной заработной платы сотрудникам данного Общества, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила менее вышеуказанной суммы, а именно, <данные изъяты> (л.д.), в связи с чем, Аниськин С.Ф., не имеющий судимостей, подвергся уголовному преследованию по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ.

Судом также установлено, что данное уголовное дело возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, предварительное следствие окончено ДД.ММ.ГГГГ, дело поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалов уголовного дела, в частности, сообщения от ДД.ММ.ГГГГ начальника Межрайонной ИФНС России №ФИО2, сумма налога ООО <данные изъяты>» на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплачена ООО <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рубля, в том числе с выплатой задолженностей по пени в размере <данные изъяты> и штрафу в размере <данные изъяты> (л.д.), что также подтверждается платежными поручениями соответственно № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.) и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.) и свидетельствует о возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, в полном объеме, до назначения судебного заседания в суде первой инстанции.

С учетом изложенного, при наличии согласия и отсутствия возражений обвиняемого Аниськина С.Ф., наличии согласия государственного обвинителя на прекращение уголовного преследования в отношении обвиняемого, суд приходит к выводу, о возможности прекращения уголовного дела и уголовного преследования в отношении Аниськина С.Ф., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, на основании ч.1 ст.28.1 УПК РФ, поскольку обвиняемый в полном объеме возместил бюджетной системе Российской Федерации ущерб, причиненный в результате преступления.

Каких-либо обстоятельств, препятствующих прекращению уголовного преследования в отношении обвиняемого Аниськина С.Ф., судом не установлено.

Вопросы, связанные с вещественными доказательствами по делу, суд разрешает в соответствии с положениями ст.ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 28.1, 234, 236 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л :

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Аниськина С.Ф., обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ, на основании ч.1 ст.28.1 УПК РФ, в связи с возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, в полном объеме.

Меру пресечения в отношении Аниськина С.Ф. по вступлении настоящего постановления в законную силу в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

<данные изъяты>

<данные изъяты> – хранящиеся при уголовном деле, по вступлении настоящего постановления в законную силу - возвратить по принадлежности представителю ООО <данные изъяты> по заявлению последнего.

Постановление может быть обжаловано в течение 10 суток с даты вынесения, в судебную коллегию по уголовным делам Тульского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления через Ефремовский районный суд Тульской области.

Председательствующий судья Л.М.Исаева