ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ
КОММЕНТАРИИ
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
17 ноября 2021 года г. Тверь
Центральный районный суд города Твери в составе:
председательствующего судьи Коновой Л.А.,
при секретаре Соловьёвой О.В.,
с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Центрального района г. Твери Васильева А.А., старшего помощника прокурора Центрального района г. Твери Денисовой О.А.,
подсудимых Аракчеева С.В., Арефьевой Н.Е., Беляковой Г.О., Дегтевой Е.А., Дегтева Д.Е., Деминой О.А., Деминой Т.Ю., Демина С.С., Денисова В.С., Денисовой Т.В., Иванова В.Ю., Исаевой Ю.П., Климовой Ю.В., Климова А.А., Комарова А.А., Корнеевой И.С., Морозова Д.О., Морозовой А.А., Паньшиной А.Б., Прокофьева С.С., Серикова М.Н., Шевченко Т.Ф.,
защитника подсудимого Аракчеева С.В. – адвокат Поздняковой М.Н.,
защитника подсудимой Арефьевой Н.Е. – адвоката Малининой Е.В.,
защитника подсудимой Беляковой Г.О. – адвоката Улиткина В.Б.,
защитника подсудимой Дегтевой Е.А. - адвоката Блиновой Е.Н.,
защитника подсудимого Дегтева Д.Е. - адвоката Фоменковой К.И.,
защитника подсудимой Деминой О.А. – адвоката Волковой А.В.,
защитника подсудимой Деминой Т.Ю. – адвоката Тихомировой М.А.,
защитника подсудимого Демина С.С. – адвоката Логинова А.П.,
защитника подсудимого Денисова В.С. – адвоката Дунаевской И.Е.,
защитника подсудимой Денисовой Т.В. – адвоката Рогозиной А.Ю.,
защитника подсудимого Иванова В.Ю. - адвокат Зименкова Н.Н.,
защитника подсудимой Исаевой Ю.П. - адвоката Довмаляна Э.Г.,
защитника подсудимой Климовой Ю.В. - адвоката Екименковой М.А.,
защитников подсудимого Климова А.А. – адвокатов Шушлебина Д.В., Егоровой К.М.,
защитника подсудимого Комарова А.А. - адвоката Конкина М.С.,
защитника подсудимой Корнеевой И.С. – адвоката Головковой Ю.А.,
защитника подсудимого Морозова Д.О. - адвоката Волынской М.М.,
защитника подсудимой Морозовой А.А. – адвоката Фоменкова И.А.,
защитника подсудимой Паньшиной А.Б. - адвоката Блиновой И.В.,
защитника подсудимого Прокофьева С.С. - адвоката Розова Д.И.,
защитника подсудимого Серикова М.Н. – адвоката Ивановой Н.Н.,
защитника подсудимой Шевченко Т.Ф. – адвоката Титовой Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
Аракчеева С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты> со средним специальным образованием, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года рождения, работающего <данные изъяты>», зарегистрированного и проживающего по адресу <адрес>, военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Арефьевой Н.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, не замужней, иждивенцев не имеющей, с высшим образованием, работающей <данные изъяты> зарегистрированной по адресу <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Беляковой Г.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, замужней, иждивенцев не имеющей, с высшим образованием, работающей <данные изъяты> зарегистрированной по адресу <адрес> проживающей по адресу: <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Дегтевой Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> гражданки <данные изъяты>, замужней, имеющей на иждивении двоих несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения, со средним специальным образованием, работающей <данные изъяты>», находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трёх лет, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении трёх преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Дегтева Д.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты> женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения, со средним специальным образованием, работающим <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Дёминой О.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с<данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, со средним образованием, замужней, иждивенцев не имеющей, пенсионера по старости, работающей <данные изъяты> зарегистрированной и проживающей по адресу <адрес>, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Дёминой Т.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, замужней, иждивенцев не имеющей, со средним специальным образованием, работающей <данные изъяты> зарегистрированной и проживающей по адресу <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении четырёх преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Дёмина С.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты>, холостого, иждивенцев не имеющего, со средним образованием, неоконченным высшим образованием (4 курса), работающего <данные изъяты>», зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Денисова В.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты> женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения, с высшим образованием, работающего <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении трёх преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Денисовой Т.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, замужней, иждивенцев не имеющей, со средним специальным образованием, работающей <данные изъяты>», зарегистрированной и проживающей по адресу <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Иванова В.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты> женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения, со средним специальным образованием, работающего <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Исаевой Ю.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, состоящей в разводе, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, со средним специальным образованием, работающей <данные изъяты> зарегистрированной по адресу <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Климовой Ю.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, замужней, имеющей на иждивении двоих несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения, с высшим образованием, работающей <данные изъяты> зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении восьми преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Климова ФИО156, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты>, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения, с высшим образованием, работающего <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении шести преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Комарова ФИО156, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты>, холостого, иждивенцев не имеющего, с высшим образованием, работающего <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Корнеевой И.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, замужней, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, со средним специальным образованием, работающей <данные изъяты> находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трёх лет, зарегистрированной по адресу: <адрес> проживающей по адресу: <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Морозова Д.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты>, холостого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов рождения, со средним специальным образованием, работающего <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Морозовой <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, с высшим образованием, не замужней, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, работающей <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Паньшиной А.Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты> замужней, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, со средним специальным образованием, работающей <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу <адрес>, невоеннообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Прокофьева С.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты>, с высшим образованием, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, работающего <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, невоеннообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Серикова М.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина <данные изъяты>, женатого, иждивенцев не имеющего, со средним специальным образованием, работающего <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, военнообязанного, не судимого,
мера пресечения не избиралась,
в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ,
Шевченко Т.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки дер. <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, с высшим образованием, состоящей в разводе, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, работающей <данные изъяты> зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, не военнообязанной, не судимой,
мера пресечения не избиралась,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Аракчеев С.В. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.08.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.08.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила Аракчееву С.В. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Аракчееву С.В. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Аракчеев С.В. с целью материального обогащения, будучи осведомленный ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласился на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Аракчееву С.В. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Аракчееву С.В., с целью предоставления последним в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Аракчеев С.В. должен был для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданным ему ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Аракчеев С.В. и ФИО1 договорились, что денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, они распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2018 году, но не позднее 28.08.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила Аракчееву С.В. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Аракчеев С.В. согласился, тем самым вступил с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Аракчеев С.В. договорились, что Аракчеев С.В. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016,2017 годы, а также паспортные данные на имя Аракчеева С.В., копию свидетельства о рождении несовершеннолетнего ребенка ФИО После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Аракчеев С.В. должен отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Аракчеев С.В., желая таким образом улучшить материальное положение своё и ФИО1, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, в 2018 году, но не позднее 28.08.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Аракчеевым С.В., согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 28.08.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Аракчеева С.В. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Аракчеева С.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 2008 от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Аракчеева С.В.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 2008 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году ФИО медицинских услуг на сумму 119300,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Аракчеева С.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8815 от 09.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Аракчеева С.В.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 8815 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Аракчееву С.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1 в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг № 2008 от 11.11.2016, заключённого между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Аракчеева С.В.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 2008 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году ФИО медицинских услуг на сумму 119300,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг № 8815 от 09.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Аракчеева С.В.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 8815 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Аракчееву С.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Аракчеева С.В., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 12 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение своё и ФИО, в 2018 году, но не позднее 28.08.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Аракчееву С.В.
В свою очередь Аракчеев С.В. 28.08.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Аракчееву С.В. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31109,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Аракчеевым С.В., ошибочно полагая, что Аракчеев С.В., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации ООО «Добрый доктор» вынесли решение о возврате № 9509 от 13.12.2018 денежных средств в размере 15600,00 рублей., решение о возврате № 9510 от 13.12.2018 денежных средств в размере 15509,00 рублей., в общей сумме 31109,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 18.12.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31109,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Аракчеева С.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России»№ 8607/183, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехвятская, д. 8.
Таким образом, в период времени с 28.08.2018 по 18.12.2018, ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору с Аракчеевым С.В., похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 31109,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконные вышеуказанные денежные средства в сумме 31109,00 рублей, Аракчеев С.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1 в неустановленное время в 2018 году, но не позднее 31.12.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 наличными денежные средства в размере 10000,00 рублей.
Арефьева Н.Е. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 01.10.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 01.10.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах своей матери Дёминой Т.Ю., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Дёмина Т.Ю. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Дёмина Т.Ю. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой Т.Ю., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина Т.Ю. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Дёминой Т.Ю., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина Т.Ю. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: приисканное лицо 40% от вычета приисканное лицо передает Дёминой Т.Ю. и ФИО1, а 60 % остается приисканному лицу.
Дёмина Т.Ю., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 01.10.2018, Дёминой Т.Ю. к совершению преступления в качестве соучастника группы лиц по предварительному сговору в совершении хищения с согласия ФИО1 была привлечена Арефьева Н.Е., которая отведенной ей роли, должна была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Дёмина Т.Ю. преследуя цель вызвать заинтересованность у Арефьевой Н.Е. в совместном с ней совершении хищения, Дёмина Т.Ю. пообещала Арефьевой Н.Е. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Дёмина Т.Ю. находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2018 года, но не позднее 01.10.2018, предложила своей знакомой Арефьевой Н.Е., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Арефьевой Н.Е., которое на самом деле она не получала и не оплачивала. При этом, Дёмина Т.Ю. поставила в известность Арефьеву Н.Е., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя Арефьевой Н.Е., согласно предоставленных последней справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 и 2018 годы, а также паспортные данные на имя Арефьевой Н.Е. После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога Арефьева Н.Е. переведет по абонентскому номеру, который ей укажет Дёмина Т.Ю., а оставшуюся часть 60 % оставит себе.
Арефьева Н.Е. движимая корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласилась на предложение Дёминой Т.Ю. и вступила с ней в преступный сговор.
Арефьева Н.Е. в неустановленный период времени 2018 года, но не позднее 01.10.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли в хищении бюджетных денежных средств, передала Дёминой Т.Ю. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Дёмина Т.Ю., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в неустановленный период времени 2018 года, но не позднее 01.10.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Арефьевой Н.Е.
Далее, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой Т.Ю. и Арефьевой Н.Е., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени, но не позднее 01.10.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Арефьевой Н.Е. несоответствующие действительности документы, в частности:
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1943 от 14.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Арефьевой Н.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1943 об оказании в 2016 году Арефьевой Н.Е. медицинских услуг на сумму 119400,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 6715 от 03.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Арефьевой Н.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 6715 об оказании в 2017 году Арефьевой Н.Е. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Арефьевой Н.Е., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой Т.Ю., в неустановленный период времени 2018 года, но не позднее 01.10.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой Т.Ю.
Далее, Дёмина Т.Ю. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Арефьевой Н.Е., она и ФИО1 не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1, в неустановленный период времени 2018 году, но не позднее 01.10.2018, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Арефьевой Н.Е.
В свою очередь Арефьева Н.Е. 01.10.2018, находясь в неустановленном месте г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 и Дёминой Т.Ю., по средствам «Личного кабинета налогоплательщика», заполнила налоговые декларации за 2016 и 2017 годы по форме 3-НДФЛ и с приложением скан-образов вышеуказанных документов, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Арефьевой Н.Е. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31096,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила в электронном виде декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Дёминой Т.Ю., Арефьевой Н.Е., ошибочно полагая, что Арефьева Н.Е. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате решение №6952001592 от 13.12.2018 денежных средств в размере 15522,00 рублей, решение о возврате решение №6952001591 от 13.12.2018 денежных средств в размере 15574,00 рублей, в общей сумме 31096,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 19.12.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31096,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Арефьевой Н.Е. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Петербургское шоссе, д. 54/2.
Таким образом, в период времени с 01.10.2018 по 19.12.2018, ФИО1, Дёмина Т.Ю. и Арефьева Н.Е. умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, действуя группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 31096,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Арефьева Н.Е., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 31096,00 рублей, по ранее достигнутой договоренности с Дёминой Т.Ю., 26.12.2018 осуществила перевод с своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Арефьевой Н.Е. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Петербургское шоссе, д. 54/2, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 12000,00 рублей.
Она же, Арефьева Н.Е., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 08.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 08.02.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах своей матери Дёминой Т.Ю., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Дёмина Т.Ю. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Дёмина Т.Ю. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой Т.Ю., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина Т.Ю. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Дёминой Т.Ю., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина Т.Ю. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: приисканное лицо 40% от вычета приисканное лицо передает Дёминой Т.Ю. и ФИО1, а 60 % остается приисканному лицу.
Дёмина Т.Ю., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 08.02.2019, Дёминой Т.Ю. к совершению преступления группой лиц по предварительному сговору, в совершении хищения с согласия ФИО1 была привлечена Арефьева Н.Е., которая отведенной ей роли, должна была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Дёмина Т.Ю. преследуя цель вызвать заинтересованность у Арефьевой Н.Е. в совместном с ней совершении хищения, Дёмина Т.Ю. пообещала Арефьевой Н.Е. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Дёмина Т.Ю. находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 08.02.2019, предложила своей знакомой Арефьевой Н.Е., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Арефьевой Н.Е., которое на самом деле она не получала и она не оплачивала. При этом, Дёмина Т.Ю. поставила в известность Арефьеву Н.Е., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя Арефьевой Н.Е., согласно предоставленных последней справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Арефьевой Н.Е. После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога Арефьева Н.Е. переведет по абонентскому номеру, который ей укажет Дёмина Т.Ю., а оставшуюся часть 60 % оставит себе.
Арефьева Н.Е. движимая корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласилась на предложение Дёминой Т.Ю. и вступила с ней в преступный сговор.
Арефьевой Н.Е. в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 08.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли в хищении бюджетных денежных средств, передала Дёминой Т.Ю. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Дёмина Т.Ю., желая таким образом улучшить материальное положение своё и ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 08.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Арефьевой Н.Е.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой Т.Ю. и Арефьевой Н.Е., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 08.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Арефьевой Н.Е. несоответствующие действительности документы, в частности:
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000117533 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Арефьевой Н.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 105 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Арефьевой Н.Е. медицинских услуг на сумму 118000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Арефьевой Н.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Арефьевой Н.Е. медицинских услуг на сумму 344000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Арефьевой Н.Е., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой Т.Ю., в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 08.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой Т.Ю.
Далее, Дёмина Т.Ю. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Арефьевой Н.Е., она и ее дочь ФИО1 не смогут похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение свое и ФИО1 в неустановленный период времени 2019 году, но не позднее 08.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Арефьевой Н.Е.
В свою очередь Арефьева Н.Е., 08.02.2019, находясь в неустановленном месте г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 и Дёминой Т.Ю., по средствам «Личного кабинета налогоплательщика», заполнила налоговую декларацию за 2018 год по форме 3-НДФЛ и с приложением скан-образов вышеуказанных документов, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Арефьевой Н.Е. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31096,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила в электронном виде декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Дёминой Т.Ю., Арефьевой Н.Е., ошибочно полагая, что Арефьева Н.Е. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате решение №7698 от 04.06.2019 денежных средств в размере 60060,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 06.06.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 60060,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Арефьевой Н.Е. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Петербургское шоссе, д. 54/2.
Таким образом, в период времени с 08.02.2019 по 06.06.2019, ФИО1, Дёмина Т.Ю. и Арефьева Н.Е. умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 60060,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Арефьева Н.Е., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 60060,00 рублей, Арефьева Н.Е. по ранее достигнутой договоренности с Дёминой Т.Ю., 07.06.2019 осуществила перевод с своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Арефьевой Н.Е. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Петербургское шоссе, д. 54/2, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 24000,00 рублей.
Белякова Г.О. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2019 году, но не позднее 23.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2019 году, но не позднее 23.04.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Беляковой Г.О. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Беляковой Г.О. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Белякова Г.О. с целью материального обогащения, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Беляковой Г.О. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Беляковой Г.О., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Белякова Г.О. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Белякова Г.О. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1 действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета Тверской области, в 2019 году, но не позднее 23.04.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила Беляковой Г.О. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Белякова Г.О. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Белякова Г.О. договорились, что последняя предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Беляковой Г.О. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Белякова Г.О. должна отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Белякова Г.О., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 23.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Беляковой Г.О., согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 23.04.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Беляковой Г.О. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Беляковой Г.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118336 от 15.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Беляковой Г.О.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 168 об оказании в 2018 году Беляковой Г.О. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Беляковой Г.О.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Беляковой Г.О. медицинских услуг на сумму 140000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1 выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 15.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Беляковой Г.О.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Беляковой Г.О. медицинских услуг на сумму 140000,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Беляковой Г.О, она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Беляковой Г.О., в 2019 году, но не позднее 23.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Беляковой Г.О.
В свою очередь Белякова Г.О. 23.04.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета Тверской области, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год на вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Беляковой Г.О. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 27300,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Беляковой Г.О., ошибочно полагая, что Белякова Г.О., на основании представленных ей указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате № 35139 от 20.08.2019 денежных средств в размере 27300,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 23.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 27300,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Беляковой Г.О. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/138, расположенном по адресу: г. Тверь, п. Химинститута, д. 2 вл. 2.
Таким образом, в период с 23.04.2019 по 23.08.2019, ФИО1 и Белякова Г.О., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в сумме 27300,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Белякова Г.О., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 27300,00 рублей, по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 23.08.2019 осуществила перевод со своего расчетного счета №, открытый на имя Беляковой Г.О. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/138, расположенном по адресу: г. Тверь, п. Химинститута, д. 2 вл. 2. на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 10000,00 рублей.
Дегтева Е.А. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018, но не позднее 28.03.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.03.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Дегтевой Е.А. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дегтевой Е.А. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Дегтева Е.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1, о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дегтевой Е.А. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дегтевой Е.А., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дегтева Е.А. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ на себя, а также при необходимости копии свидетельство о рождении несовершеннолетнего ребенка Дегтева А.Д., на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дегтева Е.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.03.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Дегтевой Е.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Дегтевой Е.А. и за лечение несовершеннолетнего ребенка ФИО. На данное предложение Дегтева Е.А. согласилась, тем самым вступили с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дегтева Е.А. договорились, что Дегтева Е.А. представит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, а также паспортные данные на имя Дегтевой Е.А. и копию свидетельства о рождении на имя несовершеннолетнего ребенка Дегтева А.Д. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дегтева Е.А. должны отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Дегтева Е.А., желая таким образом улучшить материальное положение своё и ФИО1 и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в неустановленный период времени 2018, но не позднее 28.03.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, Дегтева Е.А. передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дегтевой Е.А., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2018 года, но не позднее 28.03.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дегтевой Е.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Дегтевой Е.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 5594 от 26.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевой Е.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 5594 об оказании в 2017 году Дегтеву А.Д. медицинских услуг на сумму 118900,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1 выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 5594 об оказании в 2017 году Дегтеву А.Д. медицинских услуг на сумму 118900,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дегтевой Е.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дегтевой Е.А., в неустановленный период времени 2018 года, но не позднее 28.03.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дегтевой Е.А.
В свою очередь Дегтева Е.А. 28.03.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дегтевой Е.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 15457,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Дегтевой Е.А., ошибочно полагая, что Дегтева Е.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате решение № 6950017021 от 13.07.2018 денежных средств в размере 15457,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 19.07.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 15457,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дегтевой Е.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д. 8.
Таким образом, в период времени с 28.03.2018 по 19.07.2018, ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору с Дегтевой Е.А., похитила из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 15457,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 15457,00 рублей, Дегтева Е.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, Дегтева Е.А. 19.07.2018 осуществила перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Дегтевой Е.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 5000,00 рублей.
Она же, Дегтева Е.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области и МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ, в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время, но не позднее 20.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 и № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 20.02.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Дегтевой Е.А. и ее мужу Дегтеву Д.Е. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дегтевой Е.А. и ее мужем Дегтевым Д.Е. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Дегтева Е.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дегтевой Е.А. и ее мужу Дегтеву Д.Е. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дегтевой Е.А. и ее мужу Дегтеву Д.Е., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дегтева Е.А. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ на себя и своего мужа Дегтева Д.Е., а также при необходимости копии свидетельство о рождении несовершеннолетнего ребенка ФИО, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданным ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дегтева Е.А., Дегтев Д.Е. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 20.02.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Дегтевой Е.А. и ее мужу Дегтеву Д.Е. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Дегтевой Е.А. и Дегтева Д.Е. и за лечение несовершеннолетнего ребенка ФИО. На данное предложение Дегтева Е.А. и Дегтев Д.Е. согласились, тем самым вступили с ФИО1, предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дегтева Е.А. договорились, что Дегтева Е.А. и Дегтев Д.Е. представит ФИО1, с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, а также паспортные данные на имя Дегтевой Е.А. и Дегтева Д.Е. и копию свидетельства о рождении на имя несовершеннолетнего ребенка ФИО После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дегтева Е.А. и ее муж Дегтев Д.Е. должны отдать ФИО1 40 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 60 % оставить себе.
Дегтева Е.А. и Дегтев Д.Е., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 20.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, Дегтева Е.А. передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя и имя своего мужа Дегтева Д.Е.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дегтевой Е.А. и Дегтевым Д.Е., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 20.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дегтевой Е.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Дегтевой Е.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000112128 от 12.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевой Е.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 123 об оказании в 2018 году Дегтеву А.Д. медицинских услуг на сумму 60000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 18.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевой Е.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дегтевой Е.А. медицинских услуг на сумму 128000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дегтевой Е.А. медицинских услуг на сумму 30000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дегтевой Е.А. и Дегтевым Д.Е., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 20.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дегтева Д.Е. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Дегтева Д.Е.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1139 от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дегтева Д.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1139 об оказании в 2016 году ФИО медицинских услуг на сумму 90000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 19.03.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевым Д.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 64 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Дегтеву Д.Е. медицинских услуг на сумму 61000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 18.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевой Е.А.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дегтевой Е.А. медицинских услуг на сумму 128000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дегтевой Е.А. медицинских услуг на сумму 30000,00 рублей; копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дегтевой Е.А. и Дегтева Д.Е., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дегтевой Е.А. и ее мужа Дегтева Д.Е., в неустановленный период времени, но не позднее 20.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дегтевой Е.А.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Дегтева Е.А. передала своему мужу Дегтеву Д.Е. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Дегтева Е.А., 20.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дегтевой Е.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 28340,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Дегтев Д.Е., 22.03.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2016 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дегтеву Д.Е. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 19448,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 10 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Дегтевой Е.А. и Дегтевым Д.Е., ошибочно полагая, что Дегтева Е.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате решение №23183 от 12.07.2019 денежных средств в размере 28340,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 16.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 28340,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дегтевой Е.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8.
