Гражданский кодекс часть 1

Органами предварительного следствияШапочкин О.Н. обвиняется в том, что он, являясь на основании Протокола № от ДД.ММ.ГГГГ внеочередного общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «Березовское разрезо-строительное управление-СИБТЕХМОНТАЖ» (далее по тексту ООО «БРСУ-СИБТЕХМОНТАЖ» либо Общество) генеральным директором указанного Общества, а также являясь в соответствии со ст. 6 Закона РФ за № 129-ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете» ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совершил умышленное преступление, связанное с неисполнением в личных интересах обязанностей налогового агента в части перечисления налога, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Согласно свидетельству о государственной регистрации юридического лица серии 24 № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «БРСУ-СИБТЕХМОНТАЖ» зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам (после реорганизации налогового органа - МИ ФНС России № 12 по Красноярскому краю) и осуществляло деятельность по юридическому адресу: Красноярский край, г.Шарыпово, микрорайон Берлин, д.22.

Согласно свидетельству о постановке на налоговый учет юридического лица серии 24 № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «БРСУ-СИБТЕХМОНТАЖ» поставлено на налоговый учет в МИ ФНС №12 по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам, расположенной по адресу: , с присвоением Обществу идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №.

В соответствии с уставом ООО «БРСУ-СИБТЕХМОНТАЖ» (далее Устав), утвержденного ДД.ММ.ГГГГ решением учредителя № ОАО «Сибтехмонтаж» в лице генерального директора ФИО1, Общество является коммерческой организацией, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения.

Согласно ст. 2 Устава, целью деятельности Общества является извлечение прибыли и основными видами деятельности организации являются: производство работ по монтажу, наладке и ремонту технологического и энергетического оборудования и трубопроводов для предприятий всех отраслей народного хозяйства; строительно-монтажные и наладочные работы магистральных и промысловых нефтегазопроводов, водоводов, трубопроводов пара и горячей воды, строительно-монтажные работы по монтажу стальных и железобетонных конструкций, а также иная не запрещенная законом деятельность.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности руководством ООО «БРСУ-СИБТЕХМОНТАЖ» открыты расчётные счета: ДД.ММ.ГГГГ № № в дополнительном офисе «Шарыпово» Восточно-Сибирского филиала ОАО АКБ «Росбанк»: ДД.ММ.ГГГГ № в дополнительном офисе «Правобережный» -Сибирского филиала ОАО АКБ «Росбанк»; ДД.ММ.ГГГГ № в Красноярском филиале АИКБ «Енисейский объединенный банк».

В соответствии с п. З ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также статьей 33 Устава, Шапочкин О.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся единоличным исполнительным органом общества, руководит текущей деятельностью ООО «БРСУ-СИБТЕХМОНТАЖ», т.е. решал все вопросы, не отнесенные Уставом и законом к компетенции других участников Общества, без доверенности действовал от имени Общества, в том числе представлял его интересы, совершал сделки, издавал приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении. В соответствии со ст. 36 Устава, Шапочкин нес ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление финансовой отчетности в соответствующие органы.

Кроме того, согласно п. 2.1. ст.2 Срочного трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ, Шапочкин О.Н. распоряжался имуществом Общества, осуществлял весь объем распорядительно-исполнительных функций внутри Общества, издавал приказы, распоряжения и давал указания обязательные для исполнения всеми работниками Общества, распоряжается денежными средствами, подписывает финансовые и платежные документы от имени Общества, а также обязан организовывать бухгалтерский учет и отчетность, своевременно начислять и оплачивать налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 года (с изменениями и дополнениями) «О бухгалтерском учете» Шапочкин О.Н., являясь руководителем ООО «БРСУ-СИБТЕХМОНТАЖ» нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. ст. 207, 209 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ, т.е. работники Общества. Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в отношении доходов налогоплательщика, полученных в виде оплаты за свои трудовые обязанности, установлена в размере 13%. В силу ст. 226НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджетную систему НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Удержание у плательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам. За выполнение возложенных на него обязанностей, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.24 НК РФ, на Шапочкина О.Н. возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, как юридического лица.

