Постановление № 1-188/18 от 31.01.2019 Торжокского городского суда (Тверская область)

дело № 1-9/2019

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

31 января 2019 года г. Торжок

Торжокский городской суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Хозинской С.В.,

при секретаре судебного заседания Шейкиной Е.Г.,

с участием государственного обвинителя – ст. помощника Торжокского межрайонного прокурора Бруевич И.И.,

подсудимого Быкова И.А.,

защитника – адвоката адвокатского кабинета № 139 НО «Адвокатская Палата Тверской области» Думназева А.В., представившего удостоверение № № и ордер № №

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

БЫКОВА ИГОРЯ АНАТОЛЬЕВИЧА,

<данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199_УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Быков Игорь Анатольевич обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Кристалл» (далее ООО «Кристалл», Общество), зарегистрировано *** Администрацией города Торжка в качестве юридического лица по адресу: Тверская область, г. Торжок, ул. Мира, д. 52, с присвоением основного государственного регистрационного номера (далее ОГРН) 1026901916910. Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее ИНН) №

Основной и дополнительные виды экономической деятельности Общества – производство и продажа бетона, изделий из бетона, гипса, цемента; продажа щебня, гравия, песка, а также иные виды деятельности, направленные на достижение Уставных целей и не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Согласно Уставу ООО «Кристалл», утвержденному решением б/н от *** единственного участника Быкова И.А., руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества (генеральным директором), который: без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия (п. п. 12.1, 12.3, 12.8).

На основании приказа № № от *** генерального директора ООО «Кристалл» Быкова И.А. о вступлении в должность генерального директора, Быков И.А. приступил к исполнению обязанностей генерального директора ООО «Кристалл» с *** по настоящее время. В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 7 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Составлением и предоставлением в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Кристалл» занималась главный бухгалтер ФИО24., назначенная на указанную должность приказом генерального директора ООО «Кристалл» Быкова И.А. № № от ***.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, имея статус юридического лица, осуществляющего коммерческую деятельность, Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законом установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов. Статья 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков предоставлять налоговые декларации по каждому виду налогов в отдельности, в установленный законом срок и по установленной форме.

Таким образом, генеральный директор ООО «Кристалл» Быков И.А. нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты налогов (сборов), а согласно п. 3.9.3 Устава Общества без доверенности действовал от имени Общества, в том числе представлял его интерес и совершал сделки, осуществлял иные полномочия, а также как единоличный учредитель ООО «Кристалл» являлся лицом, заинтересованным в увеличении прибыли организации, остающейся после уплаты всех обязательных платежей.

В 2014-2015 годах, но не позднее 19.01.2015, у генерального директора ООО «Кристалл» Быкова И.А., в ходе осуществления руководства текущей деятельностью Общества, расположенного по адресу: Тверская область, г. Торжок, ул. Мира, д. 52, из корыстных побуждений, возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС, с последующим их предоставлением в налоговый орган, с целью получения необоснованного обогащения в виде неуплаченных сумм налогов с принадлежащей и возглавляемой им организации.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Вычетам в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Налоговые вычеты согласно п. 1 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).

С целью реализации своего преступного умысла Быков И.А., осознавая преступный характер и противоправность своих действий, с целью незаконного завышения налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, и достоверно зная, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров, выполненных работ и услуг, заведомо зная об отсутствии у ООО «Кристалл» реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФИО25 ИНН №, ООО «ФИО26 ИНН №, ООО «» ИНН № в период с 19.01.2015 по 25.07.2016 в неустановленном следствием месте приискал у неустановленного лица счета-фактуры от вышеуказанных коммерческих организаций, содержащие фиктивные, то есть несоответствующие действительности данные об якобы выставленных в адрес ООО «ФИО28 при приобретении Обществом товаров (работ, услуг), хотя фактически указанные работы ООО ФИО29 ИНН №, ООО «ФИО30 ИНН №, ООО «ФИО31 ИНН № для ООО ФИО32 не выполняли, о чем Быкову И.А. было достоверно известно, а именно:

Продолжая реализацию задуманного преступления Быков И.А., в период с 19.01.2015 по 25.07.2016, находясь в офисе ООО «Кристалл» по адресу: Тверская область, г. Торжок, ул. Мира, д. 52, передавал главному бухгалтеру Общества ФИО33 неосведомленной о преступных намерениях последнего, вышеуказанные фиктивные счета-фактуры, согласно которым ООО «ФИО34 ООО «ФИО35 ООО «ФИО36 якобы производили в адрес Общества поставку товаров (работ, услуг), с указанием их последующего отражения в бухгалтерском учете ООО «Кристалл».

