Гражданский кодекс часть 1

ГазиМ. К. М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, дом б/н, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, женатого, имеющего троих детей, работающего на должности заместителя генерального директора ООО «Пир», ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «ПИР» (далее ООО «ПИР») образовано как юридическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Уставом организации с момента государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, поставлено на учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МРИ ФНС России № по <адрес>) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 055401001 и кодом причины постановки на учет (КПП) 055401001 по юридическому адресу: 3683040, <адрес>, корпус «в».

ГазиМ. К. М., назначенный приказом генерального директора ООО «ПИР» от ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя ООО «ПИР», на которого в соответствии со ст. 2.14. должностной инструкцией возложена обязанность обеспечивать разработку налоговой политики предприятия, организовывать разработку налогового бюджета, а также в соответствии со ст. 2.15. обеспечивать перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные внебюджетные социальные фонды в установленном законодательством порядке, согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 8, 19, 23, 45 и 80 части первой НК РФ обязан самостоятельно исчислять и уплачивать законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством срок, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения и представлять налоговым органам по месту учета налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность, обеспечивать своевременное осуществление организацией расчетов по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (в том числе по налогам).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «ПИР» осуществляло свою деятельность по розничной торговле в неспециализированных магазинах находясь на общей системе налогообложения, в соответствии с п.1 ст. 143 и ст. 246 НК РФ являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) и налога на прибыль.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Пунктом 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ) определена налоговая ставка в размере 18 % от суммы реализации (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В силу п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет в соответствии со ст. 174 НК РФ производятся по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью российских организаций признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В соответствии со ст. 252 НК РФ основным критерием правомерности учета, понесенных налогоплательщиком расходов, являются их обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода.

В соответствии с п.1 ст.274 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемая в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. В соответствии с п.1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 %.

ГазиМ. К.М. с целью уклонения от уплаты налогов с организации, действуя с прямым умыслом, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия и желая их наступления, из иной личной заинтересованности желая улучшить финансово-хозяйственную деятельность организации, заведомо зная об отсутствии подтверждающих первичных документов налогового и бухгалтерского учета, в нарушении ст. ст. 146, 153, 173, 174, 247, 274, 286 и 287 НК РФ, внес заведомо ложные сведения в налоговые декларации ООО «ПИР» за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017-2019 годов по НДС, а также за 2017-2019 годы по налогу на прибыль, сданных в МРИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

Так, ГазиМ. К.М. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение положений ст. ст. 153, 171, 172, 173 и 174 НК РФ в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указаны заведомо ложные сведения, то есть неполное отражение в составе налоговой базы в декларациях по НДС выручки от реализации товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям с контрагентами, что повлекло уклонение от уплаты НДС за указанные налоговые периоды в размере 10 652 196 (десять миллионов шестьсот пятьдесят две тысячи сто девяносто шесть) рублей, а именно: за 1 квартал 2017 года - 834 031 руб., за 2 квартал 2017 года - 685 718, за 3 квартал 2017 года - 473 220 руб., за 4 квартал 2017 года - 1 051 455 руб., за 1 квартал 2018 года - 780 123 руб, за 2 квартал 2018 года - 800 986 руб., за 3 квартал 2018 года - 480 045 руб., за 4 квартал 2018 года - 1 435 612 руб., за 1 квартал 2019 года - 760 825., за 2 квартал 2019 года - 836 512 руб., за 3 квартал 2019 года - 1 021 553., за 4 квартал 2019 года - 1 492 116 руб.

Также ГазиМ. К.М., умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст. ст. 247, 285, 286 и 287 НК РФ, не включил в налоговые декларации на прибыль за 2017 - 2019 годы доходы от реализации товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям с контрагентами, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, что повлияло на занижение налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль по установленной ставке 20%, и повлекло не исчисление налога на прибыль в размере 12 010 559 (двенадцать миллионов десять тысяч пятьсот пятьдесят девять) рублей, а именно: за 2017 год - 4 786 747 руб., за 2018 года - 5 079 981 руб., за 2019 год 2 143 831 руб.

В результате умышленных деяний ГазиМ. К.М. не исчислены и не уплачены в бюджетную систему Российской Федерации налоги на добавленную стоимость за 1,2,3,4 квартал 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, а также налог на прибыль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 22 662 755 руб., что в соответствии со ст. 199 УК РФ является крупным размером.

В ходе рассмотрения уголовного дела по существу, обвиняемым ГазиМ. К.М. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении него на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, так как с момента совершения последним уклонения от уплаты налогов прошло более двух лет, в связи с чем считает, что сроки давности уголовного преследования по вмененному ему преступлению на момент судебного разбирательства истекли, в связи с чем уголовное дело подлежит прекращению на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.