Согласно статье 136 Трудового Кодекса РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Согласно пункту 4.2 Правил внутреннего трудового распорядка ООО «БРСУ - СИБТЕХМОНТАЖ», выплата заработной платы работникам общества должна производится не реже чем каждые полмесяца - 16 числа каждого месяца (аванс) в размере 50% установленного должностного оклада (тарифной ставки) и оставшаяся часть заработной платы (после выплаты аванса), в последний день месяца.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Обществом фактически выплачено дохода работникам ООО «БРСУ - СИБТЕХМОНТАЖ» в сумме 15 909 583,28 руб., в том числе: наличными денежными средствами из кассы предприятия - 14 803 342,63 руб.; через подотчетное лицо -1 106 240,65 руб. С дохода работников ООО «БРСУ - СИБТЕХМОНТАЖ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Обществом был удержан НДФЛ в сумме 2 518 178 руб.

Однако, Шапочкин О.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь руководителем ООО «БРСУ - СИБТЕХМОНТАЖ», достоверно зная, что в соответствии со ст.24 НК РФ он обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет государства НДФЛ, не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, имея умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, в части перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ, действуя в личных интересах, выразившихся в повышении своей личной деловой репутации перед учредителями ООО «БРСУ - СИБТЕХМОНТАЖ», а именно: ОАО «СИБТЕХМОНТАЖ» в лице генерального директора ФИО3; ООО «Объединенная компания СИБТЕХМОНТАЖ» и ООО Управляющая компания «СИБТЕХМОНТАЖ» в лице генерального директора ФИО1, а также достижения уважительных взаимоотношений с указанными лицами от которых он находился в зависимом положении в части дальнейшего нахождения в занимаемой и высокооплачиваемой должности генерального директора, грубо нарушая нормы законодательства РФ о налогах и сборах, принял решение не исполнять обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ, а распоряжаться удержанными суммами НДФЛ в своих личных интересах и интересах руководимого им ООО «БРСУ - СИБТЕХМОНТАЖ».

Так, реализуя свой преступный умысел, направленный на неисполнения обязанностей налогового агента, в части перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ, Шапочкин О.Н. в указанный период времени не перечислил в полном объеме в бюджетную систему РФ исчисленный и удержанный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с работников предприятия НДФЛ в сумме руб., в том числе по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; ДД.ММ.ГГГГ в сумме ., а перечислил только НДФЛ в сумме руб., в том числе: платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб.; платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 140 300 руб. и платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму . В связи с чем, ООО «БРСУ СИБТЕХМОНТАЖ», как налоговый агент, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не перечислило удержанный НДФЛ в бюджетную систему РФ в размере руб. Из них в региональный бюджет не было перечислено НДФЛ в сумме руб. (60%), в местный бюджет в сумме руб. (40%).

Удержанные в качестве НДФЛ денежные средства Шапочкин О.Н. направил на осуществление финансово-хозяйственной деятельности руководимого им Общества, то есть использовал их в интересах налогового агента.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из полученных на расчетные счета денежных средств в сумме . и остатка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ., Шапочкиным О.Н. было направлено ., в том числе: в кассу Общества в сумме руб.; на уплату обязательных платежей по налогам в сумме .; на предоставление займа в ООО «УК СИБТЕХМОНТАЖ» в сумме руб.; на оплату по исполнительному листу в сумме руб.; на оплату услуг банка в сумме .; с расчетных счетов Общества перечислил денежные средства поставщикам товаров, работ и услуг, а именно в ООО «СПМУ - СТМ» в сумме руб. и в СПМУ-3 филиала ОАО «Сибтехмонтаж» в сумме руб. в которых Шапочкин также являлся руководителем. Пополняя обороты указанных предприятий и, перечисляя удержанный НДФЛ, Шапочкин тем самым получил выгоды кик имущественного, и неимущественного характера, выразившиеся в стремлении не допустить ухудшения основных показателей деятельности указанных Обществ, поддержать их имидж и репутацию с целью дальнейшей реализации работ, товаров, услуг и расчетов с работниками, повышении своей личной деловой репутации перед учредителем ООО «СПМУ - СТМ» - ООО «ОК СИБТЕХМОНТАЖ» в лице ФИО1, и генеральным директором ОАО «Сибтехмонтаж» ФИО3, от которых он находился в зависимом положении, в части дальнейшего нахождения в занимаемых высокооплачиваемых должностях, предоставляющих управленческие организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

Из денежных средств, поступивших в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу Общества в сумме . и остатка в кассе на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ., Шапочкиным О.Н. было использовано ., в том числе: на общехозяйственные расходы в сумме руб.; на расчеты с поставщиками в сумме руб.; на уплату алиментов в сумме руб.; на оплату в службу судебных приставов в сумме руб.; на выдачу заработной платы в сумме руб.; выдано в подотчет денежных средств в сумме руб.