Исполняя указания Быкова И.А., ФИО37 не осведомленная о его преступных намерениях, в период с 19.01.2015 по 25.07.2016, находясь в офисе по адресу: Тверская область, г. Торжок, ул. Мира, д. 52, включала вышеуказанные счета-фактуры от ООО ФИО38 в книгу покупок Общества.

Далее главный бухгалтер ФИО39 не осведомленная о преступных намерениях Быкова И.А., находясь в офисе Общества по адресу: Тверская область, г. Торжок, ул. Мира, д. 52, на основании данных бухгалтерского учета, сформированного с отражением в нем данных по документам о фактически не имевших места хозяйственным операциям Общества с ООО ФИО40 представленных Быковым И.А., составляла налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 2 квартал 2016 года, в которых в нарушение ст. ст. 171, 247 и 252 НК РФ были включены заведомо ложные сведения о наличии у ФИО41 налоговых вычетов, о чем Быкову И.А. было достоверно известно.

Преследуя цель введения в заблуждение должностных лиц налогового органа и сокрытия фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности ФИО42», то есть суммы налоговых вычетов и налогооблагаемой базы по НДС, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты в бюджет Российской Федерации законно установленных налогов и желая этого, Быков И.А. в период с 27.04.2015 по 27.07.2016, находясь в офисе Общества по адресу: Тверская область, г. Торжок, ул. Мира, д. 52, проверил и подписал личной электронной подписью декларации по НДС за 1 квартал 2015 года (первичный от ***), за 2 квартал 2015 (уточненный от ***), за 3 квартал 2015 года (уточненный от ***), за 4 квартал 2015 (первичный от ***) и за 2 квартал 2016 года (уточненный от *** содержащие заведомо для него ложные сведения, после чего указанные декларации направлены ФИО43 неосведомленной о преступном умысле Быкова И.А., в Межрайонную ИФНС России №8 по Тверской области, расположенную по адресу: Тверская область, г. Торжок, ул. Луначарского, д. 119А, посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по каналу «телефонно-коммуникационной связи».

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, представленной ООО «Кристалл» в Межрайонную ИФНС РФ № 8 по Тверской области *** налогоплательщиком заявлены следующие показатели:

- «<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Вместе с тем, в указанной декларации следовало указать:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, представленной ООО «Кристалл» в Межрайонную ИФНС РФ № 8 по Тверской области *** (уточненный расчет), налогоплательщиком заявлены следующие показатели:

- «<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Вместе с тем, в указанной декларации следовало указать:

- «<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, Быков И.А., представив в налоговый орган вышеуказанные налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо ложные сведения, умышленно уклонился от уплаты НДС с организации за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 2 квартал 2016 года в общей сумме <данные изъяты> рублей, по окончательному сроку уплаты ***, что составляет 64,91% от общей суммы налогов, сборов, страховых взносов подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд с 01.01.2015 по 31.12.2016, и согласно примечанию к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) является крупным размером.

В судебном заседании от подсудимого Быкова И.А. поступило письменное ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Подсудимому Быкову И.А. судом разъяснения последствия прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Подсудимый Быков И.А. пояснил суду, что ему понятны последствия прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, то есть по нереабилитирующему основанию, однако он настаивает на прекращении в отношении него уголовного дела по указанному основанию.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии ч.1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случае, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3-6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3-6 части первой статьи 27 УПК РФ.

Согласно п.3 части первой ст. 24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В силу п. «а» части первой статьи 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Преступление, в котором обвиняется Быков И.А. (ч.1 ст. 199 УК РФ), согласно ч.2 ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Согласно предъявленному обвинению Быков И.А. обвиняется в уклонении от уплаты НДС с организации за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 2 квартал 2016 года в общей сумме <данные изъяты> рублей, по окончательному сроку уплаты ***

В соответствии с п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Пунктом 1 ст.174 НК РФ установлено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Учитывая, что Быкову И.А. инкриминируется уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 2 квартал 2016 года, причём за последний период срок уплаты налога на добавленную стоимость был до *** года, то окончательным сроком уплаты НДС является дата *** года.