Аналогично, сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 12 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Дегтевой Е.А. и Дегтевым Д.Е., ошибочно полагая, что Дегтеву Д.Е., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» вынесли решение о возврате №10724 от 08.07.2019 денежных средств в размере 19448,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 12.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 19448,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дегтева Д.Е. в офисе ПАО «Почта России» г. Москвы.
Таким образом, в период времени с 20.02.2019 по 16.07.2019, ФИО1, Дегтева Е.А., Дегтев Д.Е., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 47788,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 47788,00 рублей, Дегтева Е.А. и Дегтев Д.Е. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, Дегтева Е.А. 16.07.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Дегтевой Е.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 11000,00 рублей.
Аналогично, Дегтева Е.А. 29.08.2018 осуществила перевод за своего мужа Дегтева Д.Е. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Дегтевой Е.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 8000,00 рублей.
Она же, Дегтева Е.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Дегтевой Е.А., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Дегтевой Е.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Дегтева Е.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дегтевой Е.А., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дегтева Е.А. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Дегтевой Е.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дегтева Е.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Дегтева Е.А. забирала от приисканных ею физических лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего Дегтева Е.А. часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а часть суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Дегтева Е.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Тверской области, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.04.2019, Дегтевой Е.А. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 была привлечена Паньшина А.Б., которая отведенной ей роли, должна была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Преследуя цель вызвать заинтересованность у Паньшиной А.Б. в совместном с ней совершении хищения, Дегтева Е.А. пообещала Паньшиной А.Б. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Дегтева Е.А. находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 25.04.2019, предложила своей знакомой Паньшиной А.Б., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Паньшиной А.Б. и ее несовершеннолетней дочери Паньшиной В.В., которое на самом деле они не получали и она не оплачивала. При этом, Дегтева Е.А. поставила в известность Паньшину А.Б., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя Паньшиной А.Б., согласно предоставленных последней справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 и 2018 годы, а также паспортные данные на имя Паньшиной А.Б., копия свидетельства о рождении на имя несовершеннолетней Паньшиной В.В. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Паньшина А.Б. передаст Дегтевой Е.А., а оставшуюся часть 50 % оставит себе.
Паньшина А.Б. движимые корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласилась на предложение Дегтевой Е.А. и вступила с ней в преступный сговор.
Паньшина А.Б. в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, вступив в группу лиц по предварительному сговору с Дегтевой Е.А. и ФИО1 передала Дегтевой Е.А. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Дегтева Е.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Паньшиной А.Б.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дегтевой Е.А. и Паньшиной А.Б., согласно отведенной ей роли, в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Паньшиной А.Б. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Паньшиной А.Б.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1335 от 21.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1335 об оказании в 2016 году Паньшиной В.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 159000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Паньшиной А.Б.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 2895 от 11.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 2895 об оказании в 2017 году Паньшиной В.В. медицинских услуг на сумму 119000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 14.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 213000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Паньшиной А.Б.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118346 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 2895 об оказании в 2018 году Паньшиной В.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 25.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 270000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1 в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1 выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 159000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 14.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 213000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 25.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 270000,00 рублей.
После чего, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дегтевой Е.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дегтевой Е.А., в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дегтевой Е.А.
Далее, Дегтева Е.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Паньшиной А.Б., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение свое и ФИО1 в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Паньшиной А.Б.
В свою очередь Паньшина А.Б., 25.04.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016-2018 годы и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Паньшиной А.Б. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 130520,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Дегтевой Е.А., Паньшиной А.Б., ошибочно полагая, что Паньшина А.Б. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате решение №31824 от 05.08.2019 денежных средств в размере 36270,00 рублей, решение о возврате решение №31827 от 05.08.2019 денежных средств в размере 51090,00 рублей, и решение о возврате №31828 от 05.08.2019 денежных средств в размере 43160,00 рублей, в общей сумме 130520,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 07.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 130520,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Паньшиной А.Б. в АО «Альфа-банк».
Таким образом, в период времени с 25.04.2019 по 07.08.2019, ФИО1, Дегтева Е.А. и Паньшина А.Б., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 130520,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Паньшина А.Б., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 130520,00 рублей, Паньшина А.Б. по ранее достигнутой договоренности с Дегтевой Е.А., 12.08.2019 осуществила перевод с банковской карты своего мужа Паньшина В.М. №, в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Дегтевой Е.А., в ПАО «Сбербанк России», денежных средств в размере 65000,00 рублей.
В последующем, Дегтева Е.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 12.08.2019 осуществила перевод со своего расчетного счета № на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 55000,00 рублей.
Дегтев Д.Е. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области и МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время, но не позднее 20.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 и № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 20.02.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Дегтевой Е.А. и ее мужу Дегтеву Д.Е. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дегтевой Е.А. и ее мужем Дегтевым Д.Е. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Дегтева Е.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дегтевой Е.А. и ее мужу Дегтеву Д.Е. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дегтевой Е.А. и ее мужу Дегтеву Д.Е., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дегтева Е.А. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ на себя и своего мужа Дегтева Д.Е., а также при необходимости копии свидетельство о рождении несовершеннолетнего ребенка ФИО, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дегтева Е.А., Дегтев Д.Е. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 20.02.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Дегтевой Е.А. и ее мужу Дегтеву Д.Е. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Дегтевой Е.А. и Дегтева Д.Е. и за лечение несовершеннолетнего ребенка ФИО На данное предложение Дегтева Е.А. и Дегтев Д.Е. согласились, тем самым вступили с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дегтева Е.А. договорились, что Дегтева Е.А. и Дегтев Д.Е. предоставят ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, паспортные данные на имя Дегтевой Е.А. и Дегтева Д.Е., копию свидетельства о рождении на имя несовершеннолетнего ребенка ФИО После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дегтева Е.А. и ее муж Дегтев Д.Е. должны отдать ФИО1 40 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 60 % оставить себе.
Дегтева Е.А. и Дегтев Д.Е., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 20.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, Дегтева Е.А. передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя и имя своего мужа Дегтева Д.Е.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дегтевой Е.А. и Дегтевым Д.Е., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 20.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дегтевой Е.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Дегтевой Е.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000112128 от 12.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевой Е.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 123 об оказании в 2018 году Дегтеву А.Д. медицинских услуг на сумму 60000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 18.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевой Е.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дегтевой Е.А. медицинских услуг на сумму 128000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дегтевой Е.А. медицинских услуг на сумму 30000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дегтевой Е.А. и Дегтевым Д.Е., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 20.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дегтева Д.Е. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Дегтева Д.Е.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1139 от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дегтева Д.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1139 об оказании в 2016 году ФИО медицинских услуг на сумму 90000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 19.03.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевым Д.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 64 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Дегтеву Д.Е. медицинских услуг на сумму 61000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 18.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дегтевой Е.А.; справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дегтевой Е.А. медицинских услуг на сумму 128000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дегтевой Е.А. медицинских услуг на сумму 30000,00 рублей; копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дегтевой Е.А. и Дегтева Д.Е., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение свое, Дегтевой Е.А., ее мужа Дегтева Д.Е., в неустановленный период времени, но не позднее 20.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дегтевой Е.А.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Дегтева Е.А. передала своему мужу Дегтеву Д.Е. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Дегтева Е.А. 20.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дегтевой Е.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 28340,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Дегтев Д.Е., 22.03.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2016 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дегтеву Д.Е. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 19448,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 10 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Дегтевой Е.А. и Дегтевым Д.Е., ошибочно полагая, что Дегтева Е.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате решение №23183 от 12.07.2019 денежных средств в размере 28340,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 16.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 28340,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дегтевой Е.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8.
Аналогично, сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 12 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Дегтевой Е.А. и Дегтевым Д.Е., ошибочно полагая, что Дегтеву Д.Е., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» вынесли решение о возврате №10724 от 08.07.2019 денежных средств в размере 19448,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 12.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 19448,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дегтева Д.Е. в офисе ПАО «Почта России» г. Москвы.
Таким образом, в период времени с 20.02.2019 по 16.07.2019, ФИО1, Дегтева Е.А., Дегтев Д.Е., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 47788,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 47788,00 рублей, Дегтева Е.А. и Дегтев Д.Е. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, Дегтева Е.А. 16.07.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Дегтевой Е.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 11000,00 рублей.
Аналогично, Дегтева Е.А. 29.08.2018 осуществила перевод за своего мужа Дегтева Д.Е. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Дегтевой Е.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 8000,00 рублей.
Дёмина О.А. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2018 году, но не позднее 29.03.2018 точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2018 году, но не позднее 29.03.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своей родственнице Дёминой О.А. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дёминой О.А. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Дёмина О.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дёминой О.А. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой О.А., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина О.А. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина О.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в 2018 году, но не позднее 29.03.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила Дёминой О.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Дёмина О.А. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дёмина О.А. договорились, что Дёмина О.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Дёминой О.А. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дёмина О.А. должна отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Дёмина О.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 29.03.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой О.А., согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 29.03.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дёминой О.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Дёминой О.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 3015 от 18.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой О.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 3015 об оказании в 2016 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 118400,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Дёминой О.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7054 от 20.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой О.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7054 об оказании в 2017 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 119100,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1 выполнила рукописный текст в следующей документации: справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 3015 об оказании в 2016 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 118400,00 рублей; справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7054 об оказании в 2017 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 119100,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дёминой О.А., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой О.А., в 2018 году, но не позднее 29.03.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой О.А.
В свою очередь Дёмина О.А., 29.03.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2017 год и 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дёминой О.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 30875,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции МИФНС России № 10 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1 и Дёминой О.А., ошибочно полагая, что Дёминой О.А., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате решение №11153 от 03.07.2018 денежных средств в размере 15483,00 рублей и решение о возврате решение № 11149 от 03.07.2018 денежных средств в размере 15392,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 06.07.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 30875,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дёминой О.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/3, расположенном по адресу: г. Тверь, пр-т Чайковского, д. 35.
Таким образом, ФИО1 и Дёмина О.А., в период времени с 29.03.2018 по 06.07.2018, умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору с Дёминой О.А., похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 30875,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконные вышеуказанные денежные средства в сумме 30875,00 рублей, Дёмина О.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, в неустановленное время в 2018 году, но не ранее 06.07.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 наличными денежные средства в размере 10000,00 рублей.
Она же, Дёмина О.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2018 году, но не позднее 21.12.2018 точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2018 году, но не позднее 21.12.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своей родственнице Дёминой О.А. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дёминой О.А. медицинское лечение в ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Дёмина О.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дёминой О.А. медицинских услуг по лечению в ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договора на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой О.А., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина О.А. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина О.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1 действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в 2018 году, но не позднее 21.12.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила Дёминой О.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Дёмина О.А. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дёмина О.А. договорились, что Дёмина О.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год, а также паспортные данные на имя Дёминой О.А. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дёмина О.А. должна отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Дёмина О.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 21.12.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой О.А., согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 21.12.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дёминой О.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2015 год на имя Дёминой О.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.03.2015, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой О.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2015 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 146000,00 рублей;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2015 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 90000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 15.03.2015, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой О.А.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2015 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 146000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2015 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 90000,00 рублей; копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дёминой О.А., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой О.А., в 2018 году, но не позднее 21.12.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой О.А.
В свою очередь Дёмина О.А. 21.12.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2015 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дёминой О.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 30450,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Дёминой О.А., ошибочно полагая, что Дёминой О.А., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате решение №9341 от 23.04.2019 денежных средств в размере 30450,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 25.04.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 30450,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дёминой О.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/3, расположенном по адресу: г. Тверь, пр-т Чайковского, д. 35.
Таким образом, ФИО1 и Дёмина О.А., в период времени с 21.12.2018 по 25.04.2019, умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 30450,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконные вышеуказанные денежные средства в сумме 30450,00 рублей, Дёмина О.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, в неустановленное время в 2018 году, но не ранее 25.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 наличными денежные средства в размере 10000,00 рублей.
Она же, Дёмина О.А., обвиняется в совершении покушения на преступление, то есть умышленных действиях, непосредственно направленных на совершение мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2019 году, но не позднее 08.07.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2019 году, но не позднее 08.07.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своей родственнице Дёминой О.А. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дёминой О.А. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Дёмина О.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дёминой О.А. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой О.А., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина О.А. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина О.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2019 году, но не позднее 08.07.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила Дёминой О.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Дёмина О.А. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дёмина О.А. договорились, что Дёмина О.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Дёминой О.А. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дёмина О.А. должна отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Дёмина О.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 08.07.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой О.А., согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 08.07.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дёминой О.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Дёминой О.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118335 от 12.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой О.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 149 об оказании в 2018 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 60000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой О.А.;
- справку об оплате медицинских услуг № 54 от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 111000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг № 53 от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 60000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг № 54 от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 111000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг № 53 от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дёминой О.А. медицинских услуг на сумму 60000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой О.А.; копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дёминой О.А., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой О.А., в 2019 году, но не позднее 08.07.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой О.А.
В свою очередь Дёмина О.А. 08.07.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дёминой О.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 30030,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Однако по результатам проведения камеральной проверки, сотрудниками налоговой инспекции установлен факт предоставления недостоверных сведений о предоставлении медицинских услуг Дёминой О.А. по предоставленным ей документации, перечисленной выше, в связи с чем Дёминой О.А. было отказано в выплате налогового вычета, о чем вынесено решение № 671 от 12.12.2019, и выплаты произведены не были. Таким образом довести свой преступный умысел до конца ФИО1 и Дёмина О.А. не смогли по независящим от них обстоятельствам. В случае доведения ФИО1 и Дёминой О.А. преступного умысла до конца мог бы быть причинен материальный ущерб на сумму 30030, рублей.
Дёмина Т.Ю. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2018 году, но не позднее 26.02.2018 точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2018 году, но не позднее 26.02.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своей матери Дёминой Т.Ю. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дёминой Т.Ю. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности ей не оказывалось.
Дёмина Т.Ю. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дёминой Т.Ю. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой Т.Ю., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина Т.Ю. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина Т.Ю. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2018 году, но не позднее 26.02.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила Дёминой Т.Ю. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Дёмина Т.Ю. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дёмина Т.Ю. договорились, что Дёмина Т.Ю. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Дёминой Т.Ю. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дёмина Т.Ю. должна отдать ФИО1 часть от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть оставить себе.
Дёмина Т.Ю., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 26.02.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой Т.Ю., согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 26.02.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дёминой Т.Ю. несоответствующие действительности документы, в частности:
- договор на оказание платных медицинских услуг № 4718 от 01.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой Т.Ю.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Дёминой Т.Ю. на сумму 44800;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 4719 об оказании в 2017 году Дёминой Т.Ю. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дёминой Т.Ю., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой Т.Ю., в 2018 году, но не позднее 26.02.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой Т.Ю.
В свою очередь Дёмина Т.Ю., 26.02.2018 и 27.02.2018, находясь в неустановленном месте г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, по средствам «Личного кабинета налогоплательщика», заполнила налоговые декларации за 2016 и 2017 годы по форме 3-НДФЛ и с приложением скан-образов вышеуказанных документов, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дёминой Т.Ю. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 21424,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила в электронном виде декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Дёминой Т.Ю., ошибочно полагая, что последней на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате № от 20.06.2018 денежных средств в размере 5824,00 рублей, решение о возврате решение № от 20.06.2018 денежных средств в размере 15600,00 рублей, в общей сумме 21424,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 25.06.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 21424,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дёминой Т.Ю. в офисе ПАО «ВТБ», г. Воронеж.
Таким образом, в период времени с 26.02.2018 по 25.06.2018 ФИО1 и Дёмина Т.Ю., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 21424,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконные вышеуказанные денежные средства в сумме 21424,00 рублей, Дёмина Т.Ю. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, в неустановленное время в 2018 году, но не ранее 25.06.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 наличными денежные средства в размере 1700,00 рублей.
Она же, Дёмина Т. Ю., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 01.10.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 01.10.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах своей матери Дёминой Т.Ю., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Дёмина Т.Ю. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Дёмина Т.Ю. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой Т.Ю., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина Т.Ю. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Дёминой Т.Ю., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина Т.Ю. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: приисканное лицо 40% от вычета приисканное лицо передает Дёминой Т.Ю. и ФИО1, а 60 % остается приисканному лицу.
Дёмина Т.Ю., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 01.10.2018, Дёминой Т.Ю. к совершению преступления в качестве соучастника группы лиц по предварительному сговору в совершении хищения с согласия ФИО1 была привлечена Арефьева Н.Е., которая отведенной ей роли, должна была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Дёмина Т.Ю. преследуя цель вызвать заинтересованность у Арефьевой Н.Е. в совместном с ней совершении хищения, Дёмина Т.Ю. пообещала Арефьевой Н.Е. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Дёмина Т.Ю. находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2018 года, но не позднее 01.10.2018, предложила своей знакомой Арефьевой Н.Е., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Арефьевой Н.Е., которое на самом деле она не получала и она не оплачивала. При этом, Дёмина Т.Ю. поставила в известность Арефьеву Н.Е., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя Арефьевой Н.Е., согласно предоставленным последней справкам о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 и 2018 годы, а также паспортные данные на имя Арефьевой Н.Е. После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога Арефьева Н.Е. переведет по абонентскому номеру, который ей укажет Дёмина Т.Ю., а оставшуюся часть 60 % оставит себе.
Арефьева Н.Е. движимая корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласилась на предложение Дёминой Т.Ю. и вступила с ней в преступный сговор.
Арефьевой Н.Е. в неустановленный период времени 2018 года, но не позднее 01.10.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли в хищении бюджетных денежных средств, передала Дёминой Т.Ю. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Дёмина Т.Ю., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в неустановленный период времени 2018 года, но не позднее 01.10.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Арефьевой Н.Е.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой Т.Ю. и Арефьевой Н.Е., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени, но не позднее 01.10.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Арефьевой Н.Е. несоответствующие действительности документы, в частности:
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1943 от 14.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Арефьевой Н.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1943 об оказании в 2016 году Арефьевой Н.Е. медицинских услуг на сумму 119400,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 6715 от 03.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Арефьевой Н.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 6715 об оказании в 2017 году Арефьевой Н.Е. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Арефьевой Н.Е., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой Т.Ю., в неустановленный период времени 2018 года, но не позднее 01.10.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой Т.Ю.
Далее, Дёмина Т.Ю. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Арефьевой Н.Е., она и ФИО1 не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1, в неустановленный период времени 2018 году, но не позднее 01.10.2018, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Арефьевой Н.Е.
В свою очередь Арефьева Н.Е., 01.10.2018, находясь в неустановленном месте г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 и Дёминой Т.Ю., по средствам «Личного кабинета налогоплательщика», заполнила налоговые декларации за 2016 и 2017 годы по форме 3-НДФЛ и с приложением скан-образов вышеуказанных документов, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Арефьевой Н.Е. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31096,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила в электронном виде декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Дёминой Т.Ю., Арефьевой Н.Е., ошибочно полагая, что Арефьева Н.Е. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате решение №6952001592 от 13.12.2018 денежных средств в размере 15522,00 рублей, решение о возврате решение №6952001591 от 13.12.2018 денежных средств в размере 15574,00 рублей, в общей сумме 31096,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 19.12.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31096,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Арефьевой Н.Е. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Петербургское шоссе, д. 54/2.
Таким образом, в период времени с 01.10.2018 по 19.12.2018, ФИО1, Дёмина Т.Ю. и Арефьева Н.Е. умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, действуя группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 31096,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Арефьева Н.Е., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 31096,00 рублей, по ранее достигнутой договоренности с Дёминой Т.Ю., 26.12.2018 осуществила перевод с своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Арефьевой Н.Е. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Петербургское шоссе, д. 54/2, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 12000,00 рублей.
Она же, Дёмина Т.Ю., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2019 году, но не позднее 09.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2019 году, но не позднее 09.02.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своей матери Дёминой Т.Ю. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дёминой Т.Ю. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Дёмина Т.Ю. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дёминой Т.Ю. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой Т.Ю., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина Т.Ю. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина Т.Ю. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в 2019 году, но не позднее 09.02.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила Дёминой Т.Ю. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Дёмина Т.Ю. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дёмина Т.Ю. договорились, что Дёмина Т.Ю. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Дёминой Т.Ю. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дёмина Т.Ю. должна отдать ФИО1 часть от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть оставить себе.
Дёмина Т.Ю., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 09.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой Т.Ю., согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 09.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дёминой Т.Ю. несоответствующие действительности документы, в частности:
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118544 от 12.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой Т.Ю.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дёминой Т.Ю. на сумму 119500,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Дёминой Т.Ю.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Дёминой Т.Ю. на сумму 387000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дёминой Т.Ю., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой Т.Ю., в 2019 году, но не позднее 09.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой Т.Ю.
В свою очередь Дёмина Т.Ю. 09.02.2019, находясь в неустановленном месте г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, по средствам «Личного кабинета налогоплательщика», заполнила налоговую декларацию за 2018 год по форме 3-НДФЛ и с приложением скан-образов вышеуказанных документов, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дёминой Т.Ю. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 65910,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила в электронном виде декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Дёминой Т.Ю., ошибочно полагая, что последней на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате № 7181 от 28.03.2019 денежных средств в размере 65910,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 01.04.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 65910,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дёминой Т.Ю. в офисе ПАО «ВТБ» г. Тверь.
Таким образом, ФИО1 и Дёмина Т.Ю. в период времени с 09.02.2019 по 01.04.2019, умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 65910,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконные вышеуказанные денежные средства в сумме 65910,00 рублей, Дёмина Т.Ю. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, в неустановленное время в 2019 году, но не ранее 01.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 наличными денежные средства в размере 17000,00 рублей.
