Гражданский кодекс часть 1

ФИО 22.12.1951 года рождения, уроженца д. Карамас-Пельга Киясовского района УАССР, зарегистрированного по адресу: УР, Малопургинский район, с. Кечево, ул. Пионерская, д. 4, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, работающего председателем СПК «Мир», не военнообязанного, не судимого

в совершении преступлений предусмотренных ч. 1 ст. 1991, ст. 1992 УК РФ

Установил:

ФИО предъявлено обвинение в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 1991, ст. 1992 УК РФ. Согласно обвинительному заключению ФИО обвиняется в том, что <данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ председатель СПК <данные изъяты> ФИО, имея реальную возможность по своевременному перечислению НДФЛ в бюджет в сумме <данные изъяты> коп, в личных интересах использовал не перечисленный в бюджет налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей на нужды возглавляемого им кооператива, тем самым, увеличивая возможности СПК <данные изъяты> по достижению планируемых результатов в финансово-хозяйственной деятельности.

Председатель СПК <данные изъяты> ФИО, являясь налоговым агентом, единолично, в пределах своей компетенции распоряжавшийся денежными средствами возглавляемого им кооператива, действуя умышленно, в личных интересах, в нарушение требований законодательства Российской Федерации, Устава СПК <данные изъяты> не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного и удержанного с выплаченной работникам СПК <данные изъяты> заработной платы за указанный период, в сумме <данные изъяты> рублей, что составляет долю 100 % к сумме налогов и сборов, подлежащих уплате за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и является крупным размером, имея при этом реальную возможность для перечисления задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> коп.

По данному факту действия ФИО квалифицированы органами предварительного следствия по ч. 1 ст. 1991 УК РФ – неисполнение обязанностей налогового агента, то есть неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) совершенное в крупном размере (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ г., № 26-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ).

Кроме того, постановлением ФИО <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № в ФИО <адрес> Удмуртской Республики зарегистрирован сельскохозяйственный производственный кооператив <данные изъяты>

В соответствии с протоколом общего собрания СПК <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ г., ФИО в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся председателем <данные изъяты>

Таким образом, ФИО одновременно являлся председателем СПК <данные изъяты> и председателем СПК <данные изъяты>

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 4 ст. 58 НК РФ уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ, а так же если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. На основании статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ – ст. 855 Гражданского Кодекса РФ. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ. В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. В соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа применяется приостановление операций по счетам в банке. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Дата и время получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

ДД.ММ.ГГГГ между Межрайонной ИМНС России № по Удмуртской Республике и СПК <данные изъяты> в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» заключено соглашение о реструктуризации долгов, на основании которого в отношении СПК <данные изъяты> применялась отсрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме <данные изъяты>

В соответствии с абзацем 4 ст. 27 ФЗ от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» (далее ФЗ № 83), основанием для расторжения соглашения о реструктуризации долгов является возбуждение в отношении должника процедуры банкротства. В соответствии с п. 3 ст. 28 ФЗ № 83 расторжение соглашения о реструктуризации долгов по обстоятельствам, указанным в абзаце четвертом ст. 27 Закона, происходит автоматически.

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по Удмуртской Республике поступило определение Арбитражного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А71-4672/2011 (Г21) о введении в отношении СПК <данные изъяты> процедуры наблюдения.

<данные изъяты> «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», соглашение о реструктуризации долгов СПК <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ считается расторгнутым автоматически с ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с прекращением права СПК <данные изъяты> на реструктуризацию долгов, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике в адрес СПК «Новый мир» было выставлено требование об уплате налога, <данные изъяты>

Неисполнение налогоплательщиком – СПК «Новый мир» требования об уплате налогов привело к принятию налоговым органом решений о принудительном взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Требование об уплате налога – это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Инкассовое поручение (распоряжение) подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством РФ. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу (ст. 46 НК РФ, ст. 47 НК РФ). Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 НК РФ). Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации регламентируется ст. 76 НК РФ. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Данное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Так, в связи с неисполнением налогоплательщиком – СПК <данные изъяты> в лице председателя ФИО обязанностей по уплате налогов и требований налогового органа об уплате налогов в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ г., Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике в порядке ст. 46 НК РФ, принято и направлено в СПК <данные изъяты> Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах в банках СПК <данные изъяты> в пределах указанных и не исполненных в требованиях об уплате налога сумм, которые в лице председателя СПК <данные изъяты> ФИО не исполнены.

На основании решений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике направлены инкассовые поручения на взыскание налогов:

<данные изъяты>

В связи с этим председатель СПК <данные изъяты> ФИО в указанный период был не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества кооператива, которая в виде определенной денежной суммы, равной размеру недоимки на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп., подлежала взысканию в бесспорном порядке.

ФИО, который одновременно являлся председателем СПК <данные изъяты> и председателем СПК <данные изъяты> было достоверно известно не только о существовании задолженности СПК «Новый мир» по уплате налогов, но и о существовании на ДД.ММ.ГГГГ кредиторской задолженности СПК <данные изъяты> перед СПК <данные изъяты>» в сумме <данные изъяты>

В начале января 2012 г. у председателя СПК <данные изъяты> ФИО, являющегося руководителем, достоверно знающим о наличии задолженности кооператива по налогам, сборам и о том, что налоговым органом приняты решения о приостановлении операций по расчетным счетам налогоплательщика СПК <данные изъяты>, согласно которых денежные средства, поступающие на данные счета, в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок, подлежат принудительному списанию налоговым органом и службой судебных приставов путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика для погашения недоимки по налогам, возник и сформировался преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств организации в крупном размере от принудительного взыскания путем перечисления денежных средств на цели, не связанные с уплатой налогов.