Защитник Гусейнов Ш.Г. поддержал заявленное ГазиМ. К.М. ходатайство и также просил о прекращении уголовного дела по указанному основанию.

Государственный обвинитель не возражал против прекращения дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Судом разъяснены подсудимому ГазиМ. К.М. последствия прекращения уголовного дела за истечением сроков давности уголовного преследования.

Выслушав защитника, подсудимого, заявивших ходатайство и просивших дело в отношении ГазиМ. К.М. по ч. 1 ст. 199 УК РФ прекратить, освободить от уголовной ответственности, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, и настаивавших на прекращении дела по нереабилитирующим основаниям после разъяснения ему уголовных и уголовно - процессуальных норм, государственного обвинителя не возражавшего против прекращения уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» предусмотрено, что судья может вынести постановление о прекращении уголовного дела и (или) уголовного преследования по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, если обвиняемый против этого не возражает.

Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает трех лет лишения свободы.

Санкцией ч. 1 ст. 199 УК РФ, в совершении которого обвиняется ГазиМ. К.М., предусмотрено максимальное наказание в виде двух лет лишения свободы и соответственно относится к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки – два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Из предъявленного ГазиМ. К.М. обвинения следует, что инкриминируемое ему преступление, в форме продолжаемого преступления, окончено ДД.ММ.ГГГГ, в этой связи сроки привлечения ГазиМ. К.М. к уголовной ответственности в соответствии с приведенными нормативными положениями истекли ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для приостановления течения сроков давности уголовного преследования, предусмотренных ч. 3 ст. 78 УК РФ по делу, не установлено.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ уголовное преследование в отношении подозреваемого или обвиняемого прекращается по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 6 части первой статьи 24 УПК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 254 УПК РФ предусмотрено, что в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании.

По смыслу закона, обязательным условием для принятия решения о прекращении уголовного дела ввиду истечения срока давности является согласие лица, совершившего преступление.

Таковое согласие ГазиМ. К.М. на прекращение уголовного дела ввиду истечения срока давности дано, с представлением суду письменного ходатайства.

Подсудимый ГазиМ. К.М. после разъяснения ему судом, что прекращение уголовного дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности является нереабилитирующим основанием, настаивал на прекращении уголовного дела по указанному основанию.

Касаемо вопроса гражданского иска заявленного заместителем прокурора <адрес>, суд, руководствуется п. 30 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу» согласно которому при наличии оснований для прекращения уголовного дела, в том числе нереабилитирующих, суд оставляет гражданский иск без рассмотрения, указав в решении, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Принимая во внимание изложенное, суд считает подлежащим удовлетворению ходатайства обвиняемого ГазиМ. К.М. и защитника Гусейнова Ш.Г., прекратить уголовное дело по его обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, с освобождением ГазиМ. К.М. от уголовной ответственности в соответствии с п. «а» ч. 1 ст.78 УК РФ.

Учитывая, что уголовное дело в отношении ГазиМ. К.М. подлежит прекращению, мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении последнего также подлежит отмене.

При рассмотрении вопроса о вещественных доказательствах суд руководствуется положениями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 24, 27, 254 УПК РФ и ст. 78 УК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Ходатайства подсудимого ГазиМ. К. М. и защитника Гусейнова Ш. Г. о прекращении уголовного дела в отношении ГазиМ. К. М. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, удовлетворить.

Прекратить уголовное дело по обвинению ГазиМ. К. М. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования и освободить его от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ГазиМ. К. М. - отменить.

По вступлению постановления в законную силу вещественные доказательства: оборотно-сальдовая ведомость по счету ООО «Пир» за 1,2,3,4 кварталы в период с 2017 по 2019 годы, книги продаж ООО «Пир» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговые декларации ООО «Пир» по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы в период с 2017 по 2019 годы – хранить в материалах уголовного дела.

Гражданский иск заместителя прокурора <адрес>Айбатова З.М. оставить без рассмотрения, разъяснив сохранение за собой права на предъявление иска к ГазиМ. К.М. в порядке гражданского судопроизводства.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционных жалоб или представления ГазиМ. К.М. вправе ходатайствовать о своем участии и (или) об участии защитника, в том числе по назначению, в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должен указать в апелляционной жалобе, либо в письменном ходатайстве, в срок, установленный для обжалования приговора либо в срок, предоставленный для подачи возражений на апелляционные жалобы или представление.

Председательствующий: И.<адрес>