Она же, Дёмина Т.Ю., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 08.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 08.02.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах своей матери Дёминой Т.Ю., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Дёмина Т.Ю. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Дёмина Т.Ю. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёминой Т.Ю., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмина Т.Ю. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Дёминой Т.Ю., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмина Т.Ю. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: приисканное лицо 40% от вычета приисканное лицо передает Дёминой Т.Ю. и ФИО1, а 60 % остается приисканному лицу.
Дёмина Т.Ю., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 08.02.2019, Дёминой Т.Ю. к совершению преступления группой лиц по предварительному сговору, в совершении хищения с согласия ФИО1 была привлечена Арефьева Н.Е., которая отведенной ей роли, должна была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Дёмина Т.Ю. преследуя цель вызвать заинтересованность у Арефьевой Н.Е. в совместном с ней совершении хищения, Дёмина Т.Ю. пообещала Арефьевой Н.Е. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Дёмина Т.Ю. находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 08.02.2019, предложила своей знакомой Арефьевой Н.Е., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Арефьевой Н.Е., которое на самом деле она не получала и не оплачивала. При этом, Дёмина Т.Ю. поставила в известность Арефьеву Н.Е., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя Арефьевой Н.Е., согласно предоставленных последней справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Арефьевой Н.Е. После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога Арефьева Н.Е. переведет по абонентскому номеру, который ей укажет Дёмина Т.Ю., а оставшуюся часть 60 % оставит себе.
Арефьева Н.Е. движимая корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласилась на предложение Дёминой Т.Ю. и вступила с ней в преступный сговор.
Арефьевой Н.Е. в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 08.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли в хищении бюджетных денежных средств, передала Дёминой Т.Ю. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Дёмина Т.Ю., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 08.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Арефьевой Н.Е.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминой Т.Ю. и Арефьевой Н.Е., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019, но не позднее 08.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Арефьевой Н.Е. несоответствующие действительности документы, в частности:
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000117533 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Арефьевой Н.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 105 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Арефьевой Н.Е. медицинских услуг на сумму 118000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Арефьевой Н.Е.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Арефьевой Н.Е. медицинских услуг на сумму 344000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Арефьевой Н.Е., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёминой Т.Ю., в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 08.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёминой Т.Ю.
Далее, Дёмина Т.Ю. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Арефьевой Н.Е., она и ее дочь ФИО1 не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1, в неустановленный период времени 2019 году, но не позднее 08.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Арефьевой Н.Е.
В свою очередь Арефьева Н.Е., 08.02.2019, находясь в неустановленном месте г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 и Дёминой Т.Ю., по средствам «Личного кабинета налогоплательщика», заполнила налоговую декларацию за 2018 год по форме 3-НДФЛ и с приложением скан-образов вышеуказанных документов, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Арефьевой Н.Е. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31096,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила в электронном виде декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Дёминой Т.Ю., Арефьевой Н.Е., ошибочно полагая, что Арефьева Н.Е. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате решение №7698 от 04.06.2019 денежных средств в размере 60060,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 06.06.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 60060,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Арефьевой Н.Е. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Петербургское шоссе, д. 54/2.
Таким образом, в период времени с 08.02.2019 по 06.06.2019, ФИО1, Дёмина Т.Ю. и Арефьева Н.Е. умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 60060,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Арефьева Н.Е., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 60060,00 рублей, Арефьева Н.Е. по ранее достигнутой договоренности с Дёминой Т.Ю., 07.06.2019 осуществила перевод с своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Арефьевой Н.Е. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Петербургское шоссе, д. 54/2, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 24000,00 рублей.
Дёмин С.С. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2018 году, но не позднее 21.03.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2018 году, но не позднее 21.03.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своему родственнику Дёмину С.С. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Дёминым С.С. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Дёмин С.С. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласился на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Дёмину С.С. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дёмину С.С., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дёмину С.С. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дёмин С.С. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета Тверской области, в 2018 году, но не позднее 21.03.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила Дёмину С.С. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Дёмин С.С. согласился, тем самым вступил с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Дёмин С.С. договорились, что Дёмин С.С. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Дёмина С.С. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Дёмин С.С. должна отдать ФИО1 50 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 50 % оставить себе.
Дёмин С.С., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 21.03.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дёминым С.С., согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 21.03.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Дёмина С.С. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Дёмина С.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 2240 от 30.10.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дёминым С.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 2240 об оказании в 2016 году Дёмина С.С. медицинских услуг на сумму 119600,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Дёмина С.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 2241 от 13.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Дёминым С.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 22401 об оказании в 2017 году Дёмина С.С. медицинских услуг на сумму 118500,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 2040 об оказании в 2016 году Дёмину С.С. медицинских услуг на сумму 119600,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 2041 об оказании в 2016 году Дёмину С.С. медицинских услуг на сумму 118500,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дёмина С.С., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дёмина С.С., в 2018 году, но не позднее 21.03.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дёмину С.С.
В свою очередь Дёмин С.С., 21.03.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета Тверской области, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год, и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Дёмину С.С. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 30953,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Дёминым С.С., ошибочно полагая, что Дёмин С.С., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате № 12012 от 09.07.2018 денежных средств в размере 15548,00 рублей и решение о возврате решение № 14684 от 08.08.2018 денежных средств в размере 15405,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 12.07.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 15548,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дёмина С.С. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/156, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71 к. 1; 13.08.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 15405,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Дёмина С.С. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/156, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71 к. 1.
Таким образом, в период времени с 21.03.2018 по 12.07.2018, ФИО1 и Дёмин С.С., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в сумме 30953,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконные вышеуказанные денежные средства в сумме 30953,00 рублей, Дёмин С.С. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, в неустановленное время в 2019 году, но не ранее 12.07.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 наличными денежные средства в размере 15000,00 рублей.
Денисов В.С. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2018 году, но не позднее 24.04.2018 точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2018 году, но не позднее 24.04.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила Денисову В.С. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Денисовым В.С. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Денисов В.С. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласился на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Денисову В.С. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Денисову В.С., с целью предоставления последним в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Денисов В.С. должен был для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, паспортные данные, копию свидетельства о рождении несовершеннолетнего ребенка, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Денисов В.С. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2018 году, но не позднее 24.04.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила Денисову В.С. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Денисов В.С. согласился, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Денисов В.С. договорились, что Денисов В.С. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Денисова В.С. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Денисов В.С. должен отдать ФИО1 50 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 50 % оставить себе.
Денисов В.С., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 24.04.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Денисовым В.С., согласно отведенной ему роли, в 2018 году, но не позднее 24.04.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Денисова В.С. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Денисова В.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1256 от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисова В.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1256 об оказании в 2016 году ФИО медицинских услуг на сумму 119300,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Денисова В.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7913 от 14.04.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисова В.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7913 об оказании в 2017 году Денисову В.С. медицинских услуг на сумму 119700,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1256 об оказании в 2016 году ФИО медицинских услуг на сумму 119300,00 рублей; справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7913 об оказании в 2017 году Денисову В.С. медицинских услуг на сумму 119700,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Денисова В.С., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Денисова В.С., в 2018 году, но не позднее 24.04.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Денисову В.С.
В свою очередь Денисов В.С., 24.04.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Денисову В.С. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31069,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Денисовым В.С., ошибочно полагая, что Денисов В.С., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате решение № 15620 от 16.08.2018 денежных средств в размере 15509,00 рублей и решение о возврате решение №15621 от 16.08.2018 денежных средств в размере 15560,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 21.08.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31069,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Денисова В.С. в офисе ПАО «ВТБ» № 3652 г. Воронеж.
Таким образом, ФИО1 и Денисов В.С., в период времени с 24.04.2018 по 21.08.2018, умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 31069,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконные вышеуказанные денежные средства в сумме 31069,00 рублей, Денисов В.С. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, в неустановленное время в 2018 году, но не ранее 21.08.2018 в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 наличными денежные средства в размере 15000,00 рублей.
Он же, Денисов В.С., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2019 году, но не позднее 19.02.2019 точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2019 году, но не позднее 19.02.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила Денисову В.С. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Денисовым В.С. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Денисов В.С. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласился на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Денисову В.С. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Денисову В.С., с целью предоставления последним в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Денисов В.С. должен был для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, паспортные данные, копию свидетельства о рождении несовершеннолетнего ребенка, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Денисов В.С. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2019 году, но не позднее 19.02.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила Денисову В.С. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Денисов В.С. согласился, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Денисов В.С. договорились, что Денисов В.С. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Денисова В.С. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Денисов В.С. должен отдать ФИО1 50 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 50 % оставить себе.
Денисов В.С., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 19.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Денисовым В.С., согласно отведенной ему роли, в 2019 году, но не позднее 19.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Денисова В.С. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Денисова В.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000114235 от 24.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисова В.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 119 об оказании в 2018 году Денисову Е.В. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 17.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисова В.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Денисову В.С. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Денисову В.С. медицинских услуг на сумму 459000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 17.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисова В.С.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Денисову В.С. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Денисову В.С. медицинских услуг на сумму 459000,00 рублей; копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Денисова В.С., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Денисова В.С., в 2019 году, но не позднее 19.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Денисову В.С.
В свою очередь Денисов В.С., 19.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Денисов В.С. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 75270,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Денисовым В.С., ошибочно полагая, что Денисову В.С., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате решение № 17770 от 20.06.2019 денежных средств в размере 75270,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 24.06.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 75270,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Денисова В.С. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/292, расположенном по адресу: г. Тверь, Смоленский пер., д. 32.
Таким образом, ФИО1 в период времени с 19.02.2019 по 24.06.2019, умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору с Денисовым В.С., похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 75270,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконные вышеуказанные денежные средства в сумме 75270,00 рублей, Денисов В.С. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, в неустановленное время в 2019 году, но не ранее 24.06.2019 в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 наличными денежные средства в размере 35000,00 рублей.
Он же, Денисов В.С., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 17.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 17.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Денисова В.С., вступила с последним в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Денисовым В.С. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Денисов В.С. с целью материального обогащения своей матери Денисовой Т.В., будучи осведомленный ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласился на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Денисовой Т.В. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Денисову В.С., с целью передачи последним Денисовой Т.В. для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Денисов В.С. должен был предложить своей матери Денисовой Т.В. незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные ей услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом Денисова Т.В. должна с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на ее имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей Денисовым В.С., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Денисов В.С. и ФИО1 договорились, что 40% от вычета Денисова Т.В. передает Денисову В.С. с целью передачи ФИО1, а 60 % остается Денисову В.С и Денисовой Т.В.
Денисов В.С., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 17.04.2019, к совершению преступления в качестве соучастника в совершении хищения с согласия ФИО1 была привлечена Денисова Т.В., которая отведенной ей роли, должна была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Денисов В.С. преследуя цель вызвать заинтересованность у Денисовой Т.В. в совместном с ней совершении хищения, Денисов В.С. пообещал Денисовой Т.В. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Денисов В.С., находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 17.04.2019, предложил своей матери Денисовой Т.В., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя, которое на самом деле она не получала и не оплачивала. При этом, Денисов В.С. поставил в известность Денисову Т.В., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя Денисовой Т.В., согласно предоставленных последней справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 и 2018 годы, а также паспортные данные на имя Денисовой Т.В. После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога Денисова Т.В. должна передать Денисову В.С. для передачи ФИО1, а оставшуюся часть 60 % оставит себе.
Денисова Т.В. движимая корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласилась на предложение Денисова В.С. и вступила с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Денисова Т.В. в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли в группе лиц с Денисовым В.С. и ФИО1, передала Денисову В.С. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Денисов В.С., желая таким образом улучшить своё и своей матери, и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ему роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Денисовой Т.В.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Денисовым В.С. и Денисовой Т.В., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Денисовой Т.В. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Денисовой Т.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1144 от 02.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1144 об оказании в 2016 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 05.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 204000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Денисовой Т.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8795 от 13.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8795 об оказании в 2017 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 170000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Денисовой Т.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118226 от 10.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 169 об оказании в 2018 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 04.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 227000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 05.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 204000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 170000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 04.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 227000,00 рублей; заверенных копиях лицензий № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Денисовой Т.В., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Денисова В.С. и Денисовой Т.В., в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Денисову В.С.
Далее, Денисов В.С. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, осознавая, что без помощи Денисовой Т.В., она и ее сын Денисов В.С. не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передал указанные документы Денисовой Т.В.
В свою очередь Денисова Т.В., 17.04.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016-2018 годы и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Денисовой Т.В. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 124900,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Денисовым В.С., Денисовой Т.В., ошибочно полагая, что Денисова Т.В. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение №28174 от 31.07.2019 о возврате денежных средств в размере 45110,00 рублей, решение о возврате №28180 от 31.07.2019 денежных средств в размере 42120,00 рублей, решение о возврате №28176 от 31.07.2019 денежных средств в размере 37700,00 рублей, в общей сумме 124900,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 02.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 124930,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Денисовой В.С. в АО «Альфа Банк» г. Москва.
Таким образом, в период времени с 17.04.2019 по 02.08.2019, ФИО1, Денисов В.С. и Денисова Т.В., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 124930,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету РФ в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в сумме 124930,00 рублей, Денисова Т.В. по ранее достигнутой договоренности с Денисовым В.С., в неустановленное время 2019 года, но не ранее 02.08.2019, передала последнему наличные денежные средства в размере 50000,00 рублей, которые Денисов В.С. в неустановленное время 2019 года, но не ранее 02.08.2019, в неустановленном месте г. Твери передал указанные денежные средства ФИО1
Денисова Т.В. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 17.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 17.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Денисова В.С., вступила с последним в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Денисовым В.С. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Денисов В.С. с целью материального обогащения своей матери Денисовой Т.В., будучи осведомленный ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласился на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Денисовой Т.В. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Денисову В.С., с целью передачи последним Денисовой Т.В. для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Денисов В.С. должен был предложить своей матери Денисовой Т.В. незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные ей услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом Денисова Т.В. должна с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на ее имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей Денисовым В.С., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Денисов В.С. и ФИО1 договорились, что 40% от вычета Денисова Т.В. передает Денисову В.С. с целью передачи ФИО1, а 60 % остается Денисову В.С и Денисовой Т.В.
Денисов В.С., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 17.04.2019, к совершению преступления в качестве соучастника в совершении хищения с согласия ФИО1 была привлечена Денисова Т.В., которая отведенной ей роли, должна была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Денисов В.С. преследуя цель вызвать заинтересованность у Денисовой Т.В. в совместном с ней совершении хищения, Денисов В.С. пообещал Денисовой Т.В. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Денисов В.С. находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 17.04.2019, предложил своей матери Денисовой Т.В., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Денисовой Т.В., которое на самом деле она не получала и не оплачивала. При этом, Денисов В.С. поставил в известность Денисову Т.В., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя Денисовой Т.В., согласно предоставленных последней справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 и 2018 годы, а также паспортные данные на имя Денисовой Т.В. После перечисления указанных денежных средств 40% от суммы возвращенного налога Денисова Т.В. должна передать Денисову В.С. для передачи ФИО1, а оставшуюся часть 60 % оставит себе.
Денисова Т.В. движимая корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласилась на предложение Денисова В.С. и вступила с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Денисова Т.В. в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли в группе лиц с Денисовым В.С. и ФИО1, передала Денисову В.С. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Денисов В.С., желая таким образом улучшить своё и своей матери, и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ему роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передал ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Денисовой Т.В.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Денисовым В.С. и Денисовой Т.В., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Денисовой Т.В. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Денисовой Т.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1144 от 02.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1144 об оказании в 2016 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 05.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 204000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Денисовой Т.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8795 от 13.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8795 об оказании в 2017 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 170000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Денисовой Т.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118226 от 10.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 169 об оказании в 2018 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 04.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 227000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 05.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 204000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 170000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 04.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Денисовой Т.В; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Денисовой Т.В. медицинских услуг на сумму 227000,00 рублей; заверенных копиях лицензий № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Денисовой Т.В., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Денисова В.С. и Денисовой Т.В., в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Денисову В.С.
Далее, Денисов В.С. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, осознавая, что без помощи Денисовой Т.В., она и ее сын Денисов В.С. не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 17.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передал указанные документы Денисовой Т.В.
В свою очередь Денисова Т.В., 17.04.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016-2018 годы и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Денисовой Т.В. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 124900,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Денисовым В.С., Денисовой Т.В., ошибочно полагая, что Денисова Т.В. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение № 28174 от 31.07.2019 о возврате денежных средств в размере 45110,00 рублей, решение о возврате № 28180 от 31.07.2019 денежных средств в размере 42120,00 рублей, решение о возврате № 28176 от 31.07.2019 денежных средств в размере 37700,00 рублей, в общей сумме 124900,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 02.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 124930,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Денисовой В.С. в АО «Альфа Банк» г. Москва.
Таким образом, в период времени с 17.04.2019 по 02.08.2019, ФИО1, Денисов В.С. и Денисова Т.В., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 124930,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету РФ в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в сумме 124930,00 рублей, Денисова Т.В. по ранее достигнутой договоренности с Денисовым В.С., в неустановленное время 2019 года, но не ранее 02.08.2019, передала последнему наличные денежные средства в размере 50000,00 рублей, которые Денисов В.С. в неустановленное время 2019 года, но не ранее 02.08.2019, в неустановленном месте г. Твери передал указанные денежные средства ФИО1
Иванов В.Ю. обвиняется в совершении покушения на преступление, то есть умышленных действий, непосредственно направленных на совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2019 году, но не позднее 11.06.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2019 году, но не позднее 11.06.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила Иванову В.Ю. через ранее знакомую Дегтеву Е.А. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Ивановым В.Ю. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Иванов В.Ю. с целью материального обогащения, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласился на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Иванову В.Ю. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна предоставлять Иванову В.Ю., с целью предоставления последним в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Иванов В.Ю. должен был для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ему ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Иванов В.Ю. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в 2019 году, но не позднее 11.06.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила (через свою знакомую Дегтеву Е.А.) Иванову В.Ю. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на его имя. На данное предложение Иванов В.Ю. согласился, тем самым вступил с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Иванов В.Ю. договорились, что Иванов В.Ю. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 год, а также паспортные данные на имя Иванова В.Ю. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Иванов В.Ю. должен отдать ФИО1 часть от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть оставить себе.
Иванов В.Ю., желая таким образом улучшить своё материальное положение и осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, в 2019 году, но не позднее 11.06.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передал (через Дегтеву Е.А.) ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Ивановым В.Ю., согласно отведенной ему роли, в 2019 году, но не позднее 11.06.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Иванова В.Ю. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Иванова В.Ю.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8979 от 15.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Ивановым В.Ю.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8979 об оказании в 2017 году Ивановой Е.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 13.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Ивановым В.Ю.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Иванову В.Ю. медицинских услуг на сумму 150000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Иванова В.Ю.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000119737 от 17.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Ивановым В.Ю.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 194 об оказании в 2018 году Иванову Д.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Ивановым В.Ю.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Иванову В.Ю. медицинских услуг на сумму 220000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 10.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Ивановым В.Ю.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Иванову В.Ю. медицинских услуг на сумму 220000,00 рублей; копиях лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности; договора на оказание платных медицинских услуг от 13.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Ивановым В.Ю.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Иванову В.Ю. медицинских услуг на сумму 150000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8979 об оказании в 2017 году Ивановой Е.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Иванова В.Ю., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Иванова В.Ю., в 2019 году, но не позднее 11.06.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Иванову В.Ю.
В свою очередь Иванов В.Ю., 11.06.2019 и 14.06.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Иванову В.Ю. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 79300,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Однако по результатам проведения камеральной проверки, сотрудниками МИФНС России № 10 по Тверской области установлен факт предоставления недостоверных сведений о предоставлении медицинских услуг Иванову В.Ю. по предоставленным им документации, перечисленной выше, в связи с чем Иванову В.Ю. было отказано в выплате налогового вычета, о чем сотрудниками МИФНС России № 10 по Тверской области вынесено решение № 593 от 20.11.2019 и решение № 612 от 20.11.2019, и выплаты произведены не были.
Таким образом довести свой преступный умысел до конца ФИО1 и Иванов В.Ю. не смогли по независящим от них обстоятельствам. В случае доведения ФИО1 и Ивановым В.Ю. преступного умысла до конца мог бы быть причинен материальный ущерб на сумму 79300,00 рублей.
Исаева Ю.П. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2018 году, но не позднее 10.07.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2018 году, но не позднее 10.07.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своей знакомой Исаевой Ю.П. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Исаевой Ю.П. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Исаева Ю.П., с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Исаевой Ю.П. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Исаевой Ю.П., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Исаева Ю.П. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Исаева Ю.П. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2018 году, но не позднее 10.07.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила Исаевой Ю.П. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Исаева Ю.П. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Исаева Ю.П. договорились, что Исаева Ю.П. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Исаевой Ю.П., копию свидетельства о рождении несовершеннолетнего ребенка. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Исаева Ю.П. должна отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Исаева Ю.П., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 10.07.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Исаевой Ю.П., согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 10.07.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Исаевой Ю.П. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Исаева Ю.П.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1039 от 10.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Исаевой Ю.П.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1039 об оказании в 2016 году Исаевой Ю.П. медицинских услуг на сумму 22000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Исаевой Ю.П.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7799 от 03.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Исаевой Ю.П.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7799 об оказании в 2017 году Исаевой К.А. медицинских услуг на сумму 118400,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1039 об оказании в 2016 году Исаевой Ю.П. медицинских услуг на сумму 22000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7799 об оказании в 2017 году Исаевой К.А. медицинских услуг на сумму 118400,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Исаевой Ю.П., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Исаева Ю.П., в 2018 году, но не позднее 10.07.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Исаевой Ю.П.
В свою очередь Исаева Ю.П., 10.07.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Исаевой Ю.П. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 18252,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Исаева Ю.П., ошибочно полагая, что Исаева Ю.П., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате № 18175 от 28.09.2018 денежных средств в размере 2860,00 рублей и решение о возврате решение № 18176 от 28.09.2018 денежных средств в размере 15392,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 03.10.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 18252,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Исаева Ю.П. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/87, расположенном по адресу: г. Тверь, пр-т Чайковского, д. 7.
Таким образом, в период времени с 10.07.2018 по 03.10.2018, ФИО1 и Исаева Ю.П., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору совместно с Исаевой Ю.П., похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 18252,00 рубля, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Исаева Ю.П., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 18252,00 рублей, она по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 03.10.2018 осуществила перевод с своей банковской карты № 639002639007844846, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Исаева Ю.П. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/87, расположенном по адресу: г. Тверь, пр-т Чайковского, д. 7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 6000,00 рублей.