Действуя умышленно, осознавая, что денежные средства при поступлении на расчетные счета организации будут отправлены на погашение задолженности по налогам, с целью дальнейшего уклонения от осуществления безвозмездных расходов по исполнению конституционной публично-правовой обязанности по уплате налогов, которые в соответствии со ст. 855 ГК РФ являются первоочередными платежами, и направлении высвобожденных таким образом денежных средств на нужды предприятия с целью получения прибыли, руководствуясь частными интересами кооператива, председатель СПК <данные изъяты> ФИО в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., находясь на территории ФИО <адрес> Удмуртской Республики, являясь распорядителем денежных и материальных ценностей возглавляемого им кооператива, умышленно, в нарушение требований вышеуказанных нормативных актов, устава, игнорируя конституционную обязанность, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги, вышеизложенные обязанности налогоплательщика самостоятельно не исполнил.

Стремясь достигнуть положительных показателей экономической деятельности кооператива, и ставя данную цель и интересы кооператива выше конституционных обязательств перед обществом и государством по уплате налогов, преследовал цель создания условий для не зачисления денежных средств на расчетные счета предприятия, на которых имелись инкассовые поручения, решения о приостановлении расходных операций. Достоверно зная, что в случае поступления денежных средств на расчетные счета, произойдет их списание в счет погашения недоимки по налогам, председатель СПК <данные изъяты> ФИО осуществлял действия по сокрытию денежных средств кооператива в крупном размере, за счет которых должно производится взыскание задолженности по налогам.

Так, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ председатель СПК «Новый мир» ФИО, находясь на территории ФИО <адрес> Удмуртской Республики, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств кооператива в крупном размере от взыскания недоимки по налогам, руководствуясь корыстными побуждениями, в нарушение требований вышеуказанных нормативных актов, Устава СПК <данные изъяты> стремясь избежать зачисления денежных средств, поступающих от дебиторов кооператива, на расчетные счета, на которых имелись инкассовые поручения и решения о приостановлении расходных операций, заведомо зная, что при поступлении денежных средств на указанные расчетные счета они в безусловном порядке будут списаны в счет погашения недоимки по налогам, направил денежные средства СПК <данные изъяты> поступившие в кассу предприятия в результате финансово-хозяйственной деятельности в сумме <данные изъяты>. на цели, не связанные с уплатой налогов и сборов, выплатой алиментов и заработной платы, минуя расчетные счета кооператива, а именно:

<данные изъяты>

Кроме того, ФИО, являясь одновременно председателем СПК «Новый мир» и председателем СПК «Мир», зная о наличии у СПК «Новый мир» задолженности по уплате налогов и сборов, стремясь избежать зачисления денежных средств на расчетные счета, на которых имелись инкассовые поручения и решения о приостановлении расходных операций и заведомо зная, что при поступлении денежных средств на указанные расчетные счета они в безусловном порядке будут списаны в счет погашения недоимки по налогам, находясь на территории ФИО <адрес> Удмуртской Республики в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., перечислил от СПК <данные изъяты> денежные средства за СПК <данные изъяты> в адрес третьих лиц размере <данные изъяты>., то есть произвел расчеты от имени СПК <данные изъяты> для погашения задолженности СПК <данные изъяты> перед предприятиями-кредиторами, а также направил наличные денежные средства в кассу СПК <данные изъяты> в размере <данные изъяты> всего на общую сумму <данные изъяты> коп. При этом ФИО погасил имеющуюся у СПК «Мир» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность перед СПК <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>. и увеличил по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность СПК <данные изъяты> перед СПК <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

Таким образом, ФИО, произведя расчеты от имени СПК <данные изъяты> по долгам СПК <данные изъяты> сокрыл в крупном размере денежные средства организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам.

Результатом преступных действий ФИО – председателя СПК <данные изъяты> – явилось не поступление в консолидированный бюджет Российской Федерации денежных средств в сумме <данные изъяты> коп. в счет погашения задолженности организации по налогам и сборам.

Таким образом, ФИО, являясь председателем СПК <данные изъяты> находясь на территории ФИО <адрес> Удмуртской Республики, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сокрыл денежные средства организации в сумме <данные изъяты>., за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> что превышает <данные изъяты> рублей и согласно примечания к ст. 169 УК РФ является крупным размером.

Действия ФИО по данному факту квалифицированы органами предварительного следствия по ст. 1992 УК РФ – сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и(или) сборов, то есть сокрытие денежных средств организации за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное руководителем организации в крупном размере.

Согласно справке о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО умер ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи со смертью подозреваемого или обвиняемого, за исключением случаев, когда производство по уголовному делу необходимо для реабилитации умершего.

Близкий родственник умершего подсудимого ФИО <данные изъяты> ФИО согласна с прекращение настоящего уголовного дела в связи со смертью супруга, не настаивает на реабилитации

Защитник ФИО и государственный обвинитель ФИО также согласны с прекращением уголовного дела в связи со смертью ФИО

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о возможности прекращения настоящего уголовного дела в связи со смертью подсудимого ФИО При этом суд не решает вопросы о виновности либо невиновности ФИО в совершении инкриминированных ему преступлений.

В соответствии с п. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п. 4 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Поэтому производство по настоящему уголовному делу подлежит прекращению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24, 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ

Прекратить уголовно дело, уголовное преследование по обвинению ФИО в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 1991, ст. 1992 УК РФ на основании п. 4 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи со смертью ФИО.

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

оставить при уголовном деле, после вступления постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий И.Б. Вершинин