Гражданский кодекс часть 1

Гриненко обвиняется в том, что он, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, Гриненко в период с 01 января 2017 года по 08 июня 2018 года являлся участником ООО «ЧОП «Парус» совместно с Свидетель №37, Свидетель №34, ФИО7, а с 08 июня 2018 года является единственным участником Общества, а также генеральным директором Общества - единоличным исполнительным органом, то есть бенефициарным владельцем, который прямо владеет ООО «ЧОП «Парус» и имеет возможность контролировать деятельность юридического лица и оказывать существенное влияние на решения, принимаемые ООО «ЧОП «Парус», зарегистрированного 12 марта 2002 года, прошедшего перерегистрацию 08 января 2008 года в Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с присвоенным основным государственным регистрационным номером № ИНН №, зарегистрированного и фактически располагающегося по адресу: г. Тюмень, <адрес>, состоящего на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 3, основной вид деятельности – деятельность частных охранных служб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, ООО «ЧОП «Парус» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Гриненко не позднее 01 января 2017 года решил уклониться от уплаты налогов путем формального разделения деятельности между взаимозависимыми лицами («дробления бизнеса»): ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель».

ООО Н(Ч)ОП «Парус+» зарегистрировано 19 октября 2006 года, прошло перерегистрацию 08 января 2008 года в Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с присвоенным основным государственным регистрационным номером №, ИНН №, зарегистрировано и фактически располагается по адресу: г. Тюмень, ул. <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 3, основной вид деятельности – деятельность частных охранных служб. Свидетель №34 в период с 01 января 2017 года по 08 июня 2018 года являлся участником ООО Н(Ч)ОП «Парус+» совместно с Гриненко, Свидетель №37, ФИО17, а с 08 июня 2018 года является единственным участником Общества, в период с 01 января 2017 года по 30 мая 2017 года генеральным директором Общества являлся ФИО17, а с 30 мая 2017 года – Свидетель №33.

ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ» зарегистрировано 07 декабря 1999 года, прошло перерегистрацию 08 января 2008 года в Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с присвоенным основным государственным регистрационным номером № и ИНН №, в период с 01 января 2017 года по 03 декабря 2021 года зарегистрировано и фактически располагалось по адресу: г. Тюмень, ул. <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 3, основной вид деятельности – деятельность частных охранных служб. Единственный участник и генеральный директор Общества – Свидетель №37.

ООО «ЧОП «Стаксель» зарегистрировано 31 декабря 2004 года, прошло перерегистрацию 08 января 2008 года в Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с присвоенным основным государственным регистрационным номером № и ИНН №, зарегистрировано и фактически располагается по адресу: г. Тюмень, ул. <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 3, основной вид деятельности – деятельность частных охранных служб. ФИО17 в период с 01 января 2017 года по 26 июня 2018 года являлся участником ООО «ЧОП «Стаксель» совместно с Гриненко, Свидетель №37, Свидетель №34, а с 08 июня 2018 года является единственным участником Общества, в период с 01 января 2017 года по 31 июля 2018 года генеральным директором Общества являлся Свидетель №35, а с 02 августа 2018 года – ФИО17.

ООО «Аспель» зарегистрировано 16 апреля 2004 года, прошло перерегистрацию 08 января 2008 года в Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с присвоенным основным государственным регистрационным номером № и ИНН №, зарегистрировано и фактически располагается по адресу: г. Тюмень, <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 3, основной вид деятельности – производство электромонтажных работ. Участники ООО «Аспель»: ФИО17 (25%), ФИО8 (75%), в период с 01 января 2017 года по 07 июля 2021 года генеральный директор Общества – Свидетель №34.

ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» с момента образования применяли специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения (далее по тексту – УСН).

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 года № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 года № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ, от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ) система налогообложения в виде УСН для отдельных видов деятельности может применяться в отношении вида предпринимательской деятельности: деятельность частных охранных служб, производство электромонтажных работ, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, размер доходов которых ежегодно не превышает 150000000 руб. в течение одного года.

С 01 января 2017 года ООО «ЧОП «Парус» осуществляло деятельность частных охранных служб, производство электромонтажных работ совместно с взаимозависимыми лицами ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель».

