Гражданский кодекс часть 1

подсудимой и гражданского ответчика Трофимовой Т.С., её защитника – адвоката Нижегородской коллегии адвокатов № 3 Палаты адвокатов Нижегородской области Степанова И.В.,

при секретаре Матвеевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Трофимовой Т. С., <данные изъяты> не судимой,

в порядке ст. 91 УПК РФ не задерживавшейся и под стражей и (или) под домашним арестом не содержавшейся,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л :

Трофимова Т.С. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Стремление» (далее по тексту – ООО «Стремление», Общество) создано на основании решения единственного его учредителя Трофимовой Т.С. от 18.10.2017 и с указанной даты на неё возложены обязанности директора Общества и с этой же даты фактическим его руководителем является Трофимова.

ООО «Стремление» 23.10.2017 инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска) зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в указанной инспекции по адресу: г. Саранск, ул. Советская, 7. Общество осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного 18.10.2017 решением его учредителя Трофимовой; юридическим и фактическим адресом Общества является: г. Саранск, пр. Ленина, дом 12/2, офис 8. Основным и дополнительным видами деятельности данного Общества являются деятельность автомобильного грузового транспорта и предоставление услуг по перевозкам.

В соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» высшим органом общества является общее собрание участников общества; руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества (директором).

Согласно Уставу ООО «Стремление»: высшим органом управления Общества является общее собрание участников, к компетенции которого относится определение основных направлений его деятельности, образование единоличного исполнительного органа Общества и досрочное прекращение его полномочий, утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между его участниками, утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества, принятие решения об одобрении крупных сделок; руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган – директор; директор Общества без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки, осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников Общества.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» директор ООО «Стремление» Трофимова с 23.10.2017 является ответственной за организацию бухгалтерского учета в Обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Трофимова как единственный учредитель, директор и фактический руководитель ООО «Стремление» прямо заинтересована в положительном финансовом результате деятельности организации, увеличении прибыли от экономической деятельности и, как следствие, улучшении своего материального положения.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 23.10.2017 по 31.12.2018 ООО «Стремление» осуществляло предпринимательскую деятельность по оказанию транспортных услуг, производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги через расчётные счета:

№, открытый 30.10.2017 в Мордовском отделении №8589 ПАО «Сбербанк России» по адресу: г. Саранск, пр. 70 лет Октября, 86;

№ и №, открытые соответственно 23.04.2018 и 28.04.2018 в Саранском филиале ПАО Банк «Возрождение» по адресу: г. Саранск, ул. Л. Толстого, 14;

№, открытый 01.08.2018 в филиале в г. Пермь АКБ «Фора-Банк» (АО), по адресу: г. Пермь, пр. Комсомольский, 1;

№, открытый 10.09.2018 в АКБ «Актив Банк» (ПАО), по адресу: г. Саранск, ул. Коммунистическая, 52;

№ и №, открытые 17.09.2018 в филиале «Бизнес» ПАО «Совкомбанк», по адресу: г. Москва, Краснопресненская набережная, 14, стр.1.

ООО «Стремление» в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), освобождение от уплаты которого Обществу не предоставлялось.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС для ООО «Стремление» устанавливался как квартал.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии со ст. 174 НК РФ ООО «Стремление» обязано уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В конце октября 2017 года Трофимова решила уклоняться от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему РФ в виде налога. С этой целью Трофимова решила использовать схему уклонения от уплаты налогов, суть которой сводилась к необходимости поиска недобросовестных организаций, от которых можно было оформить фиктивные документы (счета-фактуры, акты оказанных услуг, договора), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по оказанию транспортных услуг от данных недобросовестных организаций в адрес ООО «Стремление», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам Общества с недобросовестными организациями, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ. Для подтверждения финансовых операций Трофимова решила перечислять на расчётные счета недобросовестных организаций денежные средства по указанным в составленных документах основаниям. Впоследствии данные денежные средства, поступившие от ООО «Стремление», по указанию Трофимовой с расчётных счетов недобросовестных организаций должны перечисляться на счета индивидуальных предпринимателей, которые фактически оказывают транспортные услуги для Общества, без учета НДС.