Она же, Исаева Ю.П., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2019 году, но не позднее 22.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2019 году, но не позднее 22.02.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своей знакомой Исаевой Ю.П. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Исаевой Ю.П. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Исаева Ю.П., с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Исаевой Ю.П. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Исаевой Ю.П., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Исаева Ю.П. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Исаева Ю.П. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2019 году, но не позднее 22.02.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила Исаевой Ю.П. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Исаева Ю.П. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Исаева Ю.П. договорились, что Исаева Ю.П. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Исаевой Ю.П., копию свидетельства о рождении несовершеннолетнего ребенка. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Исаева Ю.П. должна отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Исаева Ю.П., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 22.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Исаевой Ю.П., согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 22.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Исаевой Ю.П. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Исаевой Ю.П.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000113442 от 02.03.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Исаевой Ю.П.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 129 об оказании в 2018 году Исаевой Ю.П. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 18.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Исаевой Ю.П.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Исаевой Ю.П. медицинских услуг на сумму 160000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Исаевой Ю.П. медицинских услуг на сумму 20000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Исаевой Ю.П. медицинских услуг на сумму 160000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Исаевой Ю.П. медицинских услуг на сумму 20000,00 рублей; копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Исаевой Ю.П., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Исаева Ю.П., в 2019 году, но не позднее 22.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Исаевой Ю.П.
В свою очередь Исаева Ю.П., 22.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Исаевой Ю.П. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 29269,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Исаева Ю.П., ошибочно полагая, что Исаева Ю.П., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате 27083 от 26.07.2019 денежных средств в размере 29269,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 29.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 29269,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Исаева Ю.П. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/87, расположенном по адресу: г. Тверь, пр-т Чайковского, д. 7.
Таким образом, в период времени с 22.02.2019 по 29.07.2019, ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору совместно с Исаевой Ю.П., похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 29269,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Исаева Ю.П., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 29269,00 рублей, она по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 29.07.2019 осуществила перевод с своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Исаева Ю.П. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России» № 8607/87, расположенном по адресу: г. Тверь, пр-т Чайковского, д. 7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 11000,00 рублей.
Климова Ю.В. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области и МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время, но не позднее 19.04.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 и № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время, но не позднее 19.04.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову ФИО156 совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Климовой Ю.В. и ее мужем Климовым А.А. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ на себя и своего мужа Климова А.А., а также при необходимости копии свидетельство о рождении детей Климовой Ю.В. и Климова А.А., на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 19.04.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Климовой Ю.В. и Климова А.А. и за лечение несовершеннолетнего ребенка ФИО, ФИО. На данное предложение Климова Ю.В. и Климов А.А. согласились, тем самым вступили с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Климова Ю.В. договорились, что Климова Ю.В. и Климов А.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Климовой Ю.В. и Климова А.А. и копию свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей Климовой Ю.В. и Климова А.А. – ФИО и ФИО После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Климова Ю.В. и ее муж Климов А.А. должны отдать ФИО1 25 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 75 % оставить себе.
Климова Ю.В. и Климов А.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в период времени с 10.04.2018 по 19.04.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя и имя своего мужа Климова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 10.04.2018 по 19.04.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климовой Ю.В. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Климовой Ю.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1333 от 21.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климовой Ю.В.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1333 об оказании в 2016 году Климовой Ю.В. медицинских услуг на сумму 118600,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Климовой Ю.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7881 от 11.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климовой Ю.В.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7881 об оказании в 2017 году дочери Климовой Ю.В. – ФИО медицинских услуг на сумму 119900,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 10.04.2018 по 19 .04.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Климова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1472 от 23.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климова А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1472 об оказании в 2016 году Климову А.А. медицинских услуг на сумму 118700,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Климова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8315 от 19.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климовым А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8315 об оказании в 2017 году сыну Климова А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1333 об оказании в 2016 году Климовой Ю.В. медицинских услуг на сумму 118600,00 рублей и справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7881 об оказании в 2017 году дочери Климовой Ю.В. – ФИО медицинских услуг на сумму 119900,00 рублей, справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8315 об оказании в 2017 году сыну Климова А.А. – ФИО. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1472 об оказании в 2016 году Климову А.А. медицинских услуг на сумму 118700,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В. и ее мужа Климова А.А., в период времени с 10.04.2018 по 19.04.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Климова Ю.В. передала своему мужу Климову А.А. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Климова Ю.В., 19.04.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 20 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климовой Ю.В. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31005,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Климов А.А., 16.04.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31005,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 10 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климова Ю.В., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №15171 от 13.08.2018 денежных средств в размере 15587,00 рублей и решение о возврате № 15170 от 13.08.2018 денежных средств в размере 15418,00 рублей, в общей сумме 31005,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 16.08.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31005,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники налоговой инспекции МИФНС № 12 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климову А.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №7081 от 11.09.2019 денежных средств в размере 15574,00 рублей и решение о возврате № 7080 от 11.09.2018 денежных средств в размере 15431,00 рублей, в общей сумме 31005,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 14.09.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31005,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 16.04.2018 по 14.09.2018, ФИО1, Климова Ю.В. и Климов А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 62010,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 62010,00 рублей, Климова Ю.В. и Климов А.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, Климова Ю.В. 16.08.2018 осуществила перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 8000,00 рублей.
Аналогично, Климова Ю.В. 14.09.2018 осуществила перевод за своего мужа Климова А.А. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 8000,00 рублей.
Она же, Климова Ю.В., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений вступила в предварительный сговор группой лиц с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данным лицам не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не оказанные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физическим лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Сериков М.Н., который отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климов А.А. преследуя цель вызвать заинтересованность у Серикова М.Н. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Серикову М.Н. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Серикову М.Н., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Сериков М.Н., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Серикова М.Н., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его (Климова А.А.) знакомая и его жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Серикова М.Н., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Серикова М.Н. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Сериков М.Н. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Сериков М.Н. движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Сериков М.Н. в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, согласно отведенной ему роли, в хищении бюджетных денежных средств, из корыстных побуждений, в группе лиц с Климовым А.А., Климовой Ю.В. и ФИО1 передал Климову А.А. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018 передал документы на имя Серикова М.Н. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё, Климова А.А. и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Серикова М.Н.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., при соисполнительстве Серикова М.Н., согласно отведенной ей роли, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Серикова М.Н. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1671 от 28.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1671 об оказании в 2016 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119600,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 9982 от 18.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 9982 об оказании в 2017 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119400,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1671 об оказании в 2016 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119600,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 9982 об оказании в 2017 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119400,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., Климова А.А., Серикова М.Н., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. и Климов А.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, осознавая, что без помощи Серикова М.Н., они не смогут похитить из бюджета РФ денежные средства, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое и своего мужа Климова А.А. материальное положение и ФИО1, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы он передал их Серикову М.Н.
В свою очередь Сериков М.Н., 28.05.2018 в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Серикову М.Н. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31070,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции МИФНС России № 9 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А., Сериковым М.Н., ошибочно полагая, что Серикову М.Н. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате вычета №6949007947 от 05.09.2018 денежных средств в размере 15548,00 рублей и решение о возврате вычета №694900796 от 05.09.2018 денежных средств в размере 15522,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 03.10.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31070,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Серикова М.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 28.05.2018 по 03.10.2018, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А., и Сериков М.Н., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 31070,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Сериков М.Н. получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 31070,00 рублей, он по ранее достигнутой договоренности с Климовым А.А., в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 04.10.2018, в неустановленном месте осуществил передачу денежных средств в размере 15000,00 рублей наличными средствами Климову А.А., последний в свою очередь передал денежных средства своей жене Климовой Ю.В.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 04.10.2018 и 05.10.2018 осуществила переводы со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в сумме 10000,00 рублей.
Она же, Климова Ю.В., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Климовой Ю.В. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климова Ю.В. забирала от приисканных ею физических лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего Климова Ю.В. 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физическим лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, Климовой Ю.В. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 были привлечены Морозова А.А. и Морозов Д.О., которые отведенной им роли, должны были подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климова Ю.В. преследуя цель вызвать заинтересованность у Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. в совместном с ними совершении хищения, Климова Ю.В. пообещала Морозовой А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климова Ю.В. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложила своей коллеге Морозовой А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. и их несовершеннолетних детей ФИО и ФИО, которое на самом деле они не получали и не оплачивали. При этом, Климова Ю.В. поставила в известность Морозову А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая по имени Н., которая оформит подложный пакет документов на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., копия свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей последних ФИО и ФИО После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Морозова А.А. и Морозов Д.О., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. движимые корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение Климовой Ю.В. и вступили с ней в преступный сговор.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, в хищении бюджетных денежных средств, в группе лиц с Климовым А.А., ФИО1, Климовой Ю.В., передали Климовой Ю.В. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 02.08.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 07.08.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозовой А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1315 от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1315 об оказании в 2016 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 71000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7225 от 12.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7225 об оказании в 2017 году сыну Морозовой А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозова Д.О. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Морозова Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1477 от 13.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1477 об оказании в 2016 году сыну Морозова Д.О. – ФИО медицинских услуг на сумму 119700,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Морозова Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8419 от 05.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8419 об оказании в 2017 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1315 об оказании в 2016 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 71000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7225 об оказании в 2017 году сыну Морозовой А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1477 об оказании в 2016 году сыну Морозова Д.О. – ФИО медицинских услуг на сумму 119700,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8419 об оказании в 2017 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Морозовой А.А. и Морозова Д.О., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1, в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Морозовой А.А. При передаче документации, Климова Ю.В. с целью сокрытия преступления и не вызова подозрения у сотрудников налоговой службы, договорила с Морозовой А.А., что последняя со своими мужем Морозовым Д.О. осуществит подачу налоговой декларации с подложным пакетом документов в разные дни.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Морозова А.А. передала своему мужу Морозову Д.О. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Морозова А.А., 07.08.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год, и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозовой А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 24804,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Морозов Д.О., 16.08.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозову Д.О. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31148,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозовой А.А. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате № 6949008509 от 30.10.2018 денежных средств в размере 9230,00 рублей и решение о возврате № 6949008510 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15574,00 рублей, в общей сумме 24804,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 16.11.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 24804,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозов Д.О. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №6949008496 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15561,00 рублей и решение о возврате № 6949008497 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15587,00 рублей, в общей сумме 31148,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 16.11.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31148,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозова Д.О. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 07.08.2018 по 16.11.2018, ФИО1, Климова Ю.В., Морозов Д.О., Морозова А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 55952,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Морозов Д.О. и Морозова А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 55952,00 рублей, Морозова А.А. по ранее достигнутой договоренности с Климовой Ю.В., 17.11.2018 осуществила перевод за себя и Морозова Д.О. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 27000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 17.11.2018 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 18000,00 рублей.
Она же, Климова Ю.В., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время, но не позднее 24.12.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время, но не позднее 24.12.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Климовым А.А. медицинское лечение в ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Климову А.А. медицинских услуг по лечению в ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климову А.А., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ на своего мужа Климова А.А., а также при необходимости копии свидетельство о рождении детей Климовой Ю.В. и Климова А.А., на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 24.12.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Климова А.А. На данное предложение Климова Ю.В. и Климов А.А. согласились, тем самым вступили с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Климова Ю.В. договорились, что Климов А.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год, а также паспортные данные на имя Климова А.А. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Климова Ю.В. и ее муж Климов А.А. должны отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Климова Ю.В. и Климов А.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в период времени с 14.12.2018 по 24.12.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, Климова Ю.В. передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя своего мужа Климова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 14.12.2018 по 24.12.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2015 год на имя Климова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2015, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Климова А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2015 году Климову А.А. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ 270000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 10.02.2015, справках об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, копиях лицензии ООО ТД «Медицинские технологии».
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В. и ее мужа Климова А.А., в период времени с 14.12.2018 по 24.12.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Климова Ю.В. передала своему мужу Климову А.А. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Климов А.А., 24.12.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2015 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 50700,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климову А.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате №3464 от 25.02.2019 денежных средств в размере 50700,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 27.02.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 50700,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 24.12.2018 по 27.02.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 50700,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 50700,00 рублей, Климова Ю.В. и Климов А.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, Климов А.А. 27.02.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, осуществил перевод на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 15700,00 рублей.
В свою очередь, Климова Ю.В. 27.02.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 15000,00 рублей.
Она же, Климова Ю.В., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области и МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время, но не позднее 15.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 и № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время, но не позднее 15.02.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову ФИО156 совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Климовой Ю.В. и ее мужем Климовым А.А. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ на себя и своего мужа Климова А.А., а также при необходимости копии свидетельство о рождении детей Климовой Ю.В. и Климова А.А., на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 15.02.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Климовой Ю.В. и Климова А.А. и за лечение несовершеннолетнего ребенка ФИО, ФИО. На данное предложение Климова Ю.В. и Климов А.А. согласились, тем самым вступили с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Климова Ю.В. договорились, что Климова Ю.В. и Климов А.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Климовой Ю.В. и Климова А.А. и копию свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей Климовой Ю.В. и Климова А.А. – ФИО и ФИО После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Климова Ю.В. и ее муж Климов А.А. должны отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Климова Ю.В. и Климов А.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 15.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя и имя своего мужа Климова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 15.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климовой Ю.В. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Климовой Ю.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118346 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климовой Ю.В.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 106 от 19.01.2019 об оказании в 2018 году Климовой А.А. медицинских услуг на сумму 119000,00 рублей;
- копии лицензий № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 и № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложениями на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Климовой Ю.В.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Климовой Ю.В. медицинских услуг на сумму 378000,00 рублей;
- копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложениями на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 15.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Климова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000119731 от 12.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климова А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 116 от 28.1.2019 об оказании в 2018 году Климову Н.А. медицинских услуг на сумму 118400,00 рублей;
- копии лицензий № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 и № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложениями на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Климова А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Климову А.А. медицинских услуг на сумму 425000,00 рублей;
- копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложениями на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности. Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 10.02.2018, справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии»; копиях лицензий ООО ТД «Медицинские технологии»; договора на оказание медицинских услуг от 15.01.2018, справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» на имя Климовой Ю.В.; копиях лицензий ООО ТД «Медицинские технологии».
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В. и ее мужа Климова А.А., в неустановленный период 2019 года, но не позднее 15.02.2019 находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Климова Ю.В. передала своему мужу Климову А.А. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Климова Ю.В., 05.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климовой Ю.В. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 64610,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Климов А.А., 15.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 70642,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 10 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климова Ю.В., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате №14110 от 31.05.2019 денежных средств в размере 64610,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 04.06.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 64610,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 12 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климову А.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате №7352 от 30.05.2019 денежных средств в размере 19942,00 рублей и решение о возврате №10876 от 08.07.2019 денежных средств в размере 50700,00 рублей, в общей сумме 70642,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 31.05.2019 и 12.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 70642,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет № 40817810463000454449, открытый на имя Климова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 05.02.2019 по 12.07.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 135252,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 135252,00 рублей, Климова Ю.В. и Климов А.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, Климова Ю.В. 04.06.2019 и 12.07.2019 осуществила переводы со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств на сумму 40000,00 рублей.
Она же, Климова Ю.В., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В. и Климова А.А., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 60 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителем в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Сериков М.Н., который отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климов А.А., преследуя цель вызвать заинтересованность у Серикова М.Н. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Серикову М.Н. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Серикову М.Н., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Сериков М.Н., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Серикова М.Н., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать знакомая его (Климова А.А.) жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Серикова М.Н., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Серикова М.Н. После перечисления указанных денежных средств 60% от суммы возвращенного налога Сериков М.Н. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 40 % оставит себе.
Сериков М.Н. движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Сериков М.Н. в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, согласно отведенной ему роли, в хищении бюджетных денежных средств, из корыстных побуждений, в группе лиц с Климовым А.А., Климовой Ю.В. и ФИО1 передал Климову А.А. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019 передал документы на имя Серикова М.Н. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё, Климова А.А. и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Серикова М.Н.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Климовым А.А., Сериковым М.Н., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Серикова М.Н. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000116143 от 13.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 132 об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 20.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 458000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договор на оказание платных медицинских услуг от 20.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.; копиях лицензии ООО ТД «Медицинские технологии».
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. и Климов А.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, осознавая, что без помощи Серикова М.Н., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое и своего мужа Климова А.А. материальное положение и ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы он передал их Серикову М.Н.
В свою очередь Сериков М.Н., 25.02.2019 в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Серикову М.Н. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 75140,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А., Сериковым М.Н., ошибочно полагая, что Серикову М.Н. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате вычета №6949007947 от 05.09.2018 денежных средств в размере 15548,00 рублей и решение о возврате вычета решение №49591 от 30.07.2019 денежных средств в размере 75140,00 рублей
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 01.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 75140,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Серикова М.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 25.02.2019 по 01.08.2019, ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору с Климовой Ю.В., Климовым А.А. и Сериковым М.Н., похитила из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 75140,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Сериков М.Н. получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 75140,00 рублей, он по ранее достигнутой договоренности с Климовым А.А., 01.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Серикова С.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климова ФИО156, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 45000,00 рублей.
Климов А.А. в свою очередь 01.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Климова А.А., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 45000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 01.08.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 30000,00 рублей.
Она же, Климова Ю.В., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 20.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.02.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Климовой Ю.В. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климова Ю.В. забирала от приисканных ею физических лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего Климова Ю.В. 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Тверской области, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.02.2019, Климовой Ю.В. к совершению преступления в качестве соисполнителей в совершении хищения с согласия ФИО1 были привлечены Морозова А.А. и Морозов Д.О., которые отведенной им роли, должны были подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климова Ю.В. преследуя цель вызвать заинтересованность у Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. в совместном с ними совершении хищения, Климова Ю.В. пообещала Морозовой А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климова Ю.В. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложила своей коллеге Морозовой А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. и их несовершеннолетних детей ФИО и ФИО, которое на самом деле они не получали и не оплачивали. При этом, Климова Ю.В. поставила в известность Морозову А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая по имени Н., которая оформит подложный пакет документов на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 годы, а также паспортные данные на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., копия свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей последних Морозовой К.Д. и Морозова Б.Д. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Морозова А.А. и Морозов Д.О. должны передать Климовой Ю.В., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. движимые корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение Климовой Ю.В. и вступили с ней в преступный сговор в качестве соисполнителей.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, в хищении бюджетных денежных средств, в группе лиц с Климовым А.А., ФИО1, Климовой Ю.В., передали Климовой Ю.В. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозовой А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000123947 от 10.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 134 от 29.01.2019 об оказании в 2018 году Морозову Б.Д. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 25.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 380000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозова Д.О. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Морозовой Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000117110 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 131 от 27.01.2019 об оказании в 2018 году Морозовой К.Д. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 13.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 457000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 25.01.2018, договора на оказание медицинских услуг от 13.02.2018, копиях лицензий ООО ТД «Медицинские технологии», справках об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Морозовой А.А. и Морозова Д.О., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Морозовой А.А. При передаче документации, Климова Ю.В. с целью сокрытия преступления и не вызова подозрения у сотрудников налоговой службы, договорилась с Морозовой А.А., что последняя со своими мужем Морозовым Д.О. осуществит подачу налоговой декларации с подложным пакетом документов в разные дни.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Морозова А.А. передала своему мужу Морозову Д.О. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Морозова А.А., 20.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозовой А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 65000,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Морозов Д.О., 26.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозову Д.О. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 75010,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозов Д.О. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №47142 от 03.07.2019 денежных средств в размере 75010,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 03.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 75010 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозова Д.О. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозовой А.А. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате №51717 от 26.08.2019 денежных средств в размере 15650,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 28.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 15650,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 20.02.2019 по 28.08.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Морозов Д.О. и Морозова А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 90660,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Морозов Д.О. и Морозова А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 90660,00 рублей, Морозова А.А. по ранее достигнутой договоренности с Климовой Ю.В., 07.07.2019 осуществила перевод за себя и Морозова Д.О. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету № 40817810963006046636, открытому на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 27000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 07.07.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 30000,00 рублей.
Она же, Климова Ю.В., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В. и Климова А.А., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/4 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 3/4 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Комаров А.А., который отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климов А.А. преследуя цель вызвать заинтересованность У Комарова А.А. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Комарову А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Комарову А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Комарова А.А., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Комарова А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его (Климова А.А.) знакомая и его жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Комарова А.А., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы, а также паспортные данные на имя Комарова А.А. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Комаров А.А. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Комаров А.А. движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Комаров А.А. в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, в группе лиц с Климовым А.А, Климовой Ю.В., ФИО1, передал Климову А.А для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 16.04.2019 передал документы на имя Комарова А.А. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё, Климова А.А. и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Комарова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Климовым А.А., Комаровым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Комарова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Комарова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8799 от 23.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8799 об оказании в 2017 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 270000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Комарова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118297 от 15.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ справку № 199 от 03.03.2019 об оказании в 2018 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 345000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 10.02.2017, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ за 2017 год, договора на оказание медицинских услуг от 15.01.2018, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ за 2018 год, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ № 8799.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. и Климов А.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, осознавая, что без помощи Комарова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое и своего мужа Климова А.А. материальное положение и ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы он передал их Комарову А.А.
В свою очередь Комаров А.А., 16.04.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2017 год и 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Комарову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 111150,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А. Комаровым А.А., ошибочно полагая, что Комарову А.А. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате вычета №30500 от 02.08.2019 денежных средств в размере 50700,00 рублей и решение о возврате вычета №32006 от 06.08.2019 денежных средств в размере 60450,00 рублей
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 06.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 50700,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22; 08.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 60450,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22.
Таким образом, в период времени с 16.04.2019 по 08.08.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А. и Комаров А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 111150,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Комаров А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 111150,00 рублей, Комаров А.А. по ранее достигнутой договоренности с Климовым А.А., 08.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22, на расчетный счет №, открытый на имя Климова ФИО156, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 66150,00 рублей.
Климов А.А. в свою очередь 08.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Климова А.А., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 66150,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 08.08.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 50000,00 рублей.