Согласно сведениям, отраженным налогоплательщиками ООО «ЧОП «Парус» и взаимозависимыми к нему ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель», в налоговых декларациях по УСН их совместный доход, начиная с 01 октября 2017 года, превысил предел, установленный для применения упрощенной системы налогообложения в 4 квартале 2017 года и составил 177580298 руб., в результате чего, в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 года № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 года № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ, от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ), начиная с 4 квартала 2017 года ООО «ЧОП «Парус» утратило право на применение УСН.

С указанного периода времени у ООО «ЧОП «Парус» появилась обязанность по уплате НДС, налога на прибыль организации, о чем Гриненко достоверно знал.

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Гриненко в период времени 2017–2019 годов осуществлял руководство деятельностью ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель», реализуя полномочия руководителя организаций путем приема и увольнения работников, руководства финансово-хозяйственной деятельностью, осуществлением административных функций, в том числе заключения договоров.

ФИО56 состоящая в должности главного бухгалтера ООО «ЧОП «Парус», в период с 01 января 2017 года по 28 июня 2020 года имела доступ к бухгалтерским программам и осуществляла ведение бухгалтерского учета Общества и взаимозависимых лиц, участвующих в преступной схеме, а также производила исчисление налогов, а также посредством системы «СБИС» предоставляла налоговую отчетность в налоговые органы.

Так, в период 2017–2019 годов ФИО56 в отношении ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» составлена и представлена в налоговые органы налоговая отчетность по УСН:

1. ООО «ЧОП «Парус»: сумма дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по упрошенной системе налогообложения, согласно налоговым декларациям за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года составила 230979848 руб.;

2. ООО Н(Ч)ОП «Парус+»: сумма дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по упрошенной системе налогообложения, согласно налоговым декларациям за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года составила 174922885 руб.;

3. ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ»: сумма дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по упрошенной системе налогообложения, согласно налоговым декларациям за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года составила 71624649 руб.;

4. ООО «ЧОП «Стаксель»: сумма дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по упрошенной системе налогообложения, согласно налоговым декларациям за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года составила 36824817 руб.;

5. ООО «Аспель»: сумма дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по упрошенной системе налогообложения, согласно налоговым декларациям за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года составила 50866422 руб.

Гриненко, являясь руководителем ООО «ЧОП «Парус», осуществляя руководство взаимозависимых лиц, распределял между указанным Обществом и ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» доходы так, чтобы сохранить применение УСН и не применять общий режим налогообложения для ООО «ЧОП «Парус».

В результате реализации данной преступной схемы Гриненко из-под налогообложения были выведены фактические доходы от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, полученные ООО «ЧОП «Парус» путем дробления бизнеса между ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель».

Совокупность обстоятельств свидетельствует об использовании проверяемым налогоплательщиком искусственного «дробления» бизнеса, с целью минимизации налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, используя подконтрольные юридические лица, применяющие специальный налоговый режим (упрощенная система налогообложения). Вовлечение в деятельность организаций, применяющих специальные налоговые режимы, позволяет значительно снизить налоговую нагрузку организации в целом, в результате чего ООО «ЧОП «Парус» получена необоснованная налоговая экономия путем формального разделения бизнеса и искусственного распределения доходов от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

В указанный период Гриненко деятельность ООО «ЧОП «Парус» и взаимозависимых лиц ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» для незаконной минимизации налогов строилась следующим образом:

1. ведение идентичных видов деятельности – деятельность частных охранных служб, производство электромонтажных работ;

2. использование единого адреса фактического местонахождения - г. Тюмень, <адрес>;

3. применение специального режима налогообложения - УСН;

4. расчетные счета всех участников преступной схемы открыты в одном и том же банке, использование для распоряжения денежными средствами одним IP-адресом;

5. общее ведение бухгалтерского учета всех организаций, участвующих в преступной схеме;

6. использование одних и тех же контактов, сайта в сети Интернет: <данные изъяты>

7. формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей, общее ведение кадрового делопроизводства;

8. использование одних производственных ресурсов: транспортных средств с одним фирменным логотипом, дежурной части, группы быстрого реагирования, пульта охраны, служебного оружия;

9. распределение выручки по соисполнительским договорам.