Реализуя свой единый умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, в ноябре 2017 года Трофимова, находясь в г. Саранске, обратилась к ранее знакомой ФИО12 с просьбой предоставить ей реквизиты организации, являющейся плательщиком НДС, с целью подготовки от её имени бухгалтерских документов, свидетельствующих о якобы оказанных ею в адрес ООО «Стремление» транспортных услугах, а также использования расчётных счетов данной организации. ФИО12, не зная о преступных намерениях Трофимовой, в ноябре 2017 года в г. Саранске передала той реквизиты ООО «СТАРТ». Затем, Трофимова в это же время обратилась к неустановленному лицу, которого попросила изготовить бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных ООО «СТАРТ» транспортных услугах в адрес ООО «Стремление», с учетом НДС.

С ноября 2017 года по март 2018 года неустановленное лицо по просьбе Трофимовой изготовило фиктивные счета-фактуры, согласно которым ООО «СТАРТ» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на общую сумму 2 998 500 руб., в том числе НДС в сумме 457 398,31 руб. После этого в указанных документах это же лицо проставило подписи от имени директора ООО «СТАРТ» ФИО8, а после изготовления этих документов они в г. Саранске были переданы Трофимовой. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Стремление» в вышеуказанный период перечислило на расчётные счета ООО «СТАРТ» в общей сумме 2 646 500 руб. с учётом НДС, которые впоследствии по указанию Трофимовой перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Стремление» транспортные услуги без учета НДС и отражения данных операций по бухгалтерскому учёту последней организации. Трофимовой достоверно было известно, что в период с 4 квартала 2017 г. по 1 квартал 2018 г. для ООО «Стремление» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД), без учёта НДС. Фактически ООО «СТАРТ» для ООО «Стремление» никакие транспортные услуги не оказывало.

В конце марта 2018 года Трофимова, продолжая реализовывать свой преступный умысел, находясь в г. Нижний Новгород, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к ранее знакомому ФИО14, осуществляющему бухгалтерское и юридического сопровождение деятельности организаций, с просьбой изготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, имитирующие финансово-хозяйственные отношения по оказанию для ООО «Стремление» недобросовестными организациями транспортных услуг с учетом НДС без фактического их осуществления, на что ФИО14 согласился и предложил ей использовать Общества с ограниченной ответственностью «Транслайн», «СУ 5», «Торг Маркет», «Негоциант», «Грифон-Про», а в связи с переименованием 08.11.2018 последнего общества ООО «СнабТоргТранс», «Стандарт-НН», «Аккорд», «СтройПрофи». Затем ФИО14 по просьбе Трофимовой дал указание находившейся в его подчинении бухгалтеру ФИО9 изготовить бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных Обществам «Транслайн», «СУ 5», «Торг Маркет», «Негоциант», «Грифон-Про», а в связи с переименованием 08.11.2018 последнего общества «СнабТоргТранс», «Стандарт-НН», «Аккорд», «СтройПрофи» в адрес ООО «Стремление» транспортных услугах с учетом НДС.

Так, ФИО9, выполняя указание ФИО14, не зная о преступных намерениях Трофимовой, в помещении офиса ИП ФИО14, по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Новосельская, 34, изготовила счета-фактуры:

с апреля 2018 года по декабрь 2018 года, согласно которым ООО «Транслайн» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на общую сумму 5 156 800 руб., в том числе НДС в сумме 786 630,48 руб.;

с апреля 2018 года по июнь 2018, согласно которым ООО «СУ 5» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на общую сумму 3 714 200 руб., в том числе НДС в сумме 566 572,94 руб.;

с апреля 2018 года по июнь 2018 года, согласно которым ООО «Торг Маркет» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на общую сумму 4 022 600 руб., в том числе НДС в сумме 613 617,08 руб.;

