Гражданский кодекс часть 1

Тишин Д.С. обвиняется в совершении уклонения физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Тишин Д.С. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) по месту регистрации: ФИО15 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой (далее МРИ ФНС) России № 8 по Тверской области 03.08.2007г., ОГРНИП № № поставлен на учет в налоговом органе с присвоением ИНН № с ***.

В целях ведения предпринимательской деятельности Тишин Д.С. использовал следующие расчетные счета: № № открытый ***., в Тверском отделении № 8607 ПАО «Сбербанк», по адресу: Тверская область, город Тверь, улица Трехсвятская, дом № 8, № №, открытый в Тверском отделении № 8607 ПАО «Сбербанк», по адресу: Тверская область, город Тверь, улица Трехсвятская, дом № 8, № № открытый ***., закрытый ***., в Тверском отделении № 8607 ПАО «Сбербанк», по адресу: Тверская область, город Торжок, площадь 9 Января, дом № 5, № №, открытый в Тверском отделении № 8607 ПАО «Сбербанк», по адресу: Тверская область, город Тверь, улица Трехсвятская, дом № 8, закрытый ***

В период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. Тишин Д.С. осуществлял коммерческую деятельность и в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС).

Кроме того, согласно ст. 207 НК РФ Тишин Д.С. в указанный период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ).

Основным видом деятельности ИП Тишина Д.С. в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе в период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. являлось лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность, дополнительными: лесозаготовки, распиловка и строгание древесины, предоставление услуг по пропитке древесины, производство шпона, фанеры, деревянных плит и панелей, производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий, производство деревянной тары, производство изделий из бетона для использования в строительстве, производство прочих изделий из гипса, бетона или цемента, торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах, деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов. Статья 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков предоставлять налоговые декларации по каждому виду налогов в отдельности, в установленный законом срок и по установленной форме.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Вычетам в соответствии с п.2 ст. 171 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Налоговые вычеты согласно п.п. 1 и 3 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 гл. 23 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Сумма налога при этом, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии со ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, прочие расходы.

В соответствии со ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в частности относятся следующие расходы налогоплательщика: суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке.

Тишину Д.С., осуществляющему предпринимательскую деятельность, было достоверно известно, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 19, 23 НК РФ он обязан платить установленные законодательством налоги и сборы, а так же исполнять требования ст. 45 НК РФ, согласно которым налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов (сборов), если иное не предусмотрено законодательством. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ведением бухгалтерского учета предпринимательской деятельности и составлением налоговой отчетности у ИП Тишина Д.С. занимался привлеченный бухгалтер ФИО16., а ее последующим представлением в налоговый орган по месту учета не позднее 02.05.2017г. занимался лично Тишин Д.С.

В неустановленное в ходе следствия время, но не позднее 02.05.2017г., у Тишина Д.С., находившегося в неустановленном месте, в ходе осуществления предпринимательской деятельности, в целях незаконного обогащения, то есть из корыстных побуждений, возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ, в крупном размере, путем искажения результатов своей предпринимательской деятельности, подлежащих представлению в налоговый орган по месту его учета.

Для достижения своей преступной цели, заключающейся в незаконном получении налоговых вычетов по НДС и занижении тем самым суммы НДС и НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет во 2, 3, 4 кварталах 2016 года, а также за 2016 г. с предпринимательской деятельности, Тишин Д.С. не позднее 02.05.2017г. разработал план совершения преступления.

Согласно данному плану во 2, 3, 4 кварталах 2016 года с целью увеличения суммы налоговых вычетов и уменьшения сумм НДФЛ Тишин Д.С. планировал отразить в своем бухгалтерском учете подложные документы, согласно которым ИП Тишину Д.С. якобы оказывались услуги по лесозаготовке, транспортные услуги со стороны организаций, являющихся плательщиком НДС. Фактически работы по лесозаготовке, транспортные услуги осуществлялись работниками ИП Тишина Д.С. В связи с чем, ИП Тишин Д.С. не имел право на применение налоговых вычетов, а также на уменьшение общей суммы НДФЛ, о чем он достоверно знал. В результате отражения в бухгалтерском учете предпринимателя фиктивных документов по оказанию услуг по лесозаготовке, транспортных услуг лицами, якобы являющимися плательщиками НДС, последний необоснованно планировал завышать вычеты по НДС и занижать общую сумму НДФЛ в нарушении норм налогового законодательства РФ. В завершение своих преступных действий, направленных на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ в крупном размере, Тишин Д.С., как индивидуальный предприниматель планировал подписывать и подавать в налоговый орган налоговые декларации по НДС и НДФЛ, содержащие заведомо ложные сведения о размере налоговых вычетов, сумме НДС и НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет.