Таким образом, Гриненко, являясь руководителем ООО «ЧОП «Парус», и фактическим руководителем деятельности ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель», применил механизм отношений с взаимозависимыми лицами, создающий лишь видимость реального осуществления хозяйственных операций, в то время, как действительный экономический смысл деятельности ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» был направлен на единственную цель – неправомерное уменьшение ООО «ЧОП «Парус» своих обязательств по уплате НДС, налога на прибыль организации.

Так, в целях реализации преступной схемы дробления бизнеса, Гриненко достоверно зная о необходимости исчисления и уплаты НДС с ООО «ЧОП «Парус» с 01 октября 2017 года умышленно не организовал исполнение Обществом обязанности, предусмотренной п. 3 ст. 169 НК РФ, по ведению книги покупок и книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», согласно которому книга продаж, применяется при расчетах по налогу на добавленную стоимость и предназначена для регистрации счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг). Согласно п. 5.1. ст. 174 НК РФ, сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика, подлежат включению в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Также Гриненко достоверно знал, что в результате превышения предела доходов в размере 150000000 руб., предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 года № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 года № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ, от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ), ООО «ЧОП «Парус» с 4 квартала 2017 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость по нижеследующим положениям НК РФ.

Согласно ст. 163 НК РФ, налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, Гриненко достоверно знал, что в результате превышения указанного предела доходов ООО «ЧОП «Парус» с 2017 года являлось плательщиком налога на прибыль организации по нижеследующим положениям НК РФ:

- п. 1 ст. 247 НК РФ, прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии НК РФ;

- п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения, предусмотренных ст. 270 НК РФ), при этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, (осуществленные) понесенные налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; расходами признаются любые затраты при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

- п. 1 ст. 274 НК РФ, налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению;

- п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на прибыль устанавливается в размере 20 %;

- п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год;

- п. 1 и п. 2 ст. 286 НК РФ, налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ; сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно;

- п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период;

- п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта, следующего за истекшим налоговым периодом (в 2020 году – не позднее 28 июня 2020 года в соответствии с п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1. НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, Гриненко, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не перечисления в бюджетную систему Российской Федерации необходимого размера налогов от деятельности ООО «ЧОП «Парус», не исчислил и не уплатил в бюджет НДС, налог на прибыль организации за 2017–2019 годы.

В результате вышеуказанной умышленной организации Гриненко деятельности по ведению бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности ООО «ЧОП «Парус» и взаимозависимых лиц, разработанной с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, ФИО56 не изготовила и не представила в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, 15, налоговую декларацию ООО «ЧОП «Парус» по НДС за 4 квартал 2017 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 января 2018 года, ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 4 квартал 2017 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 49900885 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 6166300 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года в сумме 6166300 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2055433,33 руб. – до 25 января 2018 года;

– в сумме 2055433,33 руб. – до 26 февраля 2018 года;

– в сумме 2055433,34 руб. – до 26 марта 2018 года.

Кроме того, в результате вышеуказанной умышленной организации Гриненко деятельности по ведению бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности ООО «ЧОП «Парус» и взаимозависимых лиц, разработанной с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, ФИО56 не изготовила и не представила в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, 15, налоговую декларацию ООО «ЧОП «Парус» по НДС за 1 квартал 2018 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 апреля 2018 года ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 1 квартал 2018 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 37135233 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 6035973 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года в сумме 6035973 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2011991 руб. – до 25 апреля 2018 года;

– в сумме 2011991 руб. – до 25 мая 2018 года;

– в сумме 2011991 руб. – до 25 июня 2018 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 июля 2018 года ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 2 квартал 2018 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 48604993 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 6179858 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в сумме 6179858 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2 059 952,66 руб. – до 25 июля 2018 года;

– в сумме 2 059 952,67 руб. – до 27 августа 2018 года;

– в сумме 2 059 952,67 руб. – до 25 сентября 2018 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 октября 2018 года, ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 3 квартал 2018 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 49099211 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 6287244 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в сумме 6287244 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2 095 748 руб. – до 25 октября 2018 года;