с мая 2018 года по сентябрь 2018 года, согласно которым ООО «Негоциант» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на общую сумму 9 430 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 438 474,79 руб.;

с мая 2018 года по декабрь 2018 года, согласно которым ООО «Грифон-Про», а в связи с переименованием 08.11.2018 последнего общества ООО «СнабТоргТранс» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на 7 392 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 153 525,56 руб.;

с октября 2018 года по ноябрь 2018 года, согласно которым ООО «Стандарт-НН» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на 2 352 300 руб., в том числе НДС в сумме 358 825,45 руб.;

с ноября 2018 года по декабрь 2018 года, согласно которым ООО «Аккорд» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на 2 403 500 руб., в том числе НДС в сумме 366 635,6 руб.;

с ноября 2018 года по декабрь 2018 года, согласно которым ООО «СтройПрофи» якобы оказало для ООО «Стремление» транспортные услуги на 1 620 500 руб., в том числе НДС в сумме 247 194,96 руб.

По мере изготовления вышеуказанных документов, свидетельствующих о якобы оказанных в адрес ООО «Стремление» транспортных услугах, по указанию ФИО14 в помещении этого же офиса директоры ООО «Транслайн» ФИО4, ООО «СУ 5» ФИО10, ООО «Торг Маркет» ФИО5, ООО «Негоциант» ФИО6, ООО «Грифон-Про», а в связи с переименованием 08.11.2018 последнего общества ООО «СнабТоргТранс» - ФИО3, ООО «Стандарт-НН» ФИО2 и ФИО1, ООО «Аккорд» ФИО13 и ФИО7, ООО «СтройПрофи» ФИО15, не зная о преступных намерениях Трофимовой, проставили в них подписи от имени руководителей организаций. После этого ФИО14 обеспечил отправку вышеуказанных бухгалтерских документов почтой в адрес ООО «Стремление». В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Стремление» в этот период времени перечислило на расчётные счета Обществ «Транслайн», «СУ 5», «Торг Маркет», «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс»), «Аккорд», «СтройПрофи» в общей сумме 18 757 000 руб. с учётом НДС, которые впоследствии по указанию Трофимовой по мере их поступления перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Стремление» транспортные услуги без учета НДС и отражения данных операций по бухгалтерскому учету последней организации. Трофимовой достоверно было известно, что с 01.04.2018 по 31.12.2018 транспортные услуги для ООО «Стремление» фактически оказывали индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС, а Общества «Транслайн», «СУ 5», «Торг Маркет», «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс»), «Стандарт-НН», «Аккорд» и «СтройПрофи» для ООО «Стремление» фактически транспортные услуги не оказывали.

С ноября 2017 года до 23.01.2018 Трофимова во исполнение своего умысла, находясь каждый раз в офисном помещении ООО «Стремление» по адресу: г. Саранск, пр. Ленина, дом 12/2, офис 8, зная, что Общества «СТАРТ», «Транслайн», «СУ 5», «Торг Маркет», «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс»), «Стандарт-НН», «Аккорд» и «СтройПрофи» фактически транспортные услуги для ООО «Стремление» не оказывали, а вышеуказанные счета-фактуры являются бестоварными, составила книги покупок и налоговые декларации ООО «Стремление» по НДС за 4 квартал 2017 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, в которые включила ложные сведения о налоговых вычетах по НДС, расходах по сделкам с вышеуказанными организациями на общую сумму 38 857 400 руб., в том числе НДС в сумме 5 988 874 руб., фактически не произведенных (не понесенных) ООО «Стремление»:

не позднее 23.01.2018 Трофимова составила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 г., в которую включила заведомо ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 149 949 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 9 687 руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 49 271 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «СТАРТ»; 23.01.2018 указанную налоговую декларацию Трофимова подписала своей электронно-цифровой подписью (далее по тексту – ЭЦП) и по телекоммуникационным каналам связи представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, которая в этот же день поступила в налоговый орган;