Не позднее 02.05.2017г. Тишин Д.С., действуя согласно разработанному плану, заведомо зная о том, что услуги по лесозаготовке, транспортные услуги ИП Тишину Д.С. организациями, являющимися плательщиками НДС, не оказываются, при неустановленных обстоятельствах и в неустановленном следствием месте оформил фиктивный договор № 1 на оказание услуг по лесозаготовке от 01.07.2016г. с подставным обществом с ограниченной ответственностью «Ралина» (далее ООО «Ралина»), ИНН 1655328556, фиктивный договор № 2 на оказание транспортных услуг по перевозке лесоматериалов от 01.04.2016г. с подставным обществом с ограниченной ответственностью «ЭКСТРА-ТРАНС» (далее ООО «ЭКСТРА-ТРАНС»), ИНН 1660258907 Тишин Д.С., зная, что указанные договоры ничтожны и никакие работы по ним ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» не выполнялись, являясь индивидуальным предпринимателем, подписал данные договоры от своего имени. Со стороны ООО «Ралина» фиктивный договор подписало неустановленное следствием лицо от имени директора ООО «Ралина» ФИО17 умершего ***. Со стороны ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» фиктивный договор от имени директора ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» не подписан. В соответствии с договором № 1 на оказание услуг по лесозаготовке от 01.07.2016г. ООО «Ралина» обязалось оказать ИП Тишину Д.С. работы по заготовке древесины. ИП Тишин Д.С. обязался уплатить за работы по заготовке древесины установленную цену. В соответствии с договором № 2 на оказание транспортных услуг по перевозке лесоматериалов от 01.04.2016г. ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» обязалось оказать ИП Тишину Д.С. услуги по перевозке лесоматериалов с места складирования до места использования автомобилями ООО «ЭКСТРА-ТРАНС». ИП Тишин Д.С. обязался уплатить за услуги по перевозке лесоматериалов установленную цену.

ООО «Ралина» зарегистрировано 20.05.2015г. МРИ ФНС № 18 по Республике Татарстан по юридическому адресу: Республика Татарстан, город Казань, улица Сары Садыковой, дом № 59, офис № 12, состоит на налоговом учете в ИФНС РФ № 14 по Республике Татарстан с присвоением ИНН 1655328556. Руководителем общества с 13.05.2015г. значится ФИО18., не имеющий никакого отношения к деятельности ООО «Ралина» и не подписывавший данный договор и иные документы по взаимоотношениям ООО «Ралина» с ИП Тишиным Д.С. с учетом НДС.

ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» зарегистрировано 09.12.2015г. МРИ ФНС № 18 по Республике Татарстан по юридическому адресу: Республика Татарстан, город Казань, улица Гвардейская, дом № 54, помещение № 1, состоит на налоговом учете в ИФНС РФ № 6 по Республике Татарстан с присвоением ИНН 1660258907. Руководителем общества с 07.12.2015г. по 25.04.2018г. значился ФИО19., не подписывавший данный договор.

Преследуя цель уклониться от уплаты НДС и НДФЛ с физического лица, незаконно завышая налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, и достоверно зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также занижая общую сумму НДФЛ, достоверно зная, что в соответствии с п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 гл. 23 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, при неустановленных следствием обстоятельствах не позднее 02.05.2017 г., используя подложные договор № 1 на оказание услуг по лесозаготовке от 01.07.2016г. с ООО «Ралина», договор № 2 на оказание транспортных услуг по перевозке лесоматериалов от 01.04.2016г. с ООО «ЭКСТРА-ТРАНС», Тишин Д.С. получил от неустановленного следствием лица подложные документы к ним: счета-фактуры и акты на выполнение работ-услуг, якобы подтверждающие осуществление оказания услуг ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» для ИП Тишина Д.С. по вышеуказанным договорам, которые со стороны ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» подписывались неустановленными следствием лицами.