– в сумме 2 095 748 руб. – до 26 ноября 2018 года;

– в сумме 2 095 748 руб. – до 25 декабря 2018 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 января 2019 года, ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 4 квартал 2018 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 56862099 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 6408995 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года в сумме 6408995 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2 136 331,66 руб. – до 25 января 2019 года;

– в сумме 2 136 331,67 руб. – до 25 февраля 2019 года;

– в сумме 2 136 331,67 руб. – до 25 марта 2019 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 апреля 2019 года ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 1 квартал 2019 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 41757803 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 7108496 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года в сумме 7108496 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2369498,66 руб. – до 25 апреля 2019 года;

– в сумме 2369498,67 руб. – до 27 мая 2019 года;

– в сумме 2369498,67 руб. – до 25 июня 2019 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 июля 2019 года ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 2 квартал 2019 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 50670580 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 7326062 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года в сумме 7326062 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2442020,66 руб. – до 25 июля 2019 года;

– в сумме 2442020,67 руб. – до 26 августа 2019 года;

– в сумме 2442020,67 руб. – до 25 сентября 2019 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 октября 2019 года, ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 3 квартал 2019 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 49378104 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 6981457 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года в сумме 6981457 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2327152,33 руб. – до 25 октября 2019 года;

– в сумме 2327152,33 руб. – до 25 ноября 2019 года;

– в сумме 2327152,34 руб. – до 25 декабря 2019 года.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, в срок не позднее 25 января 2020 года, ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации за 4 квартал 2019 года, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 57 130 300 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 7044464 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года в сумме 7044464 руб., в сроки и в порядке, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

– в сумме 2348154,66 руб.– до 27 января 2020 года;

– в сумме 2348154,67 руб.– до 25 февраля 2020 года;

– в сумме 2348154,67 руб.– до 25 марта 2020 года.

В нарушение п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ, в срок не позднее 28 марта 2018 года ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2017 год, в которой подлежала отражению сумма дохода в размере 39536839 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель», от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на прибыль организации в размере 725452 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль организации за 2017 год в сумме 725452 руб., в срок, установленный п. 4 ст. 289 НК РФ, то есть не позднее 28 марта 2018 года.

В нарушение п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ, в срок не позднее 28 марта 2019 года ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2018 год, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 160491386 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель», от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на прибыль организации в размере 3270971 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль организации за 2018 год в сумме 3270971 руб., в срок, установленный п. 4 ст. 289 НК РФ, то есть не позднее 28 марта 2019 года.

В нарушение п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ в срок не позднее 28 июня 2020 года ООО «ЧОП «Парус» не исполнило обязанность по представлению в ИФНС России по г. Тюмени № 3 соответствующей налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2019 год, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере 159844684 руб., полученного ООО «ЧОП «Парус», ООО Н(Ч)ОП «Парус+», ООО Н(Ч)ОП «ТЦОБ», ООО «ЧОП «Стаксель», ООО «Аспель» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на прибыль организации в размере 3994659 руб.

В результате умышленных преступных действий Гриненко ООО «ЧОП «Парус» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль организации за 2019 год в сумме 3994659 руб., в срок, установленный п. 4 ст. 289 НК РФ, то есть не позднее 28 июня 2020 года.

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий Гриненко, совершенных с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст. ст. 143, 163, 174, 179, 182, 193, 198, 199, 200, 201, 202, 204, 247, 274, 285, 287, 289 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском учете и налоговой отчетности ООО «ЧОП «Парус» недостоверных сведений о размере доходов, размере налогов, подлежащих уплате в бюджет, а также непредоставлении налоговой отчетности по НДС за 4 квартал 2017 года, 1–4 кварталы 2018 года, 1–4 кварталы 2019 года, по налогу на прибыль организации за 2017–2019 года ООО «ЧОП «Парус» в период с 01 января 2017 года по 28 июня 2020 года не был исчислен и уплачен НДС, налог на прибыль организации за 2017–2019 года, с учетом уплаченного всеми вышеуказанными взаимозависимыми лицами УСН за 2017–2019 годы, в общем размере 67529931 руб., что является особо крупным размером в соответствии с п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ.