Климов А.А. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области и МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время, но не позднее 19.04.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 и № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время, но не позднее 19.04.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Климовой Ю.В. и ее мужем Климовым А.А. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ на себя и своего мужа Климова А.А., а также при необходимости копии свидетельство о рождении детей Климовой Ю.В. и Климова А.А., на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 19.04.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Климовой Ю.В. и Климова А.А. и за лечение несовершеннолетнего ребенка ФИО, ФИО. На данное предложение Климова Ю.В. и Климов А.А. согласились, тем самым вступили с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Климова Ю.В. договорились, что Климова Ю.В. и Климов А.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Климовой Ю.В. и Климова А.А. и копию свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей Климовой Ю.В. и Климова А.А. – Климовой А.А. и Климова Н.А. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Климова Ю.В. и ее муж Климов А.А. должны отдать ФИО1 25 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 75 % оставить себе.
Климова Ю.В. и Климов А.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в период времени с 10.04.2018 по 19.04.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя и имя своего мужа Климова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 10.04.2018 по 19.04.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климовой Ю.В. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Климовой Ю.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1333 от 21.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климовой Ю.В.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1333 об оказании в 2016 году Климовой Ю.В. медицинских услуг на сумму 118600,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Климовой Ю.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7881 от 11.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климовой Ю.В.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7881 об оказании в 2017 году дочери Климовой Ю.В. – ФИО медицинских услуг на сумму 119900,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 10.04.2018 по 19 .04.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Климова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1472 от 23.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климова А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1472 об оказании в 2016 году Климову А.А. медицинских услуг на сумму 118700,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Климова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8315 от 19.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климовым А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8315 об оказании в 2017 году сыну Климова А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1333 об оказании в 2016 году Климовой Ю.В. медицинских услуг на сумму 118600,00 рублей и справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7881 об оказании в 2017 году дочери Климовой Ю.В. – ФИО медицинских услуг на сумму 119900,00 рублей, справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8315 об оказании в 2017 году сыну Климова А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1472 об оказании в 2016 году Климову А.А. медицинских услуг на сумму 118700,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В. и ее мужа Климова А.А., в период времени с 10.04.2018 по 19.04.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Климова Ю.В. передала своему мужу Климову А.А. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Климова Ю.В., 19.04.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 20 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климовой Ю.В. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31005,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Климов А.А., 16.04.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31005,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 10 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климова Ю.В., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №15171 от 13.08.2018 денежных средств в размере 15587,00 рублей и решение о возврате № 15170 от 13.08.2018 денежных средств в размере 15418,00 рублей, в общей сумме 31005,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 16.08.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31005,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники налоговой инспекции МИФНС № 12 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климову А.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №7081 от 11.09.2019 денежных средств в размере 15574,00 рублей и решение о возврате № 7080 от 11.09.2018 денежных средств в размере 15431,00 рублей, в общей сумме 31005,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 14.09.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31005,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 16.04.2018 по 14.09.2018, ФИО1, Климова Ю.В. и Климов А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 62010,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 62010,00 рублей, Климова Ю.В. и Климов А.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, Климова Ю.В. 16.08.2018 осуществила перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 8000,00 рублей.
Аналогично, Климова Ю.В. 14.09.2018 осуществила перевод за своего мужа Климова А.А. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 8000,00 рублей.
Он же, Климов А.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений вступила в предварительный сговор группой лиц с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данным лицам не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не оказанные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физическим лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Сериков М.Н., который согласно отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климов А.А. преследуя цель вызвать заинтересованность у Серикова М.Н. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Серикову М.Н. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Серикову М.Н., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Сериков М.Н., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Серикова М.Н., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его (Климова А.А.) знакомая и его жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Серикова М.Н., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Серикова М.Н. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Сериков М.Н. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Сериков М.Н. движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Сериков М.Н. в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, согласно отведенной ему роли, в хищении бюджетных денежных средств, из корыстных побуждений, в группе лиц с Климовым А.А., Климовой Ю.В. и ФИО1 передал Климову А.А. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018 передал документы на имя Серикова М.Н. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё, Климова А.А. и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Серикова М.Н.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., при соисполнительстве Серикова М.Н., согласно отведенной ей роли, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Серикова М.Н. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1671 от 28.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1671 об оказании в 2016 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119600,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 9982 от 18.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 9982 об оказании в 2017 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119400,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1671 об оказании в 2016 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119600,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 9982 об оказании в 2017 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119400,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., Климова А.А., Серикова М.Н., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. и Климов А.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, осознавая, что без помощи Серикова М.Н., они не смогут похитить из бюджета РФ денежные средства, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое и своего мужа Климова А.А. материальное положение и ФИО1, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы он передал их Серикову М.Н.
В свою очередь Сериков М.Н., 28.05.2018 в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Серикову М.Н. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31070,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции МИФНС России № 9 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А., Сериковым М.Н., ошибочно полагая, что Серикову М.Н. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате вычета №6949007947 от 05.09.2018 денежных средств в размере 15548,00 рублей и решение о возврате вычета №694900796 от 05.09.2018 денежных средств в размере 15522,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 03.10.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31070,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Серикова М.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 28.05.2018 по 03.10.2018, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А., и Сериков М.Н., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 31070,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Сериков М.Н. получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 31070,00 рублей, он по ранее достигнутой договоренности с Климовым А.А., в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 04.10.2018, в неустановленном месте осуществил передачу денежных средств в размере 15000,00 рублей наличными средствами Климову А.А., последний в свою очередь передал денежных средства своей жене Климовой Ю.В.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 04.10.2018 и 05.10.2018 осуществила переводы со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в сумме 10000,00 рублей.
Он же, Климов А.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищении чужого имущества путем обман, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время, но не позднее 24.12.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время, но не позднее 24.12.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову ФИО156 совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Климовым А.А. медицинское лечение в ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Климову А.А. медицинских услуг по лечению в ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климову А.А., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ на своего мужа Климова А.А., а также при необходимости копии свидетельство о рождении детей Климовой Ю.В. и Климова А.А., на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 24.12.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Климова А.А. На данное предложение Климова Ю.В. и Климов А.А. согласились, тем самым вступили с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Климова Ю.В. договорились, что Климов А.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год, а также паспортные данные на имя Климова А.А. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Климова Ю.В. и ее муж Климов А.А. должны отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Климова Ю.В. и Климов А.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в период времени с 14.12.2018 по 24.12.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, Климова Ю.В. передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя своего мужа Климова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 14.12.2018 по 24.12.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2015 год на имя Климова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2015, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Климова А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2015 году Климову А.А. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ 270000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 10.02.2015, справках об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, копиях лицензии ООО ТД «Медицинские технологии».
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В. и ее мужа Климова А.А., в период времени с 14.12.2018 по 24.12.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Климова Ю.В. передала своему мужу Климову А.А. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Климов А.А., 24.12.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2015 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 50700,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климову А.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате №3464 от 25.02.2019 денежных средств в размере 50700,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 27.02.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 50700,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 24.12.2018 по 27.02.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 50700,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 50700,00 рублей, Климова Ю.В. и Климов А.А. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, Климов А.А. 27.02.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, осуществил перевод на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 15700,00 рублей.
В свою очередь, Климова Ю.В. 27.02.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 15000,00 рублей.
Он же, Климов А.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области и МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время, но не позднее 15.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 и № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в неустановленное следствием время, но не позднее 15.02.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову ФИО156 совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Климовой Ю.В. и ее мужем Климовым А.А. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данным лицам не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А., с целью предоставления последними в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ на себя и своего мужа Климова А.А., а также при необходимости копии свидетельство о рождении детей Климовой Ю.В. и Климова А.А., на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 15.02.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила ранее знакомой Климовой Ю.В. и ее мужу Климову А.А. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Климовой Ю.В. и Климова А.А. и за лечение несовершеннолетнего ребенка ФИО, ФИО. На данное предложение Климова Ю.В. и Климов А.А. согласились, тем самым вступили с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Климова Ю.В. договорились, что Климова Ю.В. и Климов А.А. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Климовой Ю.В. и Климова А.А. и копию свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей Климовой Ю.В. и Климова А.А. – ФИО и ФИО После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Климова Ю.В. и ее муж Климов А.А. должны отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Климова Ю.В. и Климов А.А., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что их действия направлены на хищение чужого имущества путём обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой им роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 15.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя и имя своего мужа Климова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 15.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климовой Ю.В. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Климовой Ю.В.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118346 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климовой Ю.В.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 106 от 19.01.2019 об оказании в 2018 году Климовой А.А. медицинских услуг на сумму 119000,00 рублей;
- копии лицензий № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 и № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложениями на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Климовой Ю.В.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Климовой Ю.В. медицинских услуг на сумму 378000,00 рублей;
- копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложениями на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., согласно отведенной ей роли, в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 15.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Климова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Климова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000119731 от 12.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Климова А.А.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 116 от 28.1.2019 об оказании в 2018 году Климову Н.А. медицинских услуг на сумму 118400,00 рублей;
- копии лицензий № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 и № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложениями на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Климова А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Климову А.А. медицинских услуг на сумму 425000,00 рублей;
- копии лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложениями на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности. Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 10.02.2018, справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии»; копиях лицензий ООО ТД «Медицинские технологии»; договора на оказание медицинских услуг от 15.01.2018, справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» на имя Климовой Ю.В.; копиях лицензий ООО ТД «Медицинские технологии».
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В. и ее мужа Климова А.А., в неустановленный период 2019 года, но не позднее 15.02.2019 находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Климова Ю.В. передала своему мужу Климову А.А. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Климова Ю.В., 05.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климовой Ю.В. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 64610,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Климов А.А., 15.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Климову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 70642,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 10 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климова Ю.В., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате № от 31.05.2019 денежных средств в размере 64610,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 04.06.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 64610,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники налоговой инспекции МИФНС России № 12 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А., ошибочно полагая, что Климову А.А., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате №7352 от 30.05.2019 денежных средств в размере 19942,00 рублей и решение о возврате №10876 от 08.07.2019 денежных средств в размере 50700,00 рублей, в общей сумме 70642,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 31.05.2019 и 12.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 70642,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Климова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 05.02.2019 по 12.07.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 135252,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 135252,00 рублей, Климова Ю.В. и Климов А.А. по ранее досьтигнутой договоренности с ФИО1, Климова Ю.В. 04.06.2019 и 12.07.2019 осуществила переводы со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Климовой Ю.В. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств на сумму 40000,00 рублей.
Он же, Климов А.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В. и Климова А.А., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 60 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителем в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Сериков М.Н., который отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климов А.А. преследуя цель вызвать заинтересованность у Серикова М.Н. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Серикову М.Н. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Серикову М.Н., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Сериков М.Н., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Серикова М.Н., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать знакомая его (Климова А.А.) жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Серикова М.Н., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Серикова М.Н. После перечисления указанных денежных средств 60% от суммы возвращенного налога Сериков М.Н. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 40 % оставит себе.
Сериков М.Н., движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Сериков М.Н. в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, согласно отведенной ему роли, в хищении бюджетных денежных средств, из корыстных побуждений, в группе лиц с Климовым А.А., Климовой Ю.В. и ФИО1 передал Климову А.А. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019 передал документы на имя Серикова М.Н. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё, Климова А.А. и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Серикова М.Н.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Климовым А.А., Сериковым М.Н., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Серикова М.Н. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000116143 от 13.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 132 об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 20.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 458000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договор на оказание платных медицинских услуг от 20.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.; копиях лицензии ООО ТД «Медицинские технологии».
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. и Климов А.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, осознавая, что без помощи Серикова М.Н., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое и своего мужа Климова А.А. материальное положение и ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы он передал их Серикову М.Н.
В свою очередь Сериков М.Н., 25.02.2019 в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Серикову М.Н. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 75140,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А., Сериковым М.Н., ошибочно полагая, что Серикову М.Н. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате вычета № 6949007947 от 05.09.2018 денежных средств в размере 15548,00 рублей и решение о возврате вычета решение № 49591 от 30.07.2019 денежных средств в размере 75140,00 рублей
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 01.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 75140,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Серикова М.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 25.02.2019 по 01.08.2019, ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору с Климовой Ю.В., Климовым А.А. и Сериковым М.Н., похитила из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 75140,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Сериков М.Н. получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 75140,00 рублей, он по ранее достигнутой договоренности с Климовым А.А., 01.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Серикова С.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климова ФИО156, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 45000,00 рублей.
Климов А.А. в свою очередь 01.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Климова ФИО156, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет № 4081780063000454470, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 45000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 01.08.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 30000,00 рублей.
Он же, Климов А.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В. и Климова А.А., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/4 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 3/4 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Комаров А.А., который отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климов А.А. преследуя цель вызвать заинтересованность У Комарова А.А. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Комарову А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Комарову А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Комарова А.А., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Комарова А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его (Климова А.А.) знакомая и его жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Комарова А.А., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы, а также паспортные данные на имя Комарова А.А. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Комаров А.А. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Комаров А.А., движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Комаров А.А. в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, в группе лиц с Климовым А.А, Климовой Ю.В., ФИО1, передал Климову А.А для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 16.04.2019 передал документы на имя Комарова А.А. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё, Климова А.А. и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Комарова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Климовым А.А., Комаровым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Комарова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Комарова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8799 от 23.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8799 об оказании в 2017 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 270000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Комарова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118297 от 15.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ справку № 199 от 03.03.2019 об оказании в 2018 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 345000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 10.02.2017, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ за 2017 год, договора на оказание медицинских услуг от 15.01.2018, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ за 2018 год, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ № 8799.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. и Климов А.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, осознавая, что без помощи Комарова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое и своего мужа Климова А.А. материальное положение и ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы он передал их Комарову А.А.
В свою очередь Комаров А.А., 16.04.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2017 год и 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Комарову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 111150,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А. Комаровым А.А., ошибочно полагая, что Комарову А.А. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате вычета №30500 от 02.08.2019 денежных средств в размере 50700,00 рублей и решение о возврате вычета №32006 от 06.08.2019 денежных средств в размере 60450,00 рублей
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 06.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 50700,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22; 08.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 60450,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22.
Таким образом, в период времени с 16.04.2019 по 08.08.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А. и Комаров А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 111150,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Комаров А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 111150,00 рублей, Комаров А.А. по ранее достигнутой договоренности с Климовым А.А., 08.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22, на расчетный счет №, открытый на имя Климова А.А., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 66150,00 рублей.
Климов А.А. в свою очередь 08.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Климова А.А., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 66150,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 08.08.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 50000,00 рублей.
Комаров А.А. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В. и Климова А.А., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/4 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 3/4 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 16.04.2019, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Комаров А.А., который отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климов А.А. преследуя цель вызвать заинтересованность У Комарова А.А. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Комарову А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Комарову А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Комарова А.А., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Комарова А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его (Климова А.А.) знакомая и его жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Комарова А.А., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы, а также паспортные данные на имя Комарова А.А. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Комаров А.А. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Комаров А.А. движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Комаров А.А. в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, в группе лиц с Климовым А.А, Климовой Ю.В., ФИО1, передал Климову А.А для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в неустановленный период времени 2019 года, но не позднее 16.04.2019 передал документы на имя Комарова А.А. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё, Климова А.А. и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Комарова А.А.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Климовым А.А., Комаровым А.А., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Комарова А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Комарова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8799 от 23.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора А.И. Овштейна, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8799 об оказании в 2017 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 270000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Комарова А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118297 от 15.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ справку № 199 от 03.03.2019 об оказании в 2018 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 15.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Комаровым А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Комарову А.А. медицинских услуг на сумму 345000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 10.02.2017, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ за 2017 год, договора на оказание медицинских услуг от 15.01.2018, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ за 2018 год, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ № 8799.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. и Климов А.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, осознавая, что без помощи Комарова А.А., ФИО1 не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение себя, своего мужа и ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 16.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы тот передал их Комарову А.А.
В свою очередь Комаров А.А., 16.04.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенную по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2017 год и 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Комарову А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 111150,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А. и Комаровым А.А., ошибочно полагая, что Комарову А.А. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате вычета №30500 от 02.08.2019 денежных средств в размере 50700,00 рублей и решение о возврате вычета № 32006 от 06.08.2019 денежных средств в размере 60450,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 06.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 50700,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22; 08.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 60450,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22.
Таким образом, в период времени с 16.04.2019 по 08.08.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А. и Комаров А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 111150,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Комаров А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 111150,00 рублей, по ранее достигнутой договоренности с Климовым А.А., 08.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Комарова А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: Тверская область, пгт. Пено, ул. 249 Стрелковой дивизии, д. 22, на расчетный счет №, открытый на имя Климова А.А., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 66150,00 рублей.
Климов А.А., в свою очередь, 08.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Климова А.А., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 66150,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 08.08.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 50000,00 рублей.
Корнеева И.С. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2018 году, но не позднее 23.03.2018 точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2018 году, но не позднее 21.03.2018, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, предложила своей родственнице Корнеевой И.С. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Корнеевой И.С. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Корнеева И.С. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Корнеевой И.С. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Корнеевой И.С., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Корнеева И.С. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Корнеева И.С. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества- денежных средств бюджета РФ, в 2018 году, но не позднее 23.03.2018, в неустановленном месте г. Твери, предложила Корнеевой И.С. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Корнеева И.С. согласилась, тем самым вступила с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Корнеева И.С. договорились, что Корнеева И.С. предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Корнеевой И.С. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Корнеева И.С. должна отдать ФИО1 30 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 70 % оставить себе.
Корнеева И.С., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 23.03.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Корнеевой И.С., согласно отведенной ей роли, в 2018 году, но не позднее 23.03.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Корнеевой И.С. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Корнеевой И.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Корнеевой И.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Корнеевой И.С.;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Корнеевой И.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7878 от 10.03.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Корнеевой И.С.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7878 об оказании в 2017 году Корнеевой И.С. медицинских услуг на сумму 95800,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Корнеевой И.С., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Корнеевой И.С., в 2018 году, но не позднее 23.03.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Корнеевой И.С.
В свою очередь Корнеева И.С., 23.03.2018, находясь в неустановленном месте г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, посредством «Личного кабинета налогоплательщика», направила налоговые декларации за 2016 год и 2017 год по форме 3-НДФЛ с приложением скан-образов вышеуказанных документов, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Корнеевой И.С. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 24830,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета, направила в электронном виде декларацию в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Корнеевой И.С., ошибочно полагая, что Корнеева И.С. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате № от 09.07.2018 денежных средств в размере 12454,00 рублей, решение о возврате решение № от 09.07.2018 денежных средств в размере 12415,00 рублей, в общей сумме 24830,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 12.07.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 24830,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Корнеевой И.С. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Октябрьский пр-т, д. 99, к. 1.
Таким образом, ФИО1 и Корнеева И.С., в период времени с 23.03.2018 по 12.07.2018, умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 24830,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Корнеева И.С., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 24830,00 рублей, по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 14.07.2018 осуществила перевод с своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Корнеевой И.С. в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: г. Тверь, Октябрьский пр-т, д. 99, к. 1., на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 8000,00 рублей.
Морозов Д.О. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Климовой Ю.В. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климова Ю.В. забирала от приисканных ею физических лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего Климова Ю.В. 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физическим лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, Климовой Ю.В. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 были привлечены Морозова А.А. и Морозов Д.О., которые отведенной им роли, должны были подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климова Ю.В. преследуя цель вызвать заинтересованность у Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. в совместном с ними совершении хищения, Климова Ю.В. пообещала Морозовой А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климова Ю.В. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложила своей коллеге Морозовой А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О., а также их несовершеннолетних детей Морозова Б.Д. и Морозовой К.Д., которое на самом деле они не получали и не оплачивали. При этом, Климова Ю.В. поставила в известность Морозову А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая ФИО1, которая оформит подложный пакет документов на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., копия свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей последних ФИО и ФИО После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Морозова А.А. и Морозов Д.О., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. движимые корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение Климовой Ю.В. и вступили с ней в преступный сговор.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, в хищении бюджетных денежных средств, в группе лиц с ФИО1, Климовым А.А. и Климовой Ю.В., передали Климовой Ю.В. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Климова Ю.В., желая таким образом улучшить материальное положение своё и ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 02.08.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О.
Далее, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 07.08.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозовой А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1315 от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1315 об оказании в 2016 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 71000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7225 от 12.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7225 об оказании в 2017 году сыну Морозовой А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Также, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозова Д.О. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Морозова Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1477 от 13.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1477 об оказании в 2016 году сыну Морозова Д.О. – ФИО медицинских услуг на сумму 119700,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Морозова Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8419 от 05.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8419 об оказании в 2017 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1 в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1 выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1315 об оказании в 2016 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 71000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7225 об оказании в 2017 году сыну Морозовой А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1477 об оказании в 2016 году сыну Морозова Д.О. – ФИО медицинских услуг на сумму 119700,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8419 об оказании в 2017 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Морозовой А.А. и Морозова Д.О., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1 в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Морозовой А.А. При передаче документации, Климова Ю.В. с целью сокрытия преступления и не вызова подозрения у сотрудников налоговой службы, договорила с Морозовой А.А., что последняя со своими мужем Морозовым Д.О. осуществит подачу налоговой декларации с подложным пакетом документов в разные дни.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Морозова А.А. передала своему мужу Морозову Д.О. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Морозова А.А., 07.08.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год, и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозовой А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 24804,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Морозов Д.О., 16.08.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозову Д.О. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31148,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозовой А.А. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате № 6949008509 от 30.10.2018 денежных средств в размере 9230,00 рублей и решение о возврате № 6949008510 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15574,00 рублей, в общей сумме 24804,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 16.11.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 24804,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозов Д.О. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №6949008496 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15561,00 рублей и решение о возврате № 6949008497 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15587,00 рублей, в общей сумме 31148,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 16.11.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31148,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозова Д.О. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 07.08.2018 по 16.11.2018, ФИО1, Климова Ю.В., Морозов Д.О., Морозова А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 55952,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Морозов Д.О. и Морозова А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 55952,00 рублей, Морозова А.А. по достигнутой ранее договоренности с Климовой Ю.В., 17.11.2018 осуществила перевод за себя и Морозова Д.О. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 27000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по достигнутой ранее договоренности с ФИО1, 17.11.2018 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д. 8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 18000,00 рублей.