не позднее 24.04.2018 Трофимова составила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года, в которую включила заведомо ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 519 178 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 18 610 руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 408 127 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «СТАРТ»; 24.04.2018 указанную налоговую декларацию Трофимова подписала своей ЭЦП и представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, которая в этот же день поступила в налоговый орган;

не позднее 25.07.2018 Трофимова составила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года, в которую включила заведомо ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 315 468 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 53 439 руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 2 000 105 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от Обществ «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс»), «СУ 5», «Торг Маркет», «Транслайн»; 25.07.2018 указанную налоговую декларацию Трофимова подписала своей ЭЦП и представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, которая в этот же день поступила в налоговый орган;

в связи с исправлением в бухгалтерском учете ООО «Стремление» технических бухгалтерских ошибок, не позднее 02.08.2018 Трофимова, находясь в этом же офисе составила уточненную налоговую декларацию ООО «Стремление» по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка 1), в которую включила заведомо для Трофимовой заведомо ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 315 468 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 53 439 руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 2 000 105 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от Обществ «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс»), «СУ 5», «Торг Маркет» и «Транслайн»; 02.08.2018 указанную уточненную налоговую декларацию Трофимова подписала своей ЭЦП и представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, которая в этот же день поступила в налоговый орган;

в связи с исправлением в бухгалтерском учете ООО «Стремление» технических бухгалтерских ошибок, не позднее 16.08.2018 Трофимова, находясь в этом же офисе ООО «Стремление», составила уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка 2), в которую включила заведомо ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 315 468 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 53 439 руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 2 000 105 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от Обществ «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс»), «СУ 5», «Торг Маркет» и «Транслайн»; 16.08.2018 указанную уточненную налоговую декларацию Трофмиова подписала своей ЭЦП и представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, которая в этот же день поступила в налоговый орган;

не позднее 24.10.2018 Трофимова в этом же офисе ООО «Стремление» составила налоговую декларацию Общества по НДС за 3 квартал 2018 года, в которую включила заведомо ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 868 471 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 90 478 руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 1 649 334 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от Обществ «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс») и «Транслайн»; 24.10.2018 указанную налоговую декларацию Трофимова подписала своей ЭЦП и представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, которая в этот же день поступила в налоговый орган;

не позднее 23.01.2019 Трофимова в этом же офисе ООО «Стремление» составила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года, в которую включила заведомо ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 023 833 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 107 717 руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 1 882 037 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от Обществ «Аккорд», «Стандарт-НН», «СтройПрофи», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс») и «Транслайн»; 23.01.2019 указанную налоговую декларацию Трофимова подписала своей ЭЦП и представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, которая в этот же день поступила в налоговый орган и 05.02.2019 принята им.

Продолжая реализовывать свой умысел, в связи с исключением из бухгалтерского учета ООО «Стремление» сделки по приобретении товаров (работ, услуг), не позднее 15.02.2019 Трофимова в этом же офисе ООО «Стремление» дала указание бухгалтеру ФИО11, сформировать уточненную книгу покупок Общества за 2 квартал 2018 г., исключив из неё сделку по приобретении товаров (работ, услуг), на основании которой составить уточненную налоговую декларацию ООО «Стремление» по НДС за 2 квартал 2018 г. (корректировка 3), что ФИО11 в этом же офисном помещении ООО «Стремление не позднее 15.02.2019 и выполнила, а именно сформировала уточненную книгу покупок Общества за 2 квартал 2018 г., в которой остались включенными счета-фактуры, оформленные от Обществ «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс»), «СУ 5», «Торг Маркет» и «Транслайн». Затем в этот же день ФИО11, не зная о преступных намерениях Трофимовой и выполняя её указание, на основании внесенных в книгу покупок Общества за 2 квартал 2018 г. изменений составила уточненную налоговую декларацию ООО «Стремление» по НДС за 2 квартал 2018 г. (корректировка 3), в которую включила заведомо для Трофимовой ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 244 536 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 124 371 руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 2 000 105 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от Обществ «Негоциант», «Грифон-Про» («СнабТоргТранс»), «СУ 5», «Торг Маркет» и «Транслайн»; 15.02.2019 указанную уточненную налоговую декларацию ФИО11 согласовала с Трофимовой, подписала ЭЦП последней и в электронном виде представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, которая в этот же день поступила в налоговый орган.