Таким образом, действия Гриненко при изложенных выше обстоятельствах квалифицированы по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании защитником Яковченко в интересах подсудимого Гриненко заявил ходатайство о прекращении в его отношении уголовного дела на основании ст. 25.1 УПК РФ, пояснив, что в настоящее время ущерб, причиненный преступлением, полностью возмещен, подсудимый совершил преступление средней тяжести впервые, характеризуется положительно, при ведении деятельности обеспечивает рабочими местами большое количество граждан.

Подсудимый Гриненко в судебном заседании заявленное ходатайство поддержал, полностью согласился с предъявленным ему обвинением, вину признал, в содеянном раскаялся, указал на то, что последствия прекращения уголовного дела по основанию, предусмотренному ст. 76.2 УК РФ, ему разъяснены и понятны.

Государственный обвинитель возражала против прекращения уголовного дела по указанному основанию.

Заслушав мнения участников процесса, суд находит ходатайство защитника в интересах подсудимого подлежащим удовлетворению в связи с нижеследующим.

Согласно ст. 76.2 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный вред.

В соответствие со ст. 25.1 УПК РФ, суд по собственной инициативе, в случаях, предусмотренных ст. 76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Способы возмещения ущерба и заглаживания вреда должны носить законный характер и не ущемлять права третьих лиц.

Согласно ст. 254 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, предусмотренных ст. 25.1 УПК РФ с учетом требований, установленных ст. 446.3 УПК РФ.

На основании ст. 446.3 УПК РФ, если в ходе судебного производства по уголовному делу будут установлены основания, предусмотренные ст. 25.1 УПК РФ, суд одновременно с прекращением уголовного дела или уголовного преследования разрешает вопрос о назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. В этих случаях суд выносит постановление о прекращении уголовного дела или уголовного преследования и о назначении подсудимому меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, в котором указывает размер судебного штрафа, порядок и срок его уплаты.

В судебном заседании установлено, что Гриненко обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, которое, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ, в силу ст. 10 УК РФ имеющих обратную силу, относится к категории преступлений средней тяжести, ранее не судим, к уголовной ответственности привлекается впервые, характеризуется положительно, трудоустроен, полностью признал свою вину, в содеянном раскаялся.

Разрешая вопрос о возмещении причиненного преступлением ущерба, суд принимает во внимание, что на момент вынесения решения ООО «ЧОП «Парус» выплачены: недоимка по налогам на прибыль и НДС в сумме 71154696 руб. (согласно решению о привлечении к ответственности юридического лица за совершение налогового правонарушения от 19 апреля 2022 года № 13-2-46/8), пени в размере 31460747,26 руб., штрафы на общую сумму 6997881,47 руб., что в значительной мере превышает размер причиненного ущерба, согласно предъявленному подсудимому обвинению (67529931 руб.).

Кроме того, суд отдельно отмечает, что факт выплаты ООО «ЧОП «Парус» недоимки по налогам, пени и штрафов, безусловно, свидетельствует о заглаживании вреда именно тем общественным отношениям, которым был причинен ущерб в результате совершения Гриненко преступления, что, в свою очередь, свидетельствует о снижении степени общественной опасности совершенного им деяния до такой степени, которая позволяет применить к нему положения ст. 76.2 УК РФ.

Таким образом, суд находит законным и достаточным способ заглаживания вреда Гриненко, права третьих лиц он не ущемляет.

Последствия прекращения уголовного дела на основании ст. 25.1 УПК РФ по нереабилитирующему основанию Гриненко понятны, он согласен с таким основанием прекращения и обязуется уплатить судебный штраф в установленный судом срок.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным ходатайство защитника удовлетворить и прекратить в отношении Гриненко уголовное дело с назначением ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, предусмотренной ст. 104.4 УК РФ.

При определении размера судебного штрафа, суд учитывает тяжесть и характер совершенного преступления, имущественное положение Гриненко, имеющего постоянное место работы и доход, возможность получения им заработной платы и иного дохода, а также объем возмещенного ущерба.