Он же, Морозов Д.О., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 20.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.02.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Климовой Ю.В. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климова Ю.В. забирала от приисканных ею физических лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего Климова Ю.В. 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Тверской области, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.02.2019, Климовой Ю.В. к совершению преступления в качестве соисполнителей в совершении хищения с согласия ФИО1 были привлечены Морозова А.А. и Морозов Д.О., которые отведенной им роли, должны были подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климова Ю.В. преследуя цель вызвать заинтересованность у Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. в совместном с ними совершении хищения, Климова Ю.В. пообещала Морозовой А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климова Ю.В. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложила своей коллеге Морозовой А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. и их несовершеннолетних детей ФИО и ФИО, которое на самом деле они не получали и не оплачивали. При этом, Климова Ю.В. поставила в известность Морозову А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая по имени Н., которая оформит подложный пакет документов на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 годы, а также паспортные данные на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., копия свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей последних Морозовой К.Д. и Морозова Б.Д. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Морозова А.А. и Морозов Д.О. должны передать Климовой Ю.В., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. движимые корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение Климовой Ю.В. и вступили с ней в преступный сговор в качестве соисполнителей.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, в хищении бюджетных денежных средств, в группе лиц с Климовым А.А., ФИО1, Климовой Ю.В., передали Климовой Ю.В. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозовой А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000123947 от 10.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 134 от 29.01.2019 об оказании в 2018 году Морозову Б.Д. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 25.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 380000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозова Д.О. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Морозовой Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000117110 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 131 от 27.01.2019 об оказании в 2018 году Морозовой К.Д. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 13.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 457000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 25.01.2018, договора на оказание медицинских услуг от 13.02.2018, копиях лицензий ООО ТД «Медицинские технологии», справках об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Морозовой А.А. и Морозова Д.О., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Морозовой А.А. При передаче документации, Климова Ю.В. с целью сокрытия преступления и не вызова подозрения у сотрудников налоговой службы, договорилась с Морозовой А.А., что последняя со своими мужем Морозовым Д.О. осуществит подачу налоговой декларации с подложным пакетом документов в разные дни.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Морозова А.А. передала своему мужу Морозову Д.О. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Морозова А.А., 20.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозовой А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 65000,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Морозов Д.О., 26.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозову Д.О. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 75010,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозов Д.О. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №47142 от 03.07.2019 денежных средств в размере 75010,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 03.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 75010 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозова Д.О. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозовой А.А. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате №51717 от 26.08.2019 денежных средств в размере 15650,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 28.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 15650,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 20.02.2019 по 28.08.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Морозов Д.О. и Морозова А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 90660,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Морозов Д.О. и Морозова А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 90660,00 рублей, Морозова А.А. по достигнутой ранее договоренности с Климовой Ю.В., 07.07.2019 осуществила перевод за себя и Морозова Д.О. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 27000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по достигнутой ранее договоренности с ФИО1, 07.07.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 30000,00 рублей.
Морозова А.А. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО 1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Климовой Ю.В. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климова Ю.В. забирала от приисканных ею физических лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего Климова Ю.В. 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физическим лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 16.08.2018, Климовой Ю.В. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 были привлечены Морозова А.А. и Морозов Д.О., которые отведенной им роли, должны были подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климова Ю.В. преследуя цель вызвать заинтересованность у Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. в совместном с ними совершении хищения, Климова Ю.В. пообещала Морозовой А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климова Ю.В. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложила своей коллеге Морозовой А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. и их несовершеннолетних детей ФИО и ФИО, которое на самом деле они не получали и не оплачивали. При этом, Климова Ю.В. поставила в известность Морозову А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая ФИО1, которая оформит подложный пакет документов на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., копия свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей последних ФИО и ФИО После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Морозова А.А. и Морозов Д.О., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. движимые корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение Климовой Ю.В. и вступили с ней в преступный сговор.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, в хищении бюджетных денежных средств, в группе лиц с Климовым А.А., ФИО1, Климовой Ю.В., передали Климовой Ю.В. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Климова Ю.В., желая таким образом улучшить материальное положение своё и ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 02.08.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 07.08.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозовой А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1315 от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1315 об оказании в 2016 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 71000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 7225 от 12.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7225 об оказании в 2017 году сыну Морозовой А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозова Д.О. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Морозова Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1477 от 13.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1477 об оказании в 2016 году сыну Морозова Д.О. – ФИО медицинских услуг на сумму 119700,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Морозова Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 8419 от 05.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8419 об оказании в 2017 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1 выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1315 об оказании в 2016 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 71000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 7225 об оказании в 2017 году сыну Морозовой А.А. – ФИО медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1477 об оказании в 2016 году сыну Морозова Д.О. – ФИО медицинских услуг на сумму 119700,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 8419 об оказании в 2017 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 119800,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Морозовой А.А. и Морозова Д.О., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1 в период времени с 17.07.2018 по 16.08.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Морозовой А.А. При передаче документации, Климова Ю.В. с целью сокрытия преступления и не вызова подозрения у сотрудников налоговой службы, договорила с Морозовой А.А., что последняя со своими мужем Морозовым Д.О. осуществит подачу налоговой декларации с подложным пакетом документов в разные дни.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Морозова А.А. передала своему мужу Морозову Д.О. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Морозова А.А., 07.08.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год, и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозовой А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 24804,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Морозов Д.О., 16.08.2018, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозову Д.О. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31148,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозовой А.А. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате № 6949008509 от 30.10.2018 денежных средств в размере 9230,00 рублей и решение о возврате № 6949008510 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15574,00 рублей, в общей сумме 24804,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 16.11.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 24804,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозов Д.О. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №6949008496 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15561,00 рублей и решение о возврате № 6949008497 от 30.10.2018 денежных средств в размере 15587,00 рублей, в общей сумме 31148,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 16.11.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31148,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозова Д.О. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 07.08.2018 по 16.11.2018, ФИО1, Климова Ю.В., Морозов Д.О., Морозова А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 55952,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Морозов Д.О. и Морозова А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 55952,00 рублей, Морозова А.А. по ранее достигнутой договоренности с Климовой Ю.В., 17.11.2018 осуществила перевод за себя и Морозова Д.О. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет № 4081780063000454470, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 27000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по достигнутой ранее договоренности с ФИО1, 17.11.2018 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Трехсвятская, д.8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 18000,00 рублей.
Она же, Морозова А.А., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 20.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1 знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.02.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Климовой Ю.В. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климова Ю.В. забирала от приисканных ею физических лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего Климова Ю.В. 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Тверской области, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 26.02.2019, Климовой Ю.В. к совершению преступления в качестве соисполнителей в совершении хищения с согласия ФИО1 были привлечены Морозова А.А. и Морозов Д.О., которые отведенной им роли, должны были подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климова Ю.В. преследуя цель вызвать заинтересованность у Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. в совместном с ними совершении хищения, Климова Ю.В. пообещала Морозовой А.А. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климова Ю.В. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложила своей коллеге Морозовой А.А., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Морозовой А.А. и ее мужа Морозова Д.О. и их несовершеннолетних детей ФИО и ФИО, которое на самом деле они не получали и не оплачивали. При этом, Климова Ю.В. поставила в известность Морозову А.А., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая по имени Н., которая оформит подложный пакет документов на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 годы, а также паспортные данные на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О., копия свидетельства о рождении на имя несовершеннолетних детей последних Морозовой К.Д. и Морозова Б.Д. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Морозова А.А. и Морозов Д.О. должны передать Климовой Ю.В., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. движимые корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение Климовой Ю.В. и вступили с ней в преступный сговор в качестве соисполнителей.
Морозова А.А. и Морозов Д.О. в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что к действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, в хищении бюджетных денежных средств, в группе лиц с Климовым А.А., ФИО1, Климовой Ю.В., передали Климовой Ю.В. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Климова Ю.В., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Морозовой А.А. и Морозова Д.О.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозовой А.А. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Морозовой А.А.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000123947 от 10.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 134 от 29.01.2019 об оказании в 2018 году Морозову Б.Д. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 25.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Морозовой А.А.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозовой А.А. медицинских услуг на сумму 380000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Также, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Морозовой А.А. и Морозовым Д.О., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Морозова Д.О. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Морозовой Д.О.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000117110 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 131 от 27.01.2019 об оказании в 2018 году Морозовой К.Д. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 13.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Морозовым Д.О.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Морозову Д.О. медицинских услуг на сумму 457000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание медицинских услуг от 25.01.2018, договора на оказание медицинских услуг от 13.02.2018, копиях лицензий ООО ТД «Медицинские технологии», справках об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Морозовой А.А. и Морозова Д.О., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 26.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Морозовой А.А. При передаче документации, Климова Ю.В. с целью сокрытия преступления и не вызова подозрения у сотрудников налоговой службы, договорилась с Морозовой А.А., что последняя со своими мужем Морозовым Д.О. осуществит подачу налоговой декларации с подложным пакетом документов в разные дни.
При неустановленных следствием обстоятельствах, Морозова А.А. передала своему мужу Морозову Д.О. пакеты подложных документов на его имя.
В свою очередь Морозова А.А., 20.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозовой А.А. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 65000,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Аналогично, в свою очередь Морозов Д.О., 26.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Морозову Д.О. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 75010,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозов Д.О. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате №47142 от 03.07.2019 денежных средств в размере 75010,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 03.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 75010 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозова Д.О. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Аналогично, сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Морозовой А.А., Морозовым Д.О., ошибочно полагая, что Морозовой А.А. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате №51717 от 26.08.2019 денежных средств в размере 15650,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 28.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 15650,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 20.02.2019 по 28.08.2019, ФИО1, Климова Ю.В., Морозов Д.О. и Морозова А.А., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 90660,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Морозов Д.О. и Морозова А.А., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 90660,00 рублей, Морозова А.А. по достигнутой ранее договоренности с Климовой Ю.В., 07.07.2019 осуществила перевод за себя и Морозова Д.О. со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Морозовой А.А. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 27000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по достигнутой ранее договоренности с ФИО1, 07.07.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 30000,00 рублей.
Паньшина А.Б. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.04.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 10 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.04.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Дегтевой Е.А., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1 и Дегтевой Е.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Дегтева Е.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Дегтевой Е.А., с целью передачи последней физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Дегтева Е.А. должна была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Дегтевой Е.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Дегтева Е.А. и ФИО1 договорились, что денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение между собой они распределят следующим образом: Дегтева Е.А. забирала от приисканных ею физических лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего Дегтева Е.А. часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а часть суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Дегтева Е.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета Тверской области, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.04.2019, Дегтевой Е.А. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 была привлечена Паньшина А.Б., которая отведенной ей роли, должна была подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Преследуя цель вызвать заинтересованность у Паньшиной А.Б. в совместном с ней совершении хищения, Дегтева Е.А. пообещала Паньшиной А.Б. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Дегтева Е.А. находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, в неустановленное время 2019 года, но не позднее 25.04.2019, предложила своей знакомой Паньшиной А.Б., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Паньшиной А.Б. и ее несовершеннолетней дочери ФИО, которое на самом деле они не получали и она не оплачивала. При этом, Дегтева Е.А. поставила в известность Паньшину А.Б., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать ее знакомая, которая оформит подложный пакет документов на имя Паньшиной А.Б., согласно предоставленных последней справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 и 2018 годы, а также паспортных данных на имя Паньшиной А.Б., копии свидетельства о рождении на имя несовершеннолетней Паньшиной В.В. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Паньшина А.Б. передаст Дегтевой Е.А., а оставшуюся часть 50 % оставит себе.
Паньшина А.Б. движимые корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласились на предложение Дегтевой Е.А. и вступила с ней в преступный сговор.
Паньшина А.Б. в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, вступив в группу лиц по предварительному сговору с Дегтевой Е.А. и ФИО1 передала Дегтевой Е.А. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, Дегтева Е.А., желая таким образом улучшить материальное положение своё и ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Паньшиной А.Б.
Далее, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Дегтевой Е.А. и Паньшиной А.Б., согласно отведенной ей роли, в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Паньшиной А.Б. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Паньшиной А.Б.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1335 от 21.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1335 об оказании в 2016 году Паньшиной В.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 159000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Паньшиной А.Б.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 2895 от 11.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 2895 об оказании в 2017 году Паньшиной В.В. медицинских услуг на сумму 119000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 14.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 213000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Паньшиной А.Б.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118346 от 22.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 2895 об оказании в 2018 году Паньшиной В.В. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 25.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 270000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1 в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1 выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 159000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 14.02.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 213000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 25.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Паньшиной А.Б.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Паньшиной А.Б. медицинских услуг на сумму 270000,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Дегтевой Е.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Дегтевой Е.А., в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Дегтевой Е.А.
Далее, Дегтева Е.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Паньшиной А.Б., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение своё и ФИО1, в период времени с 25.03.2019 по 25.04.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Паньшиной А.Б.
В свою очередь Паньшина А.Б., 25.04.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016-2018 годы и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Паньшиной А.Б. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 130520,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Дегтевой Е.А., Паньшиной А.Б., ошибочно полагая, что Паньшина А.Б. на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате решение №31824 от 05.08.2019 денежных средств в размере 36270,00 рублей, решение о возврате решение №31827 от 05.08.2019 денежных средств в размере 51090,00 рублей, и решение о возврате №31828 от 05.08.2019 денежных средств в размере 43160,00 рублей, в общей сумме 130520,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, 07.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 130520,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Паньшиной А.Б. в АО «Альфа-банк».
Таким образом, в период времени с 25.04.2019 по 07.08.2019, ФИО1, Дегтева Е.А. и Паньшина А.Б., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета Тверской области денежные средства в общей сумме 130520,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Паньшина А.Б., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 130520,00 рублей, Паньшина А.Б. по достигнутой ранее договоренности с Дегтевой Е.А., 12.08.2019 осуществила перевод с банковской карты своего мужа Паньшина В.М. №, в офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Дегтевой Е.А., в ПАО «Сбербанк России», денежных средств в размере 65000,00 рублей.
В последующем, Дегтева Е.А. по достигнутой ранее договоренности с ФИО1 12.08.2019 осуществила перевод со своего расчетного счета № на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 55000,00 рублей.
Прокофьев С.С. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2019 году, но не позднее 29.03.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2019 году, но не позднее 29.03.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, попросила неосведомленного о ее преступных действиях знакомого Кондрашева А.А. пояснить другим лицам о возможности оформления социального налогового вычета, после чего Кондрашов АА. предоставил ФИО1 абонентский номер Прокофьева С.С. Получив связи с Прокофьевым С.С., ФИО1 предложила Прокофьеву С.С. совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Прокофьевым С.С. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Прокофьев С.С. с целью материального обогащения, будучи осведомленный ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Прокофьеву С.С. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Прокофьеву С.С., с целью предоставления последним в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Прокофьев С.С. должен был для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданным ему ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Прокофьев С.С. и ФИО1 договорились, что денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение они распределят между собой в зависимости от полученной суммы.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2019 году, но не позднее 29.03.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила Прокофьеву С.С. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на его имя. На данное предложение Прокофьев С.С. согласился, тем самым вступил с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Прокофьев С.С. договорились, что он предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016,2017,2018 годы, а также паспортные данные на имя Прокофьева С.С., копию свидетельства о рождении несовершеннолетнего ребенка. После получения денежных средств от незаконного возмещения социального налогового вычета, Прокофьев С.С. должен отдать ФИО1 45 % от суммы возвращенного налога, оставшуюся часть 55 % оставить себе.
Прокофьева С.С., желая таким образом улучшить своё и ФИО1 материальное положение и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ему роли, в 2019 году, но не позднее 29.03.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Прокофьевым С.С., согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 29.03.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Прокофьева С.С. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Прокофьева С.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1148 от 11.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 1148 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 119000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 19.02.2016, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 43 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 140000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Прокофьева С.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 3487 от 10.01.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 3487 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.01.2017, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 55 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 170000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Прокофьева С.С.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000119738 от 16.02.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 168 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- копию лицензии № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложением на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 18.03.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 83 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 84 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 180000,00 рублей;
- копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 55 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 170000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 83 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 84 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 180000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» № 43 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 140000,00 рублей; договора на оказание платных медицинских услуг от 19.02.2016, заключенного между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.; договора на оказание платных медицинских услуг от 10.01.2017, заключенного между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.; договора на оказание платных медицинских услуг от 18.03.2018, заключенного между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Прокофьева С.С.; копий лицензий ООО ТД «Медицинские технологии»; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 3487 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2017 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 120000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» № 1148 для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2016 году Прокофьеву С.С. медицинских услуг на сумму 119000,00 рублей.
После чего, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Прокофьева С.С., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение своё и Прокофьева С.С., в 2019 году, но не позднее 29.03.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Прокофьеву С.С.
В свою очередь Прокофьев С.С., 29.03.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1 подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016-2018 годы и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Прокофьеву С.С. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 110370,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Прокофьевым С.С., ошибочно полагая, что Прокофьев С.С., на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате 48767 от 23.07.2019 денежных средств в размере 37700,00 рублей, решение о возврате 48764 от 23.07.2019 денежных средств в размере 39000,00 рублей, решение о возврате 48765 от 23.07.2019 денежных средств в размере 33670,00 рублей., в общей сумме 110370,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 25.07.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 110370,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Прокофьева С.С. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России»№ 8607/87, расположенном по адресу: г. Тверь, Трехвятская, д. 8.
Таким образом, в период 29.03.2019 по 25.07.2019, ФИО1 и Прокофьев С.С. умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 110370,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Прокофьев С.С., получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 110370,00 рублей, по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 26.07.2019 осуществил перевод с своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Прокофьева С.С. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России»№ 8607/87, расположенном по адресу: г. Тверь, Трехвятская, д. 8, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 50000,00 рублей.
Сериков М.Н. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений вступила в предварительный сговор группой лиц с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данным лицам не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласились на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастники распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не оказанные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 50 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене - Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физическим лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 28.05.2018, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителя в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Сериков М.Н., который согласно отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Преследуя цель вызвать заинтересованность у Серикова М.Н. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Серикову М.Н. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Серикову М.Н., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Сериков М.Н., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Серикова М.Н., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать его (Климова А.А.) знакомая и его жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Серикова М.Н., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы, а также паспортные данные на имя Серикова М.Н. После перечисления указанных денежных средств 50% от суммы возвращенного налога Сериков М.Н. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 50 % оставят себе.
Сериков М.Н. движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Сериков М.Н. в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, согласно отведенной ему роли, в хищении бюджетных денежных средств, из корыстных побуждений, в группе лиц с Климовым А.А., Климовой Ю.В. и ФИО1 передал Климову А.А. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018 передал документы на имя Серикова М.Н. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить материальное положение своё, Климова А.А. и ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Серикова М.Н.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В. и Климовым А.А., при соисполнительстве Серикова М.Н., согласно отведенной ей роли, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Серикова М.Н. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 1671 от 28.11.2016, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1671 об оказании в 2016 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119600,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № 9982 от 18.02.2017, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 9982 об оказании в 2017 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119400,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 1671 об оказании в 2016 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119600,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 9982 об оказании в 2017 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 119400,00 рублей.
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В., Климова А.А., Серикова М.Н., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Климовой Ю.В., в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В. и Климов А.А. действуя по договоренности, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной им роли, осознавая, что без помощи Серикова М.Н., они не смогут похитить из бюджета РФ денежные средства, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое и своего мужа Климова А.А. материальное положение и ФИО1, в период времени с 24.04.2018 по 28.05.2018, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы он передал их Серикову М.Н.
В свою очередь Сериков М.Н., 28.05.2018 в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговые декларации за 2016 год и 2017 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Серикову М.Н. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 31070,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции МИФНС России № 9 по Тверской области, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А. и Сериковым М.Н., ошибочно полагая, что Серикову М.Н. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате вычета №6949007947 от 05.09.2018 денежных средств в размере 15548,00 рублей и решение о возврате вычета №694900796 от 05.09.2018 денежных средств в размере 15522,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 03.10.2018 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 31070,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Серикова М.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 28.05.2018 по 03.10.2018, ФИО1, Климова Ю.В., Климов А.А., и Сериков М.Н., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 31070,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Сериков М.Н. получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 31070,00 рублей, по ранее достигнутой договоренности с Климовым А.А., в неустановленное следствием время 2018 года, но не позднее 04.10.2018, в неустановленном месте осуществил передачу денежных средств в размере 15000,00 рублей наличными средствами Климову А.А., последний в свою очередь передал денежных средства своей жене Климовой Ю.В.
В последующем, Климова Ю.В. по достигнутой ранее договоренности с ФИО1, 04.10.2018 и 05.10.2018 осуществила переводы со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в сумме 10000,00 рублей.
Он же, Сериков М.Н., обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 по май 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета РФ в лице МИФНС России № 9 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета РФ в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 9 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
Во исполнение задуманного, ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, умышленно, из корыстных побуждений в интересах Климовой Ю.В. и Климова А.А., вступила с последней в предварительный сговор группой лиц, на совершение мошенничества, при этом ФИО1, Климовой Ю.В. и Климовым А.А. была разработана преступная схема совершения мошенничества, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченное физическими лицами лечение в ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии», которое в действительности данными лицами не оказывалось.
Климова Ю.В. и Климов А.А. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании физическому лицу медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор» и ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии» на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Климовой Ю.В., с целью передачи последней через своего мужа Климова А.А. физическим лицам для подачи ими подложного пакета документов в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Климова Ю.В. и Климов А.А. должны была приискивать граждан, которые движимые корытными побуждениями, желали незаконно возместить социальный налоговый вычет за заведомо не предоставленные и не оплаченные им услуги по лечению медицинской организацией ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии». При этом указанные лица должны были с целью незаконного возврата социального налогового вычета предоставлять необходимые справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, взятыми последними с места работы для оформления налоговой декларации по налогу на доходы физическим лиц (форма 3-НДФЛ), реквизиты банковского счета на их имя для осуществления перечисление указанного вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный им Климовой Ю.В. или Климовым А.А., и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Климова Ю.В., Климов А.А. и ФИО1 договорились, что между собой они денежные средства, полученные от незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение распределят следующим образом: Климов А.А. забирал от приисканных им физически лиц 60 % от суммы похищенных денежных средств, после чего передавал данную сумму денежных средств своей жене Климовой Ю.В., которая в последующем в свою очередь 1/3 часть суммы от денежных средств, поступивших ей от физических лиц оставляла себе, а 2/3 части суммы денежных средств по договоренности с ФИО1 передавала последней.