В продолжение реализации своего преступного умысла Тишин Д.С. с целью отражения подложных счетов-фактур в бухгалтерском учете и применения на их основании налоговых вычетов по НДС и уменьшении суммы НДФЛ принял фиктивные счета-фактуры к своему бухгалтерскому учету, предоставил их привлеченному бухгалтеру ФИО20 которая, будучи неосведомленной о преступном умысле Тишина Д.С., в неустановленном месте не позднее 02.05.2017г. отразила их в книге покупок ИП Тишина Д.С. за 2, 3, 4 кварталы 2016 года.

Всего не позднее 02.05.2017г. в книге покупок ИП Тишина Д.С. отражены ранее изготовленные фиктивные счета-фактуры от подставных ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» на общую сумму 12 972 260 рублей, в том числе НДС 1 978 819 рублей 19 копеек, а именно:

- за 2 квартал 2016 года на сумму 2 455 832 рубля, в том числе НДС 374 618 рублей 42 копейки;

- за 3 квартал 2016 года на сумму 6 584 812 рублей, в том числе НДС 1 004 462 рубля 75 копеек;

- за 4 квартал 2016 года на сумму 3 931 616 рублей, в том числе НДС 599 738 рублей 02 копейки.

Оплата по указанным фиктивным счетам-фактурам путем составления неустановленными лицами подложных актов на выполнение работ-услуг, якобы производилась ИП Тишиным Д.С. в адрес ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» наличным путем.В результате отражения в бухгалтерском учете индивидуального предпринимателя документов, содержащих заведомо ложные сведения о якобы оказанных ИП Тишину Д.С. лесозаготовительных и транспортных услугах, последний увеличил сумму налогового вычета по НДС, тем самым занизил сумму НДС и НДФЛ, подлежащего уплате.

На основании представленных Тишиным Д.С. подложных счетов-фактур ООО «Ралина» и ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» привлеченный бухгалтер ФИО21 будучи неосведомленной о преступном умысле Тишина Д.С., по поручению последнего в неустановленном месте не позднее 20.01.2017г. составила налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 года.

Тишин Д.С., зная, что налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 года содержат заведомо ложные сведения об операциях с ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» согласно разработанному плану, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ в крупном размере, как индивидуальный предприниматель в период с 24.07.2016г. по 20.01.2017г. в неустановленном месте заверил своей электронно-цифровой подписью данные декларации, которые с целью уклонения от уплаты НДС в период с 24.07.2016г. по 20.01.2017г. Тишин Д.С. по телекоммуникационным каналам связи направил в МРИ ИФНС России № 8 по Тверской области, расположенную по адресу: Тверская область, город Торжок, улица Луначарского, дом № 119а, зная о том, что в декларациях отражены заведомо ложные сведения, не соответствующие действительности о наличии налогового вычета и сумме налога, подлежащей уплате сведения, а именно:

налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года представлена 24.07.2016:

- «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 623 181 рубль;

- «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 1 390 332 рубля;

- «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» -232 849 рублей;

налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года представлена 21.10.2016:

- «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 653 238 рублей;

- «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 1 524 509 рублей;

- «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 128 729 рублей;

налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года представлена 20.01.2017:

- «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 043 565 рублей;

- «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 950 974 рубля;

- «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 92 591 рубль.

С учетом того, что фактически ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» лесозаготовительные и транспортные услуги по заказу ИП Тишину Д.С. не осуществляли, в налоговых декларациях ИП Тишину Д.С. по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 года следовало указать:

налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года по сроку представления 25.07.2016:

- «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 623 181 рубль;

- «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 1 015 714 рублей;

- «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 607 467 рублей;

налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года по сроку представления 25.10.2016:

- «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 653 238 рублей;

- «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 520 046 рублей;

- «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 1 133 192 рубля;

налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года по сроку представления 26.01.2017:

- «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 043 565 рублей;

- «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 351 236 рублей;

- «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 692 329 рублей.

После чего, на основании представленных Тишиным Д.С. подложных счетов-фактур ООО «Ралина» и ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» привлеченный бухгалтер Быкова Г.Е., будучи неосведомленной о преступном умысле Тишина Д.С., по поручению последнего в неустановленном месте не позднее 02.05.2017г. составила уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год.