Так как инкриминируемое Быкову И.А. преступление относится к категории небольшой тяжести, то в силу ч.1 ст.78 УК РФ срок давности уголовного преследования Быкова И.А. истек 26 сентября 2018 г (два года со дня окончания преступления, при этом моментом окончания преступления является дата окончательной уплаты НДС за 2 квартал 2016 года – 25 сентября 2016 года).

Согласно ч.2 ст. 27 УПК РФ обязательным условием для принятия решения о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования является получение на это согласия лица, привлекаемого к уголовной ответственности. В данном случае подсудимый Быков И.А. выразил согласие на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, при этом последствия прекращения уголовного дела по вышеуказанному основанию ему судом разъяснены.

С учётом изложенного уголовное дело в отношении Быкова И.А. подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Судьбу вещественных доказательств по настоящему уголовному делу надлежит определить в соответствии с требованием п.5 ч.3 ст. 81 УПК РФ.

Постановлениями Торжокского городского суда Тверской области от *** в рамках настоящего уголовного дела были наложены аресты в виде запрета распоряжаться на автомобиль <данные изъяты>, №, государственный регистрационный знак № стоимостью 100 000 рублей (т.2 л.д. 34-37), и на автомобиль, <данные изъяты> 2.5 D LE, VIN № государственный регистрационный знак №, цвет-чёрный, стоимостью 900 000 рублей, принадлежащие Быкову И.А..

В силу ч.9 ст.115 УПК РФ арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость.

Согласно ч.1 ст. 115 УПК РФ арест на имущество обвиняемого накладывается для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества, указанного в части первой статьи 104.1 УК РФ.

Поскольку по настоящему уголовному делу гражданский иск не заявлен, приговор суда не выносится, то арест, наложенный на вышеуказанные автомобили, принадлежащие Быкову И.А., надлежит снять.

На основании изложенного и руководствуясь п.3 ч.1 ст. 24, п. 1 ст. 254 и ч.9 ст. 115 УПК РФ,

п о с т а н о в и л:

прекратить уголовное дело в отношении Быкова Игоря Анатольевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ.

Меру пресечения в отношении Быкова И.А. – подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлению постановления в законную силу.

Вещественные доказательства по уголовному делу: диск «<данные изъяты>»; <данные изъяты>, хранящиеся в материалах уголовного дела (т.2 л.д. 161-162), оставить там же; счета фактуры и договора ООО ФИО44 с ООО «ФИО45» и ООО «ФИО46 хранящиеся в коробке в комнате вещественных доказательств Торжокского городского суда Тверской области, после вступления постановления в законную силу вернуть по принадлежности; налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2014 года, налоговую декларацию по НДС за 1-4 кварталы 2015 года, налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2016 года, книги покупок за 1-4 кварталы 2014 года, книги покупок за 1-4 кварталы 2015 года, книги покупок за 1-2 кварталы 2016 года, приказ о назначении и должностные инструкции генерального директора ООО «ФИО47», приказ о назначении и должностные инструкции главного бухгалтера ООО «ФИО48 приказы об учетной политике ООО «ФИО49 за 2014, 2015, 2016 годы; хранящиеся в картонной папке синего цвета в комнате вещественных доказательств Торжокского городского суда Тверской области, после вступления постановления в законную силу вернуть по принадлежности.

Аресты, наложенные постановлениями Торжокского городского суда Тверской области от 28 июня 2018 года на автомобиль <данные изъяты>, №, государственный регистрационный знак №, стоимостью 100 000 рублей, и на автомобиль, <данные изъяты> 2.5 D LE, VIN №, государственный регистрационный знак № цвет-чёрный, стоимостью 900 000 рублей, принадлежащие Быкову И.А., снять по вступлению настоящего постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в Тверской областной суд через Торжокский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения посредством подачи апелляционной частной жалобы или апелляционного представления.

Председательствующий подпись С.В. Хозинская

ФИО50

Судья С.В. Хозинская