Вопрос о вещественных доказательствах разрешить в порядке ст. 81 УПК РФ.

Иных оснований для прекращения уголовного дела не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 25.1, 254, 446.3 УПК РФ, суд

постановил:

прекратить уголовное дело № 1-191/2023 в отношении Гриненко А.В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по основанию, предусмотренному ст. 25.1 УПК РФ, то есть в связи с назначением ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Назначить Гриненко Андрею Владимировичу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 50000 (пятьдесят тысяч) рублей в доход государства, который должен быть уплачен не позднее 28 сентября 2023 года.

Разъяснить Гриненко А.В., что в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок, судебный штраф отменяется, и он привлекается к уголовной ответственности по соответствующей статье Особенной части УК РФ. При этом сведения об уплате судебного штрафа необходимо предоставить судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения срока, установленного для уплаты судебного штрафа.

Вещественные доказательства: документы, изъятые 16 февраля 2022 в ходе обыска в офисе ООО «ЧОП «Парус» по адресу: г. Тюмень, ул. <адрес>: подшивка документов по объектам ГАУК ТО «Тюменская областная научная библиотека имени Д.И. Менделеева» на 74 л., подшивка документов по объекту ГАУК ТО «Музейный комплекс им. И.Я. Словцова» на 50 л., подшивка документов по объектам ЗАО Тюменский институт нефти и газа», ООО «Квадрат» на 122 л., подшивка документов по объектам ПАО «Сбербанк России» Западно-Сибирский банк на 91 л., подшивка документов по объектам ООО «Газпромнефть-Центр» на 214 л.; предметы, изъятые 16 февраля 2022 года в ходе обыска в жилище ФИО56 по адресу: <адрес>: цифровой носитель информации (флеш-карта) Kingston Data Traveler 100 G 3; документы, изъятые 16 февраля 2022 года в ходе обыска в жилище Свидетель №34 по адресу: <адрес>: свидетельство о регистрации ТС №; документы, изъятые 16 февраля 2022 года в ходе обыска в жилище Свидетель №35 по адресу: <адрес> табель учета рабочего времени сотрудников ООО «Н(Ч)ОП Парус+» на объектах в период с 01 января 2020 года по 01 февраля 2020 года на 3 л., табель учета рабочего времени сотрудников ООО «Н(Ч)ОП Парус+» на объектах в период с 01 мая 2021 года по 01 июня 2021 года на 3 л., бланки предписаний ООО «Н(Ч)ОП «Парус+» на 4 л. – возвратить по принадлежности, иные вещественные доказательства, согласно справке к обвинительному заключению, хранить при деле.

Отменить наложение ареста на имущество:

– транспортные средства ООО «ЧОП «Парус» ИНН №: РЕНО ЛОГАН, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; РЕНО ЛОГАН, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; РЕНО LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; RENAULT LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; РЕНО LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; РЕНО ЛОГАН, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; РЕНО ЛОГАН, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №;

– транспортные средства ООО «НЧОП «Парус+» ИНН №: РЕНО LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; РЕНО LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; РЕНО LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; РЕНО LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; RENAULT LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; RENAULT LOGAN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №;

– транспортные средства ООО «Н(Ч)ОП «ТЦОБ» ИНН №: КИА ВD (CERATO, FORTE), ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №;

– транспортные средства ООО «Аспель» ИНН №: ЛАДА KS015L LADA LARGUS, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №;

– денежные средства в размере <данные изъяты> руб. на следующих счетах ООО «ЧОП «Парус» ИНН 7203121902: № в ПАО Банк «ВТБ»; №, № в ПАО «Сбербанк России».

Судебный штраф подлежит перечислению по следующим реквизитам: получатель – УФК по Тюменской области (СУ СК России по Тюменской области), банк: отделение Тюмень Банка России / УФК по Тюменской области, единый казначейский счет: №; казначейский счет №; ИНН №; БИК №; КПП №; ОКТМО №. КБК №.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Тюменского областного суда, в течение 15 суток со дня его вынесения, путем подачи апелляционных жалобы, представления через Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Б.С. Степанов