Тишин Д.С., зная, что уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год содержит заведомо ложные сведения об операциях с ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» согласно разработанному плану в завершение своих преступных умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ в крупном размере, как индивидуальный предприниматель 02.05.2017г. в неустановленном месте заверил своей электронно-цифровой подписью данную уточненную декларацию, которую с целью уклонения от уплаты НДФЛ 02.05.2017г. Тишин Д.С. по телекоммуникационным каналам связи направил в МРИ ИФНС России № 8 по Тверской области, расположенную по адресу: Тверская область, город Торжок, улица Луначарского, дом № 119а, зная о том, что в уточненной декларации отражены заведомо ложные сведения, не соответствующие действительности о наличии налогового вычета и сумме налога, подлежащей уплате сведения, а именно:

- Общая сумма доходов, за исключением доходов за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению – 23 488 817 рублей 05 копеек;

- Общая сумма расходов и налоговых вычетов – 23 416 511 рублей 65 копеек;

- Налоговая база – 72 305 рублей 40 копеек;

- Общая сумма налога, исчисленная к уплате - 9 400 рублей.

С учетом того, что фактически ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» лесозаготовительные и транспортные услуги по заказу ИП Тишину Д.С. не осуществляли, при условии исключения из состава расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям ООО «Ралина», ООО «ЭКСТРА-ТРАНС» в уточненной налоговой декларации ИП Тишину Д.С. по форме 3-НДФЛ за 2016 год следовало указать:

- Общая сумма расходов и налоговых вычетов – 14 485 937 рублей 35 копеек;

- Налоговая база – 9 002 879 рублей 70 копеек;

- Общая сумма налога, исчисленная к уплате – 1 170 374 рублей.

Следовательно, Тишин Д.С., являясь индивидуальным предпринимателем, умышленно уклонился от уплаты НДС и НДФЛ с физического лица путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 года в размере:

- 2 квартал 2016 года - 374 618 рублей (по срокам уплаты 25.07.2016 – 124 873 рубля, 25.08.2016 – 124 873 рубля, 26.09.2016 – 124 872 рубля);

- 3 квартал 2016 года - 1 004 463 рубля (по срокам уплаты 25.10.2016- 334 821 рубль, 25.11.2016 – 334 821 рубль, 26.12.2016 – 334 821 рубль);

- 4 квартал 2016 года - 599 738 рублей (по срокам уплаты: 25.01.2017 – 199 913 рубля, 27.02.2017 – 199 913 рубля, 27.03.2017 – 199 912 рублей), а также уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год в размере 1 160 974 рубля (по сроку уплаты 17.07.2017).

Таким образом, в нарушение ст.ст. 19, 23, 45, 80, 149, 153, 154, 166, 168, 169, 173, 174, 207, 210, 218-221, 224, 225, 229, 253, 264, 265 НК РФ не позднее 02.05.2017 путем включения заведомо ложных сведений в представленные в МРИ ФНС России № 8 по Тверской области, расположенную по адресу: Тверская область, город Торжок, улица Луначарского, дом № 119а, налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, ИП Тишин Д.С. уклонился от уплаты НДС с физического лица на общую сумму 1 978 819 рублей по окончательному сроку уплаты до 27.03.2017 и от уплаты НДФЛ с физического лица на сумму 1 160 974 рубля по окончательному сроку уплаты 17.07.2017, а всего на общую сумму указанных видов налогов 3 139 793 рубля, что составляет 73, 59% от подлежащих уплате налогов и страховых взносов в совокупности указанных трех финансовых лет подряд, то есть за период с 01.01.2014г. по 31.12.2016г., что согласно примечанию к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

При ознакомлении с материалами уголовного дела и в судебном заседании адвокатом обвиняемого Тишина Д.С. ФИО22 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела по обвинению Тишина Д.С. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования, так как преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, относится к категории преступления небольшой тяжести, а ч.1 ст.78 УК РФ предусмотрено, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Обвиняемый Тишин Д.С. поддержал ходатайство защитника, против прекращения уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования не возражал, пояснив, что последствия прекращения уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям ему разъяснены и понятны.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, заслушав прокурора, не возражавшего против прекращения уголовного дела в отношении Тишина Д.С., суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.236 УПК РФ по результатам предварительного слушания судья принимает решение, в том числе о прекращении уголовного дела.