Также, имея задолженность по НДФЛ перед бюджетом РФ, Шапочкин О.Н. из кассы Общества, согласно расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставил займ по договору б/н от ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. в адрес БРСУ филиала ОАО «Сибтехмонтаж», в котором Шапочкин О.Н. являлся исполняющим обязанности начальника. Предоставляя займ в указанное акционерное общество, Шапочкин О.Н. тем самым получил выгоды как имущественного, так и неимущественного характера, выразившиеся в стремлении не допустить ухудшения основных показателей деятельности БРСУ филиала ОАО «Сибтехмонтаж», поддержать его имидж и репутацию с целью дальнейшей реализации работ, товаров, услуг и расчетов с работниками, повышении своей личной деловой репутации у генерального директора ОАО «Сибтехмонтаж» ФИО3, от которого Шапочкин О.Н. находился в зависимом положении, в части дальнейшего нахождения в занимаемой высокооплачиваемой должности начальника. Денежные средства в сумме ., полученные в качестве займа от ООО «БРСУ - Сибтехмонтаж» приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены ДД.ММ.ГГГГ на выплату заработной платы работникам филиала в сумме руб. и выданы в подотчет главному бухгалтеру БРСУ филиала ОАО «Сибтехмонтаж» Горбуновой в сумме руб. При этом, Шапочкин О.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сам получил в БРСУ филиала ОАО «Сибтехмонтаж» заработную плату в сумме руб., что подтверждается расчетно-кассовыми ордерами (далее - РКО), в том числе: РКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб.; РКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб.; РКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб.; РКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб. Подотчетными лицами в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получено из кассы ООО «БРСУ - СИБТЕХМОНТАЖ» руб., из которых возвращено в кассу руб. и руб. переданы другому подотчетному лицу. Остальные денежные средства выданные в подотчет в сумме руб., по указанию Шапочкина О.Н. направлялись не только на выплату заработной платы в сумме руб. и на оплату исполнительного сбора в сумме ., но и на командировочные и другие производственные расходы, на приобретение сырья и материалов, на расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, за услуги бани и связи, всего на сумму руб.

Кроме того, в нарушение «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию Шапочкина О.Н., который знал об отсутствии у Общества утвержденного банками лимита остатка кассы и разрешения банков на хранение денежной наличности в кассе Общества, главный бухгалтер Горбунова оформляла расходные кассовые ордера о выдаче денежных средств в подотчет ФИО2, учитывая их формально в бухгалтерском учете на бухгалтерском счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Однако фактически ФИО2 данные денежные средства не выдавались, а оставались в кассе общества у кассира. Затем по мере необходимости от имени ФИО2 оформлялся приходный кассовый ордер на возврат подотчетной суммы, необходимой для нужд общества. В результате чего за подотчетным лицом ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ числится неиспользованный остаток денежных средств в сумме руб., которые фактически хранились в кассе Общества и могли быть направлены на погашение недоимки по НДФЛ..

Из выше изложенного следует, что ООО «БРСУ СИБТЕХМОНТАЖ» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имело достаточно наличных денежных средств, чтобы исполнить обязанности налогового агента по перечислению в бюджеты РФ начисленного и удержанного НДФЛ в сумме руб. Таким образом, Шапочкин О.Н., являясь руководителем организации- налогового агента, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно, действуя в личных интересах, не исполнил свои обязанности поперечислению в бюджетную систему РФ в установленные законом сроки исчисленного и удержанного с работников Общества НДФЛ в сумме руб., что составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более рублей, а доля неуплаченного налога на доходы составляет 87,9 %, то есть превышает 10% подлежащих уплате сумм налога, что является крупным размером.

То есть, органами предварительного следствия Шапочкин О.Н. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации РФ - неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налога, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании подсудимый Шапочкин О.Н. виновным себя не признал, просил дело прекратить за истечением сроков давности привлечения его к уголовной ответственности.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ: «Уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования».

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что сроки давности, указанные в ст.78 УК РФ, привлечения к уголовной ответственности Шапочкина О.Н. по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ истекли, уголовное дело в отношении него следует прекратить.

Руководствуясь ст. 254 Уголовно процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Шапочкина Олега Николаевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, по п.3 ч.1 ст. 24 Уголовно процессуального кодекса Российской Федерации- в связи с истечением сроков давности привлечения его к уголовной ответственности.

Меру пресечения- подписку о невыезде и надлежащем поведении Шапочкину О.Н. отменить.

Вещественные доказательства: коробки с документами №№1-4 возвратить по принадлежности, остальные хранить при деле.

Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Красноярский краевой суд через Шарыповский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения.

Председательствующий И.В.Ефремова.