В результате вышеуказанных деяний Трофимовой сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «Стремление» НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, за период с 23.10.2017 по 31.12.2018 с учётом отражения в книге покупок счетов-фактур, оформленных от Обществ «СТАРТ», «Транслайн», «СУ 5», «Торг Маркет», «Негоциант», ООО «Грифон-Про» (в связи с переименованием 08.11.2018 последнего общества - ООО «СнабТоргТранс»), «Стандарт-НН», «Аккорд» и «СтройПрофи», составила 5 988 874 руб., в том числе за 4 квартал 2017 года в сумме 49 271 руб., за 1 квартал 2018 года в сумме 408 127 руб., за 2 квартал 2018 года в сумме 2 000 105 руб., за 3 квартал 2018 года в сумме 1 649 334 руб., за 4 квартал 2018 года в сумме 1 882 037 руб. Процентное соотношение неисчисленного и неуплаченного ООО «Стремление» НДС в сумме 5 988 874 руб. за этот период к сумме подлежащих уплате Обществом в бюджет всех налогов и страховых взносов в пределах трех финансовых лет с 23.10.2017 по 31.12.2018 составило 94,15%, что является крупным размером. При этом все преступные деяния Трофимовой, направленные на уклонение от уплаты налогов с ООО «Стремление» охватывались единым прямым умыслом и составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является срок уплаты ООО «Стремление» последней из трех равных долей суммы НДС за 4 квартал 2018 года – 25.03.2019.

Органами предварительного расследования действия Трофимовой квалифицированы по ч.1 ст. 199 УК РФ.

В судебном заседании адвокат Степанов И.В. и подсудимая Трофимова Т.С. заявили ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Трофимовой в связи с отсутствием в деянии состава преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, в связи с принятием уголовного закона, устраняющего преступность и наказуемость вменяемого ей преступления.

Государственный обвинитель Чичаева А.Н. полагала, что уголовное дело в отношении Трофимовой подлежит прекращению.

Выслушав пояснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния.

Согласно ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ, принятым после поступления в суд настоящего уголовного дела, изменены условия определения крупного и особо крупного размера для ст. 199 УК РФ, согласно которым крупным размером признаётся сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Органом предварительного расследования Трофимовой вменятся уклонение от уплаты налогов с 23.10.2017 по 31.12.2018 и её действия квалифицированы по ч.1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона №26-ФЗ от 07.03.2011), как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере– 5 988 874 руб.

При таких обстоятельствах, преступность и наказуемость деяния, в совершении которого обвиняется Трофимова, устранена новым Уголовным законом на момент рассмотрения уголовного дела судом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

На основании ч.2 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 настоящей статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

Учитывая, что изменения, внесенные в УК РФ Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ, улучшают положение подсудимой, как устраняющие преступность деяния, в соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ имеют обратную силу, уголовное дело подлежит прекращению за отсутствием в действиях подсудимой состава преступления.

Подсудимая Трофимова согласна на прекращение уголовного дела по указанному основанию.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 19.11.2013 № 24-П, устранение новым уголовным законом преступности и наказуемости деяния означает как недопустимость постановления обвинительного приговора суда, устанавливающего вину лица, которому оно инкриминировалось, так и отсутствие необходимости подтверждения его невиновности в совершении деяния и, соответственно, недопустимость дальнейшего уголовного преследования такого лица, доказывания в предусмотренном федеральным законом порядке его вины, а тем более - подтверждения судом его виновности в совершении деяния, утратившего преступность и наказуемость. При этом право на реабилитацию не возникает, когда примененные в отношении лица меры процессуального принуждения отменены или изменены, в частности, ввиду принятия закона, устраняющего преступность или наказуемость деяния.

Гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия (т. 8 л.д. 164) о взыскании с Трофимовой в пользу бюджета РФ 5 687 007 руб., с учётом ч. 2 ст. 309 УПК РФ подлежит оставлению без рассмотрения. Вопрос о размере возмещения причиненного преступлением материального ущерба подлежит передаче для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Мера пресечения в отношении Трофимовой в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене.

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии с ч.3 ст. 81 УПК РФ.

Руководствуясь ст. 10 УК РФ, п. 2 ч. 1 и ч. 2 ст. 24 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

прекратить уголовное дело в отношении Трофимовой Т. С., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 199 УК РФ, на основании части 2 статьи 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении в отношении Трофимовой Т. С. - отменить.

Гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия о взыскании с Трофимовой Т.С. 5 687 007 руб. в доход Российской Федерации (в пользу бюджета РФ) оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу:

признанные вещественными доказательствами на основании постановления следователя от 11.05.2019 (т. 4 л.д. 187-188) все документы, изъятые в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска:

налоговые декларации ООО «Стремление» по НДС - за 4 квартал 2017 г.; за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й квартал 2018 г.;

квитанции о приеме налоговых деклараций в электронном виде от 23.01.2018; от 24.04.2018; от 02.08.2018; от 16.08.2018; от 15.02.2019; от 24.10.2018; от 23.01.2019;

уточненные налоговые декларации ООО «Стремление» по НДС за 2-й квартал 2018 года (корректировка 1); за 2-й квартал 2018 года (корректировка 2); за 2-й квартал 2018 года (корректировка 3);

книги покупок ООО «Стремление» за 4 квартал 2017 г.; за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й квартал 2018 г.;

книги продаж ООО «Стремление» за 4 квартал 2017 г.; за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й квартал 2018 г. – возвратить в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска;

признанные вещественными доказательствами на основании постановления следователя от 31.03.2019 (т. 4 л.д. 83-103) все документы, изъятые в ООО «Стремление» - за период с 2017 по 2018 г.г.:

акты и счета-фактуры; заявки; заявки-договоры на оказание транспортно-экспедиторских услуг; заявки на перевозку груза автомобильным транспортом; заявки на перевозку; договоры-заявки на перевозку груза; договоры-заявки; договоры-заявки на осуществление перевозки; договор-заявка на оказание услуг; договор-заявка на перевозку; договоры-заявки на организацию перевозок груза; договоры на оказание транспортно-экспедиторских услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; договор на оказание транспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом №34; поручение перевозчику №12/04 от 12.04.2018; поручение от 14.05.2018; уведомление о переименовании ООО «Грифон-Про»; договоры-заявки; заявки на осуществление перевозки: - хранить при уголовном деле;

признанные вещественными доказательствами на основании постановления следователя от 31.03.2019 (т. 8 л.д. 21-31) все документы, изъятые у ФИО14 - за период с 2017 по 2018 г.г.:

договоры-заявки; акты, счета-фактуры,

акт сверки взаимных расчетов за 2 квартал 2018 года между ООО «Стремление» и ООО «СУ 5» по договору №12/03 от 12.03.2018;

договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом №12/03 от 12.03.2018;

акт №123 от 13.04.2018; счет на оплату №123 от 13.04.2018; касса за 24.11.2010;

копия акта №Н100901 от 10.09.2018;

копии счетов-фактур и актов к ним;

договоры на оказание транспортно-экспедиторских услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

акт сверки взаимных расчетов за 2 квартал 2018 между ООО «Стремление» и ООО «Негоциант» по договору 03-04-01 от 03.04.2018 - хранить при уголовном деле;

- диск СD-R №26с - хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия путём подачи апелляционной жалобы (апелляционного представления прокурора) через Ленинский районный суд г. Саранска в течение 10 суток со дня его вынесения.

Трофимова Т.С. вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Д.И. Кандрин

Дело № 1-106/2020(УИД 13RS0023-01-2020-000573-04)