В соответствии с ч.1 ст.239 УПК РФ в случаях, предусмотренных п.3-6 части первой, частью второй ст.24 и п.3-6 части первой ст.27 настоящего Кодекса, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой ст.246 настоящего Кодекса, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

Согласно п.3 части первой ст. 24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В силу п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Преступление, в котором обвиняется Тишин Д.С. (ч.1 ст. 198 УК РФ), согласно ч.2 ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Согласно предъявленному обвинению Тишин Д.С. обвиняется в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) с физического лица за период 2,3 и 4 кварталы 2016 года на сумму 1 978 819 рублей и налога на доходы физического лица (НДФЛ) за 2016 год на сумму 1 160 974 рубля, по сроку уплаты соответственно не позднее 27 марта 2017года (НДС) и 17 июля 2017года ( НДФЛ).

В соответствии с п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Так как инкриминируемое Тишину Д.С. преступление относится к категории небольшой тяжести, то в силу ч.1 ст.78 УК РФ срок давности уголовного преследования Тишина Д.С. истек 17 июля 2019 года (два года со дня окончания преступления, при этом моментом окончания преступления является дата окончательной уплаты НДФЛ за 2016 год- 17 июля 2017года).

Согласно ч.2 ст. 27 УПК РФ обязательным условием для принятия решения о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности является получение на это согласия лица, привлекаемого к уголовной ответственности. В данном случае обвиняемый Тишин Д.С. выразил согласие на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

С учётом вышеизложенного уголовное дело в отношении Тишина Д.С. подлежит прекращению.

Гражданский иск первого заместителя прокурора Тверской области Денисова Е.А. заявленный в защиту интересов Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к ответчику Тишину Д.С. на сумму 3 139 793 рубля, приобщенный в ходе предварительного слушания, оставить без рассмотрения, так как уголовное дело прекращено в ходе предварительного слушания.

Судьбу вещественных доказательств по настоящему уголовному делу надлежит определить в соответствии с требованием п.5 ч.3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь п.3 ч.1 ст. 24 и п. 1 ст. 254 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л:

прекратить уголовное дело в отношении Тишина Дениса Сергеевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ.

Гражданский иск первого заместителя прокурора Тверской области Денисова Е.А. заявленный в защиту интересов Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к ответчику Тишину Денису Сергеевичу на сумму 3 139 793 рубля 00 копеек - оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- налоговую декларацию (расчет налога первичный) по НДС за 2 квартал 2016 года ИП Тишина Д.С.; налоговую декларацию (расчет налога первичный) по НДС за 3 квартал 2016 года ИП Тишина Д.С.; налоговую декларацию (расчет налога первичный) по НДС за 4 квартал 2016 года ИП Тишина Д.С.; налоговую декларацию (расчет налога уточненный) по 3 НДФЛ за 2016 год ИП Тишина Д.С. хранящиеся в материалах уголовного дела, оставить в материалах уголовного дела № 1-170/2019г.;

- книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя 2016 год; книгу покупок, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость за период с 01.04.2016 по 30.06.2016; книгу покупок, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость за период с 01.07.2016 по 30.09.2016; книгу покупок, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2016 по 31.12.2016; папку-скоросшиватель с дефектными ведомостями ИП Тишина Д.С. за период с 12.01.2015 по 01.12.2016; папку-скоросшиватель с табелями учета использования рабочего времени работников ИП Тишина Д.С. за период с января 2015 года по декабрь 2016 года; папку-скоросшиватель со счетами-фактурами с ООО «Ралина» и ООО «Экстра-Транс»; договор № 1 на оказание услуг по лесозаготовке от 01.07.2016; договор № 2 на оказание транспортных услуг по перевозке лесоматериалов от 01.04.2016, хранящиеся при материалах уголовного дела № 1-170/2019г., передать Тишину Д.С.

Вещественными доказательствами распорядиться после вступления постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в Тверской областной суд через Торжокский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения посредством подачи апелляционной частной жалобы или апелляционного представления.

Председательствующий подпись Ж.В.Дроздова

Постановление вступило в законную силу 20.08.2019 года

Судья Ж.В. Дроздова