Климова Ю.В. и Климов А.А., действуя умышлено из корыстных побуждений с целью хищения путем обмана чужого имущества – денежных средств из бюджета РФ, группой лиц по предварительному сговору с ФИО1 в неустановленное следствием время 2019 года, но не позднее 25.02.2019, Климовым А.А. к совершению преступления в качестве соисполнителем в совершении хищения с согласия ФИО1 был привлечен Сериков М.Н., который отведенной ему роли, должен был подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета. Климов А.А., преследуя цель вызвать заинтересованность у Серикова М.Н. в совместном с ним совершении хищения, Климов А.А. пообещал Серикову М.Н. распределить полученные в результате преступной деятельности денежные средства в заранее обусловленных долях.
Реализуя задуманное, Климов А.А. находясь на своем рабочем месте в ООО «Электросистем», расположенном по адресу: г. Тверь, проспект Победы, д. 71, предложил своему коллеге Серикову М.Н., похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на имя Сериков М.Н., которое на самом деле он не получал и не оплачивал. При этом, Климов А.А. поставил в известность Серикова М.Н., что в хищении денежных средств путем обмана будет участвовать знакомая его (Климова А.А.) жены, которая оформит подложный пакет документов на имя Серикова М.Н., согласно предоставленных последними справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Серикова М.Н. После перечисления указанных денежных средств 60% от суммы возвращенного налога Сериков М.Н. должен перечислить Климову А.А., а оставшуюся часть 40 % оставит себе.
Сериков М.Н. движимый корыстными побуждениями и жаждой наживы, желая получить дополнительный доход, согласился на предложение Климова А.А. и вступил с ним в преступный сговор в качестве соисполнителя.
Сериков М.Н. в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, осознавая, что его действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, согласно отведенной ему роли, в хищении бюджетных денежных средств, из корыстных побуждений, в группе лиц с Климовым А.А., Климовой Ю.В. и ФИО1 передал Климову А.А. для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Климов А.А. в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019 передал документы на имя Серикова М.Н. своей жене Климовой Ю.В.
Климова Ю.В., желая таким образом улучшить материальное положение своё, Климова А.А. и ФИО1, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведённой ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на имя Серикова М.Н.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Климовой Ю.В., Климовым А.А., Сериковым М.Н., согласно отведенной ей роли, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Серикова М.Н. несоответствующие действительности документы, в частности:
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2018 год на имя Серикова М.Н.;
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000116143 от 13.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 132 об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 70000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 20.01.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 458000,00 рублей;
- справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Серикову М.Н. медицинских услуг на сумму 50000,00 рублей;
- заверенную копию лицензии № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложением № 1 на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности.
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 20.01.2018, заключенного между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Сериковым М.Н.; копий лицензии ООО ТД «Медицинские технологии».
После чего, ФИО1 умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Климовой Ю.В. и Климова А.А., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение своё и Климовой Ю.В., в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Климовой Ю.В.
Далее, Климова Ю.В., умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Серикова М.Н., она не сможет похитить из бюджета РФ, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить материальное положение свое, Климова А.А., ФИО1, в период времени с 15.01.2019 по 25.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте г. Твери, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы своему мужу Климову А.А., для того, чтобы он передал их Серикову М.Н.
В свою очередь Сериков М.Н., 25.02.2019 в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, действуя в интересах ФИО1, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, расположенную по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию за 2018 год и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Серикову М.Н. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на общую сумму 75140,00 рублей, а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1, Климовой Ю.В., Климовым А.А., Сериковым М.Н., ошибочно полагая, что Серикову М.Н. на основании представленных им указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», вынесли решение о возврате вычета № от 05.09.2018 денежных средств в размере 15548,00 рублей и решение о возврате вычета решение №49591 от 30.07.2019 денежных средств в размере 75140,00 рублей
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, 01.08.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 75140,00 рублей, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Серикова М.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7.
Таким образом, в период времени с 25.02.2019 по 01.08.2019, ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, группой лиц по предварительному сговору с Климовой Ю.В., Климовым А.А. и Сериковым М.Н., похитила из бюджета РФ денежные средства в общей сумме 75140,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
Сериков М.Н. получив незаконным путем вышеуказанные денежные средства в общей сумме 75140,00 рублей, он по достигнутой ранее договоренности с Климовым А.А., 01.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Серикова С.Н. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климова А.А., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 45000,00 рублей.
Климов А.А. в свою очередь 01.08.2019 осуществил перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытый на имя Климова А.А., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя Климовой Ю.В., в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, денежных средств в размере 45000,00 рублей.
В последующем, Климова Ю.В. по ранее достигнутой договоренности с ФИО1, 01.08.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, открытой на имя Климовой Ю.В. в отделении ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. А. Дементьева, д.7, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1,в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 30000,00 рублей.
Шевченко Т.Ф. обвиняется в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
В период с 01.11.2016 до 12.04.2017 ФИО1 работала в должности администратора ООО «Добрый доктор», с 12.04.2017 находится в отпуске по уходу за ребенком.
ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, решила осуществить мошенничество в виде хищения денежных средств из бюджета Тверской области в лице МИФНС России № 12 по Тверской области путем незаконного возмещения социального налогового вычета за медицинское лечение, заведомо достоверно зная, что хищение денежных средств из бюджета Тверской области в виде социального налогового вычета, предусмотренного налоговым законодательством за медицинское лечение, является доходным видом противоправной деятельности.
В период времени в 2019 году, но не позднее 11.02.2019, точные дата и время не установлены, у ФИО1, знавшей о процедуре возмещения в соответствии со статьей 219 НК РФ и Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19.01.2001 года физическим лицам социального налогового вычета за оказанные им медицинские услуги, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем предоставления в МИФНС России № 12 по Тверской области подложных документов о якобы прохождении физическими лицами лечения, на основании которых на счета указанных лиц незаконно перечислялись денежные средства в виде возмещения социальных налоговых вычетов за медицинские услуги.
С целью реализации своего преступного умысла, в 2019 году, но не позднее 11.02.2019, ФИО1, осознавая, что в одиночку совершить преступные действия не представляется возможным, при неустановленных следствием обстоятельствах, находясь на территории г. Твери, попросила неосведомленную о ее преступных действиях знакомую ФИО пояснить другим лицам о возможности оформления социального налогового вычета, после чего ФИО предоставила ФИО1 абонентский №, принадлежащий Шевченко Т.Ф. Получив связи с Шевченко Т.Ф., ФИО1 предложила ей совершить мошенничество, путем незаконного возмещения социального налогового вычета за якобы уплаченные Шевченко Т.Ф. медицинское лечение в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», которые в действительности данному лицу не оказывалось.
Шевченко Т.Ф. с целью материального обогащения, будучи осведомленной ФИО1 о преступных намерениях последней, осознавая противоправный характер планируемых действий, из корыстных побуждений, согласилась на предложение последней совершить хищение денежных средств путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.
Реализуя совместный преступный умысел, соучастницы распределили между собой роли в совершении преступления таким образом, что:
ФИО1 должна была оформить несоответствующие действительности документы, свидетельствующие об оказании Шевченко Т.Ф. медицинских услуг по лечению в ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», а именно: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), договор на оказание платных медицинских услуг, заключенный с ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии»; заверенные копии лицензий на имя ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», на осуществление медицинской деятельности; справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащую фамилию, имя, отчество физического лица и сумму затраченную на медицинские услуги, которые фактически данное лицо не получало и не оплачивало. После чего указанные документы, ФИО1 должна была предоставлять Шевченко Т.Ф., с целью предоставления последней в налоговый орган для получения социального налогового вычета.
Шевченко Т.Ф. должна была для оформления подложного пакета документов передать ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на основании которых ФИО1 изготавливает подложный пакет документов с расчетом суммы социального налогового вычета, а также обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации с подложным пакетом документов, переданный ей ФИО1, и подать указанный подложный пакет документов в налоговый орган с указанием в заявлении банковских реквизитов на свое имя для осуществления перевода социального налогового вычета.
При этом, Шевченко Т.Ф. и ФИО1 договорились, что Шевченко Т.Ф. при получении подложного пакета документов передаст ФИО1 денежные средства в размере 12610,00 рублей.
ФИО1, действуя умышленно из корыстных побуждений с целью хищений путем обмана чужого имущества - денежных средств бюджета РФ, в 2019 году, но не позднее 11.02.2019, в неустановленном месте г. Твери, предложила Шевченко Т.Ф. похитить чужое имущество путем обмана, а именно незаконно оформить возврат социального налогового вычета за лечение в медицинской организации на ее имя. На данное предложение Шевченко Т.Ф. согласилась, тем самым вступило с ФИО1 в предварительный сговор группой лиц, направленный на хищение денежных средств путем обмана. При этом, ФИО1 и Шевченко Т.Ф. договорились, что Шевченко Т.Ф. через неосведомленную о их преступных намерениях ФИО предоставит ФИО1 с места своей работы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также паспортные данные на имя Шевченко Т.Ф., копию свидетельство о рождении ее несовершеннолетней дочери ФИО После получения документов Шевченко Т.Ф. должна передать ФИО1 денежные средства в размере 12610,00 рублей путем перечисления последний на ее банковскую карту.
Шевченко Т.Ф., желая таким образом улучшить материальное положение своё и ФИО1 и осознавая, что ее действия направлены на хищение чужого имущества путем обмана, умышленно, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 11.02.2019, в неустановленном следствием месте г. Твери, передала ФИО1 через неосведомленную о их преступных намерениях ФИО для незаконного оформления налогового вычета вышеуказанные документы на свое имя.
Далее, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, реализуя предварительную договоренность с Шевченко Т.Ф., согласно отведенной ей роли, в 2019 году, но не позднее 11.02.2019, находясь в неустановленным следствием месте г. Твери, оформила на имя Шевченко Т.Ф. несоответствующие действительности документы, в частности:
- договор на оказание платных медицинских услуг № Д000118414 от 20.01.2018, заключенный между ООО «Добрый доктор», в лице генерального директора ФИО, и Шевченко Т.Ф.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО «Добрый доктор» для предоставления в налоговые органы РФ № 111 об оказании в 2018 году ФИО медицинских услуг на сумму 80000,00 рублей;
- копии лицензий № ЛО-69-01-001945 от 24.10.2016 и № ЛО-69-01-002169 от 18.04.2018 с приложениями на осуществление ООО «Добрый доктор» медицинской деятельности;
- договор на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2018, заключенный между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Шевченко Т.Ф.;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Шевченко Т.Ф. медицинских услуг на сумму 45000,00 рублей;
-справку об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Шевченко Т.Ф. медицинских услуг на сумму 365000,00 рублей;
- копии лицензий № ЛО-69-01-001299 от 18.02.2014 с приложениями на осуществление ООО ТД «Медицинские технологии» медицинской деятельности;
Для совместного изготовления вышеуказанной документации ФИО1 привлекла свою мать Дёмину Т.Ю., как неосведомлённое лицо.
В указанный период времени Дёмина Т.Ю., неосведомленная об истинных намерениях ФИО1, в силу родственных и доверительных отношений с ФИО1, выполнила рукописный текст в следующей документации: договора на оказание платных медицинских услуг от 10.02.2018, заключенного между ООО ТД «Медицинские технологии», в лице генерального директора ФИО, и Шевченко Т.Ф.; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Шевченко Т.Ф. медицинских услуг на сумму 45000,00 рублей; справки об оплате медицинских услуг от имени ООО ТД «Медицинские технологии» для предоставления в налоговые органы РФ об оказании в 2018 году Шевченко Т.Ф. медицинских услуг на сумму 365000,00 рублей; копий лицензии ООО ТД «Медицинские технологии».
После чего, ФИО1, умышлено, из корыстных побуждений, согласно отведенной ей роли, осознавая, что без помощи Шевченко Т.Ф., она не сможет похитить из бюджета РФ в лице МИФНС России № 10 по Тверской области, путем обмана денежные средства в виде незаконного возмещения социального налогового вычета, и желая улучшить свое материальное положение и Шевченко Т.Ф., в 2019 году, но не позднее 11.02.2019, находясь в неустановленном следствием месте, согласно достигнутой договоренности передала указанные документы Шевченко Т.Ф.
В свою очередь Шевченко Т.Ф. по достигнутой ранее договоренности с ФИО1, 11.02.2019 осуществила перевод со своей банковской карты №, привязанной к расчетному счету №, открытому на имя Шевченко Т.Ф. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, Волоколамский пр-т, д.24, на расчетный счет №, открытый на имя ФИО1, в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Можайского, д. 71, к. 1, денежных средств в размере 12600,00 рублей.
После получения подложного пакета документов, Шевченко Т.Ф. оформила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на свое имя, и она, 13.02.2019, в рабочее время с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств в виде социального налогового вычета за медицинское лечение из бюджета РФ, представителем которого в данной части является налоговый орган, путем обмана, подала в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, расположенной по адресу: г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, налоговую декларацию и вышеуказанные документы, содержащие сведения не соответствующие действительности, но в своей совокупности дающие Шевченко Т.Ф. право на получение социального налогового вычета за медицинское лечение на сумму 82022,00 рублей, из которых 62967,00 рублей по социальному налоговому вычету а также заявление с указанием банковских реквизитов для осуществления перевода указанного вычета.
Сотрудники вышеуказанной налоговой инспекции, введенные в заблуждение ФИО1 и Шевченко Т.Ф., ошибочно полагая, что Шевченко Т.Ф., на основании представленных ею указанных выше документов имеет право на социальный налоговый вычет за медицинское лечение в медицинской организации – ООО «Добрый доктор», ООО ТД «Медицинские технологии», вынесли решение о возврате № 6555 от 22.05.2019 денежных средств в размере 82022,00 рублей.
На основании принятых решений по заявке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, 24.05.2019 УФК по Тверской области осуществило перевод денежных средств на сумму 82022,00 рублей, из которых 62967,00 рублей социальный налоговый вычет, с расчетного счета №, открытого в отделении Центрального банка г. Твери, расположенном по адресу: г. Тверь, ул. Советская, д. 13, на расчетный счет №, открытый на имя Шевченко Т.Ф. в дополнительном офисе Тверского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: г. Тверь, Волоколамский пр-т, д.24.
Завладев похищенными путем обмана денежными средствами, ФИО1 и Шевченко Т.Ф. распорядились ими по своему усмотрению.
Таким образом, в период времени с 13.02.2019 по 24.05.2019, ФИО1 и Шевченко Т.Ф., умышленно, из корыстных побуждений, путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, похитили из бюджета РФ денежные средства в сумме 62967,00 рублей, причинив ущерб названному бюджету в размере похищенных денег, распорядившись ими по своему усмотрению.
В судебном заседании защитники подсудимых - адвокаты Позднякова М.Н., Малинина Е.В., Улиткин В.Б., Блинова Е.Н., Фоменкова К.И., Волкова А.В., Тихомирова М.А., Логинов А.П., Дунаевская И.Е., Рогозина А.Ю., Зименков Н.Н., Довмалян Э.Г., Екименкова М.А., Шушлебин Д.В., Конкин М.С., Головкова Ю.А., Волынская М.М., Фоменков И.А., Блинова И.В., Розов Д.И., Иванова Н.Н., Титова Н.И. просили прекратить уголовное дело в отношении Аракчеева С.В., Арефьевой Н.Е., Беляковой Г.О., Дегтевой Е.А., Дегтева Д.Е., Деминой О.А., Деминой Т.Ю., Демина С.С., Денисова В.С., Денисовой Т.В., Иванова В.Ю., Исаевой Ю.П., Климовой Ю.В., Климова А.А., Комарова А.А., Корнеевой И.С., Морозова Д.О., Морозовой А.А., Паньшиной А.Б., Прокофьева С.С., Серикова М.Н., Шевченко Т.Ф. с назначением их подзащитным меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, указав, что ранее к уголовной ответственности подзащитные не привлекались, в период предварительного и судебного следствия полностью возместили ущерб, причиненный преступлениями, каждое из которых относится к категории средней тяжести, указав, что по делу имеются все основания для применения положений ст. 76.2 УК РФ и прекращения уголовного дела с назначением их подзащитным меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
Подсудимые Аракчеев С.В., Арефьева Н.Е., Белякова Г.О., Дегтева Е.А., Дегтев Д.Е., Демина О.А., Демина Т.Ю., Демин С.С., Денисов В.С., Денисова Т.В., Иванов В.Ю., Исаева Ю.П., Климова Ю.В., Климов А.А., Комаров А.А., Корнеева И.С., Морозов Д.О., Морозова А.А., Паньшина А.Б., Прокофьев С.С., Сериков М.Н., Шевченко Т.Ф. признали фактические обстоятельства, изложенные в обвинительном заключении, и свою вину в совершении инкриминируемых им преступлениях, в содеянном раскаялись, полностью возместили ущерб, причиненный преступлениями, выразили свое согласие на прекращение уголовного дела в отношении них с назначением им меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, поддержали заявленные защитниками ходатайства, указав, что последствия прекращения уголовного дела по данному не реабилитирующему основанию им разъяснены и понятны.
Представители потерпевших Межрайонной инспекция ФНС России №9 по Тверской области Будылина Д.Ю., Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Тверской области Куликова Е.Г., Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Тверской области Платонова Ю.Н. в представленных в адрес суда заявлениях указали, что претензий к подсудимым, возместившим ущерб, не имеют, подтвердили факт возмещения вреда, против прекращения уголовного дела с назначением подсудимым судебного штрафа возражений не заявили.
Государственный обвинитель Денисова О.А. возражала против прекращения уголовного дела в отношении подсудимых с назначением им меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, поскольку по данному делу предметом хищения являются бюджетные средства, затрагиваются публичные интересы и в случае прекращения уголовного дела не будут достигнуты цели социальной справедливости.
Изучив материалы уголовного дела и проверив дополнительно представленные стороной защиты доказательства, выслушав мнение участников процесса, суд находит ходатайства защитников подсудимых подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.4 ст.254 УПК РФ в случае, предусмотренном ст.25.1 УПК РФ, с учетом требований, установленных ст. 446.3 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании.
В силу ст. 446.3 УПК РФ если в ходе судебного производства по уголовному делу будут установлены основания, предусмотренные статьей 25.1 УПК РФ, суд одновременно с прекращением уголовного дела или уголовного преследования разрешает вопрос о назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
Согласно ст. 25.1 УПК РФ суд в случаях, предусмотренных ст.76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
В соответствии со ст.76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.
Как усматривается из материалов дела, Аракчеев С.В., Арефьева Н.Е., Белякова Г.О., Дегтева Е.А., Дегтев Д.Е., Демина О.А., Демина Т.Ю., Демин С.С., Денисов В.С., Денисова Т.В., Иванов В.Ю., Исаева Ю.П., Климова Ю.В., Климов А.А., Комаров А.А., Корнеева И.С., Морозов Д.О., Морозова А.А., Паньшина А.Б., Прокофьев С.С., Сериков М.Н., Шевченко Т.Ф. полностью признали фактические обстоятельства инкриминируемых им преступлений, в добровольном порядке загладили причиненный преступлениями вред, что следует из позиции представителей потерпевших и материалов дела, просили прекратить в отношении них уголовное дело с назначением им меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
При изучении личности подсудимого Аракчеева С.В. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, женат, имеет на иждивении двоих малолетних детей, один из них страдает эпилепсией, работает, его заработная плата составляет 50 000 рублей, доход супруги - 15 000 рублей, кредитных обязательств не имеет, по месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Арефьевой Н.Е. установлено, что она не судима, не замужем, иждивенцев не имеет, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, работает, заработная плата составляет 30 000 рублей, по месту работы характеризуется положительно, выплачивает потребительский кредит 10 000 рублей в месяц, по месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Беляковой Г.О. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, замужем, иждивенцев не имеет, работает, ее заработная плата составляет 40 000 рублей, заработная плата супруга – 50 000 рублей, кредитных обязательств не имеет, по прошлому и настоящему местам работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Дегтёвой Е.А. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, замужем, имеет на иждивении двоих малолетних детей, находится в отпуске по уходу за ребёнком, получает выплаты в размере 9200 рублей, заработная плата супруга составляет 30 000 рублей, кредитных обязательств не имеет.
При изучении личности подсудимого Дегтёва Д.Е. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, женат, имеет на иждивении двоих малолетних детей, работает, его заработная плата составляет 30 000 рублей, супруга находится в отпуске по уходу за ребёнком, получает выплаты в размере 9200 рублей, кредитных обязательств не имеет, по предыдущему месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Дёминой О.А. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, замужем, иждивенцев не имеет, работает, её заработная плата составляет 13 000 рублей, пенсия 10 000 рублей, супруг не работает из-за болезни суставов ног, инвалидность не оформлял, получает социальные выплаты 3000 рублей в месяц, кредитных обязательств не имеет, по месту жительства и работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Дёминой Т.Ю. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, замужем, иждивенцев не имеет, работает, её заработная плата составляет 40 000 рублей, пенсия 13 000 рублей, заработная плата супруга составляет 40 000 рублей, пенсия 10 000 рублей, кредитных обязательств не имеет, по предыдущему месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимого Дёмина С.С. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, холост, иждивенцев не имеет, проживает с родителями, работает, его заработная плата составляет 30 000 рублей, кредитных обязательств не имеет, по месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимого Денисова В.С. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, женат, имеет на иждивении двоих малолетних детей, старший ребёнок страдает <данные изъяты>, работает, заработная плата составляет 45 000 рублей, его супруги – 25 000 рублей, выплачивает ипотеку до 2033 года по 16500 рублей в месяц, по предыдущим и настоящему местам работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Денисовой Т.В. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, замужем, иждивенцев не имеет, работает, заработная плата составляет 20 000 рублей, пенсия 10 000 рублей, супруг является инвалидом <данные изъяты> группы, получает пенсию 15 000 рублей, выплачивает потребительский кредит 10 400 рублей в месяц, по месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимого Иванова В.Ю. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, женат, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей, работает, заработная плата составляет 60 000 рублей, его супруги – 30 000 рублей, выплачивает ипотеку и кредит, по месту жительства и работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Исаевой Ю.П. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, состоит в разводе, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребёнка, работает, заработная плата составляет около 30 000 рублей, имеет кредитное обязательство с ежемесячными платежом 3 000 рублей, выплачивает ипотеку 9 200 рублей в месяц, по месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Климовой Ю.В. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, замужем, имеет на иждивении двоих малолетних детей, работает, заработная плата составляет 45 000 рублей, заработная плата супруга – 55 000 рублей, кредитных обязательств не имеет, по предыдущему месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимого Климова А.А. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, женат, имеет на иждивении двоих малолетних детей, работает, заработная плата составляет 55 000 рублей, заработная плата супруги – 45 000 рублей, выплачивает потребительский кредит по 10 000 рублей в месяц на 3 года, по месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимого Комарова А.А. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, холост, иждивенцев не имеет, работает, заработная плата составляет 40 000 рублей, кредитных обязательств не имеет, по месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Корнеевой И.С. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, замужем, имеет на иждивении малолетнего ребёнка, находится в отпуске по уходу за ребёнком, заработная плата супруга составляет 90 000 рублей, выступает созаёмщиком по ипотеке, выплачивает по 20 300 рублей в месяц до 2037 года, по месту жительства характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимого Морозова Д.О. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, холост, имеет на иждивении двоих малолетних детей, работает, заработная плата составляет около 30 000 – 35 000 рублей, выплачивает алименты на содержание детей в размере 14 000 рублей, по месту работы характеризуется положительно, выплачивает потребительский кредит по 12 000 рублей в месяц на 3 года, по месту жительства и работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Морозовой А.А. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, не замужем, имеет на иждивении малолетнего ребёнка, работает, заработная плата составляет 45 000 рублей, по месту работы характеризуется положительно, выплачивает потребительский кредит, по месту жительства и работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Паньшиной А.Б. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, замужем, имеет на иждивении малолетнего ребёнка, работает, заработная плата составляет около 20 000 – 25 000 рублей, заработная плата супруга 30 000 рублей, кредитных обязательств не имеет, по месту работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимого Прокофьева С.С. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, женат, имеет на иждивении малолетнего ребёнка, работает, заработная плата составляет 28 000 рублей, супруга получает пособие по уходу за ребёнком в размере около 9000 рублей, выплачивает потребительский кредит, по месту жительства и работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимого Серикова М.Н. установлено, что он не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, женат, иждивенцев не имеет, работает, заработная плата составляет 40 000 рублей, заработная плата супруги – 40 000 рублей, кредитных обязательств не имеет, по месту жительства и работы характеризуется положительно.
При изучении личности подсудимой Шевченко Т.Ф. установлено, что она не судима, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, состоит в разводе, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребёнка, работает, заработная плата составляет 85 000 рублей, из них 40 000 рублей уходит на выплату ипотеки на 10 лет и трёх потребительских кредитов, один из которых взят на оплату обучения дочери, по предыдущему месту работы характеризуется положительно.
Согласно имеющимся в материалах дела заявлениям представителей потерпевших Межрайонных инспекций ФНС России № 9, 10, 12, потерпевшие претензий какого-либо характера к подсудимым не имеют, ущерб возмещен в полном объеме, что также подтверждается платежными документами. Кроме того, подсудимыми в ходе судебного следствия оказана добровольная благотворительная помощь, пожертвования в благотворительные фонды и детские учреждения, что подтверждается соответствующими платежными документами.
При изучении представленных материалов судом установлено, что выдвинутое обвинение в отношении Климовой Ю.В. в совершении восьми преступлений, предусмотренных ч. 2 ст.159 УК РФ, Климова А.А. в совершении шести преступлений, предусмотренных ч. 2 ст.159 УК РФ, Дёминой Т.Ю. в совершении четырёх преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, Денисова В.С., Дегтевой Е.А. в совершении трёх преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, Арефьевой Н.Е., Исаевой Ю.П., Морозовой А.А., Морозова Д.О., Серикова М.Н, в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, Аракчеева С.В., Беляковой Г.О., Дегтева Д.Е., Демина С.С., Денисовой Т.В., Комарова А.А., Корнеевой И.С., Паньшиной А.Б., Прокофьева С.С., Шевченко Т.Ф. в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, Дёминой О.А. в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 2 ст. 159 УК РФ, Иванова В.Ю. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 2 ст. 159 УК РФ, отнесенных уголовным законом к категории преступлений средней тяжести, обосновано, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу: протоколом допроса представителя потерпевшего Межрайонной инспекции ФНС России № 12 Платоновой Ю.Н. от 14.01.2020, протоколом дополнительного допроса представителя потерпевшего Межрайонной инспекции ФНС России № 12 Платоновой Ю.Н. от 12.10.2020, протоколом допроса представителя потерпевшего Межрайонной инспекции ФНС России № 10 Куликовой Е.Г. от 14.01.2020, протоколом допроса представителя потерпевшего Межрайонной инспекции ФНС России № 10 Куликовой Е.Г. от 14.01.2020, протоколом дополнительного допроса представителя потерпевшего Межрайонной инспекции ФНС России Куликовой Е.Г. от 21.04.2020, протоколом допроса представителя потерпевшего Межрайонной инспекции ФНС России № 9 Будылиной Д.Ю. от 11.10.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 29.01.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 20.02.2020, протоколом дополнительного допроса свидетеля ФИО от 19.03.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО 20.02.2020, протоколом дополнительного допроса свидетеля Пантелеева А.В. от 20.03.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 05.03.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 10.03.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 20.05.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 10.08.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 03.03.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 16.03.2020, протоколом допроса свидетеля ФИО от 15.05.2020, заключением эксперта № 432 от 17.03.2020, протоколом обыска (выемки) от 26.05.2020, протоколом выемки от 28.05.2020, протоколом осмотра документов от 20.09.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 06.12.2020 с приложением, ответом из ООО «Добрый доктор», ответом из ООО ТД «Медтех» от 24.04.2020, протоколом обыска (выемки) от 18.02.2020, протоколом обыска (выемки) от 15.06.2020, протоколом осмотра документов от 18.09.2020, протоколом осмотра документов от 11.03.2020, заключением эксперта № 256 от 07.08.2020, заключением эксперта № 365 от 27.08.2020, заключением эксперта № 133 от 29.04.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 05.12.2020 с приложением, протоколом осмотра документов от 06.09.2020 с приложением, протоколом осмотра документов от 20.09.2020 с приложением, заключением эксперта № 253 от 23.06.2020, заключением эксперта № 249 от 30.06.2020, протоколом выемки от 07.05.2021, протоколом осмотра документов от 13.09.2020, заключением эксперта № 250 от 13.06.2020, заключением эксперта № 247 от 22.06.2020, заключением эксперта 251 от 20.06.2020, заключением эксперта № 246 от 26.06.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 19.09.2020 с приложением фототаблицы, протоколом осмотра предметов (документов) от 19.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 133 от 29.04.2020, заключением эксперта № 268 от 14.07.2020, заключением эксперта № 265 от 30.07.2020, заключением эксперта № 188 от 24.06.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 19.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 324 от 25.08.2020, заключением эксперта № 289 от 16.07.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 20.09.2020 с приложением фототаблицы, ответом ПАО «Сбербанк» г. Самары от 20.02.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 15.04.2020 с приложением фототаблицы, протоколом осмотра предметов (документов) от 18.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта от 134 от 14.04.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 08.04.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 189 от 25.06.2020, заключением эксперта 264 от 20.07.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 13.09.2020 с приложением фототаблицы, протоколом осмотра предметов (документов) от 23.07.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 364 от 27.07.2020, заключением эксперта № 255 от 05.08.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 20.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 257 от 06.08.2020, заключением эксперта № 326 от 22.08.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 24.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 291 от 15.07.2020, заключением эксперта № 326 от 08.08.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 19.09.2020 с приложением фототаблицы, протоколом осмотра предметов (документов) от 19.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 290 от 14.07.2020, заключением эксперта № 320 от 01.08.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 19.09.2020 с приложением фототаблицы, протоколом осмотра предметов (документов) от 18.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 134 от 01.04.2020, заключением эксперта № 140 от 01.04.2020, заключением эксперта № 245 от 08.07.2020, заключением эксперта № 252 от 16.06.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 18.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением экспертов № 248 от 06.07.2020, заключением эксперта № 254 от 28.06.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 18.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 267 от 18.07.2020, заключением эксперта № 187 от 23.06.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 19.09.2020 с приложением фототаблицы, протоколом осмотра предметов (документов) от 20.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 131 от 03.04.2020, заключением эксперта № 142 от 29.04.2020, заключением эксперта № 136 от 21.04.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 28.02.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 288 от 22.07.2020, заключением эксперта № 190 от 26.06.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 12.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 185 от 19.06.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 19.09.2020 с приложением фототаблицы, протоколом осмотра предметов (документов) от 20.09.2020 с приложением фототаблицы, заключением эксперта № 186 от 22.06.2020, заключением эксперта № 266 от 26.07.2020, протоколом осмотра предметов (документов) от 20.09.2020 с приложением фототаблицы, протоколом допроса подозреваемой Деминой Т.Ю. от 28.07.2020, протоколом допроса обвиняемой Деминой Т.Ю. от 08.02.2021, протоколом дополнительного допроса Деминой Т.Ю. от 09.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Деминой Т.Ю. 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Арефьевой Н.Е. от 16.03.2020, протоколом допроса обвиняемой Арефьевой Н.Е. от 09.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Арефьевой Н.Е. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Климовой Ю.В. от 16.07.2020, протоколом допроса обвиняемой Климовой Ю.В. от 10.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Климовой Ю.В. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Климова А.А. от 20.03.2020, протоколом допроса обвиняемого Климова А.А. от 11.02.2021, протоколом допроса обвиняемого Климова А.А. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Серикова М.Н. от 26.10.2020, протоколом допроса обвиняемого Серикова М.Н. от 02.02.2021, протоколом допроса обвиняемого Серикова М.Н. от 16.10.2020, протоколом допроса подозреваемой Морозовой А.А. от 26.10.2020, протоколом допроса обвиняемой Морозовой А.А. от 01.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Морозовой А.А. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Морозова Д.А. от 27.10.2020, протоколом допроса обвиняемого Морозова Д.А. от 01.02.2021, протоколом допроса обвиняемого Морозова Д.А. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Комарова А.А. от 20.05.2020, протоколом допроса обвиняемого Комарова А.А. от 01.02.2021, протоколом допроса обвиняемого Комарова А.А. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Дягтевой Е.А. от 17.01.2020, протоколом допроса подозреваемой Дягтевой Е.А. от 04.08.2020, протоколом допроса обвиняемой Дягтевой Е.А. от 09.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Дягтевой Е.А. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Дягтева Д.Е. от 14.05.2020, протоколом допроса обвиняемого Дягтева Д.Е. от 29.01.2021, протоколом допроса обвиняемого Дягтева Д.Е. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Паньшиной А.Б. 22.05.2020, протоколом допроса обвиняемой Паньшиной А.Б. от 04.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Паньшиной А.Б. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Денисова В.С. от 13.01.2020, протоколом допроса подозреваемого Денисова В.С. от 14.07.2020, протоколом допроса подозреваемого Денисова В.С. от 08.02.2020, протоколом допроса обвиняемого Денисова В.С. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Денисовой Т.В. от 15.01.2021, протоколом допроса обвиняемой Денисовой Т.В. от 29.01.2021, протоколом допроса обвиняемой Денисовой Т.В. 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Деминой О.А. от 27.11.2020, протоколом допроса обвиняемой Деминой О.А. от 06.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Деминой О.А. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Корнеевой И.С. от 19.11.2020, протоколом допроса обвиняемой Корнеевой И.С. от 06.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Корнеевой И.С. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Демина С.С. 26.10.2020, протоколом допроса обвиняемого Демина С.С. от 03.02.2021, протоколом допроса обвиняемого Демина С.С. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Прокофьева С.С. от 26.10.2020, протоколом допроса обвиняемого Прокофьева С.С. от 08.02.2021, протоколом допроса обвиняемого Прокофьева С.С. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Исаевой Ю.П. от 22.05.2020, протоколом допроса обвиняемой Исаевой Ю.П. от 08.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Исаевой Ю.П. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Аракчеева С.В. от 19.05.2020, протоколом допроса обвиняемого Аракчеева С.В. от 09.02.2021, протоколом допроса подозреваемого Аракчеева С.В. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Беляковой Г.О. от 28.10.2020, протоколом допроса обвиняемой Беляковой Г.О. от 29.01.2021, протоколом допроса обвиняемой Беляковой Г.О. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемого Иванова В.Ю. от 28.10.2020, протоколом допроса обвиняемого Иванова В.Ю. от 11.02.2021, протоколом допроса обвиняемого Иванова В.Ю. от 16.04.2021, протоколом допроса подозреваемой Шевченко Т.Ф. от 28.02.2020, протоколом допроса обвиняемой Шевченко Т.Ф. от 11.02.2021, протоколом допроса обвиняемой Шевченко Т.Ф. от 16.04.2021.
Оснований для иной квалификации действий подсудимых, исходя из исследованных доказательств и установленных обстоятельств, нет. Иные основания для прекращения уголовного дела или уголовного преследования (как реабилитирующие, так и не реабилитирующие) отсутствуют.
Таким образом, суд приходит к выводу, что основания для применения по делу положений ст. 25.1 УПК РФ установлены, вследствие чего полагает возможным, с учетом согласия Аракчеева С.В., Арефьевой Н.Е., Беляковой Г.О., Дегтевой Е.А., Дегтева Д.Е., Деминой О.А., Деминой Т.Ю., Демина С.С., Денисовым В.С., Денисовой Т.В., Ивановым В.Ю., Исаевой Ю.П., Климовой Ю.В., Климова А.А., Комарова А.А., Корнеевой И.С., Морозовым Д.О., Морозовой А.А., Паньшиной А.Б., Прокофьева С.С., Серикова М.Н., Шевченко Т.Ф. прекратить уголовное дело в отношении них с назначением им меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.
При определении размера назначаемого судебного штрафа суд учитывает положения ч. 1 ст. 104.5 УК РФ о предельном размере судебного штрафа.
Кроме того, размер судебного штрафа определяется с учетом тяжести совершенных Аракчеевым С.В., Арефьевой Н.Е., Беляковой Г.О., Дегтевой Е.А., Дегтевым Д.Е., Деминой О.А., Деминой Т.Ю., Деминым С.С., Денисовым В.С., Денисовой Т.В., Ивановым В.Ю., Исаевой Ю.П., Климовой Ю.В., Климовым А.А., Комаровым А.А., Корнеевой И.С., Морозовым Д.О., Морозовой А.А., Паньшиной А.Б., Прокофьевым С.С., Сериковым М.Н., Шевченко Т.Ф. преступлений, обстоятельств их совершения, количества инкриминируемых эпизодов каждому из подсудимых, данных о личности подсудимых, в частности, имущественного положения подсудимых и их семей, а также возможности получения указанными лицами заработной платы или иного дохода.
Принимая изложенное во внимание, суд назначает Дёминой Т.Ю., Климовой Ю.В., Климову А.А. судебный штраф в размере 25 000 рублей каждому, Арефьевой Н.Е., Дегтевой Е.А., Денисову В.С., Исаевой Ю.П., Морозову Д.О., Морозовой А.А., Серикову М.Н. судебный штраф в размере 20 000 рублей каждому, Аракчееву С.В., Беляковой Г.О., Дегтеву Д.Е., Дёминой О.А., Демину С.С., Денисовой Т.В., Комарову А.А., Корнеевой И.С., Паньшиной А.Б., Прокофьеву С.С., Шевченко Т.Ф. судебный штраф в размере 15 000 рублей каждому, Иванову В.Ю. судебный штраф в размере 10 000 рублей, которые подлежат уплате каждым единовременно в течение 60 дней со дня вступления постановления в законную силу.
Об уплате судебного штрафа они должны представить соответствующие сведения судебному приставу-исполнителю по месту своего жительства в течение 10 дней по истечении срока, установленного судом для уплаты штрафа.
В случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок судебный штраф подлежит отмене, а Аракчеев С.В., Арефьева Н.Е., Белякова Г.О., Дегтева Е.А., Дегтев Д.Е., Демина О.А., Демина Т.Ю., Демин С.С., Денисов В.С., Денисова Т.В., Иванов В.Ю., Исаева Ю.П., Климова Ю.В., Климов А.А., Комаров А.А., Корнеева И.С., Морозов Д.О., Морозова А.А., Паньшина А.Б., Прокофьев С.С., Сериков М.Н., Шевченко Т.Ф. - привлечению к уголовной ответственности по предъявленному им обвинению.
Процессуальных издержек в ходе предварительного следствия не имеется.
Разрешая вопрос о судьбе вещественных доказательств, суд принимает во внимание требования ст.ст. 81, 82 УПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 25.1, 254, 446.3 УПК РФ, 76.2 УК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Ходатайства защитника Аракчеева С.В. – адвоката Поздняковой М.Н., защитника Арефьевой Н.Е. – адвоката Малининой Е.В., защитника Беляковой Г.О. – адвоката Улиткина В.Б., защитника Дегтевой Е.А. – адвоката Блиновой Е.Н., защитника Дегтева Д.Е. – адвоката Фоменковой К.И., защитника Дёминой О.А. – адвоката Волковой А.В., защитника Дёминой Т.Ю. – адвоката Тихомировой М.А., защитника Дёмина С.С. – адвоката Логинова А.П., защитника Денисова В.С. – адвоката Дунаевской И.Е., защитника Денисовой Т.Ю. – адвоката Рогозиной А.Ю., защитника Иванова В.Ю. – адвоката Зименкова Н.Н., защитника Исаевой Ю.П. – адвоката Довмаляна Э.Г., защитника Климовой Ю.В. – адвоката Екименковой М.А., защитника Климова ФИО156 – адвоката Шушлебина Д.В., защитника Комарова ФИО156 – адвоката Конкина М.С., защитника Корнеевой И.С. – адвоката Головковой Ю.А., защитника Морозова Д.Е. – адвоката Волынской М.М., защитника Морозовой ФИО156 – адвоката Фоменкова И.А., защитника Паньшиной А.Б. – адвоката Блиновой И.В., защитника Прокофьева С.С. – адвоката Розова Д.И., защитника Серикова М.Н. – адвоката Ивановой Н.Н., защитника Шевченко Т.Ю. – адвоката Титовой Н.И. - удовлетворить.
Прекратить уголовное дело в отношении Аракчеева С.В. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Аракчееву С.В. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Арефьевой Н.Е. по обвинению в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Арефьевой Н.Е. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Беляковой Г.О. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Беляковой Г.О. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Дегтевой Е.А. по обвинению в совершении трёх преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Дегтевой Е.А. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Дегтева Д.Е. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Дегтеву Д.Е. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Дёминой О.А. по обвинению в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Дёминой О.А. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Дёминой Т.Ю. по обвинению в совершении четырёх преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Дёминой Т.Ю. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 25 000 (двадцать пять тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Дёмина С.С. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Дёмину С.С. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Денисова В.С. по обвинению в совершении трёх преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Денисову В.С. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Денисовой Т.Ю. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Денисовой Т.Ю. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Иванова В.Ю. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Иванову В.Ю. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 10 000 (десять тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Исаевой Ю.П. по обвинению в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Исаевой Ю.П. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Климовой Ю.В. по обвинению в совершении восьми преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Климовой Ю.В. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 25 000 (двадцать пять тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Климова ФИО156 по обвинению в совершении шести преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Климову ФИО156 меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 25 000 (двадцать пять тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Комарова ФИО156 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Комарову ФИО156 меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Корнеевой И.С. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Корнеевой И.С. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Морозова Д.Е. по обвинению в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Морозову Д.Е. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Морозовой ФИО156 по обвинению в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Морозовой ФИО156 меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Паньшиной А.Б. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Паньшиной А.Б. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Прокофьева С.С. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Прокофьеву С.С. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Серикова М.Н. по обвинению в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Серикову М.Н. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.
Прекратить уголовное дело в отношении Шевченко Т.Ю. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ.
Назначить Шевченко Т.Ю. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей.
Судебный штраф подлежит уплате Аракчеевым С.В., Арефьевой Н.Е., Беляковой Г.О., Дегтевой Е.А., Дегтевым Д.Е., Деминой О.А., Деминой Т.Ю., Деминым С.С., Денисовым В.С., Денисовой Т.В., Ивановым В.Ю., Исаевой Ю.П., Климовой Ю.В., Климовым А.А., Комаровым А.А., Корнеевой И.С., Морозовым Д.О., Морозовой А.А., Паньшиной А.Б., Прокофьевым С.С., Сериковым М.Н., Шевченко Т.Ф. в течение 60 дней со дня вступления постановления в законную силу.
Об уплате судебного штрафа Аракчеев С.В., Арефьева Н.Е., Белякова Г.О., Дегтева Е.А., Дегтев Д.Е., Демина О.А., Демина Т.Ю., Демин С.С., Денисов В.С., Денисова Т.В., Иванов В.Ю., Исаева Ю.П., Климова Ю.В., Климов А.А., Комаров А.А., Корнеева И.С., Морозов Д.О., Морозова А.А., Паньшина А.Б., Прокофьев С.С., Сериков М.Н., Шевченко Т.Ф. должны представить соответствующие сведения судебному приставу-исполнителю по месту жительства в течение 10 дней по истечении срока, установленного судом для уплаты штрафа.
Разъяснить Аракчееву С.В., Арефьевой Н.Е., Беляковой Г.О., Дегтевой Е.А., Дегтеву Д.Е., Деминой О.А., Деминой Т.Ю., Демину С.С., Денисову В.С., Денисовой Т.В., Иванову В.Ю., Исаевой Ю.П., Климовой Ю.В., Климову А.А., Комарову А.А., Корнеевой И.С., Морозову Д.О., Морозовой А.А., Паньшиной А.Б., Прокофьеву С.С., Серикову М.Н., Шевченко Т.Ф., что в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок судебный штраф подлежит отмене, а они привлечению к уголовной ответственности по предъявленному обвинению.
Штраф необходимо перечислить по следующим реквизитам:
УФК по Тверской области (УМВД России по городу Твери, л\с №),
ИНН 6950103140 / КПП 695001001
р/сч 40101810600000010005 в ОТДЕЛЕНИИ ТВЕРЬ г. Тверь
БИК 042809001, ОКТМО 28701000,
КБК 18811603121010000140 - поступление от уплаты денежных взысканий (штрафов), назначаемых по приговору суда.
При оплате через Сбербанк УИН - 0
Вещественные доказательства по уголовному делу хранить в местах, определенных органом предварительного следствия и судом, до рассмотрения уголовного дела № 11901280001001501 по существу.
Постановление может быть обжаловано в течение 10 суток со дня его провозглашения в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери.
Председательствующий Л.А. Конова
1версия для печатиДело № 1-136/2021 (Постановление)