Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в предварительном судебном заседании уголовное дело в отношении Покусаева Николая Ивановича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , гражданина Российской Федерации, зарегистрированного по адресу:, фактически проживающего по адресу:, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Покусаев Н.И. при следующих обстоятельствах совершил уклонение физического лица от уплаты налогов и физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Покусаев Н.И., являясь с 06.02.2017 года индивидуальным предпринимателем (ИНН номер), зарегистрированным по адресу:, состоящим на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Краснодарскому краю как индивидуальный предприниматель – налогоплательщик, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 52 и 54 НК РФ, приказом Минфина России №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденных приказом Минфина №94н от 31.10.2000 года, был обязан: платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения организации, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

При этом Покусаев Н.И. в период своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, руководствуясь преступным умыслом, возникшим в неустановленные следствием месте и время, но не позднее 23.01.2018 года, направленным на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, из корыстной заинтересованности, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей и желая их наступления, действуя в нарушение ст.ст. 163, 174 НК РФ, умышлено, путем предоставления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года, а также налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2017 и 2018 годы с заведомо ложными сведениями относительно сумм налогов, тем самым занизил налогооблагаемую базу и сумму подлежащих уплате налогов.

Так, Покусаев Н.И., являясь ответственным за ведение налогового учета, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, реализуя свой преступный умысел, действуя в нарушение: ст. 166 НК РФ, согласно которой сумма налога при определении налоговой базы на основании ст.ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете, как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз; п. 1 ст. 171 НК РФ, согласно которому налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, при этом вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 172 НК РФ); ст. 172 НК РФ, согласно которой налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, названных в п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ, согласно которым вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов; положения ст.ст. 171, 172 НК РФ, в соответствии с которыми обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике – покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком, при помощи Свидетель №4, не осведомленной о его преступных намерениях, в неустановленные следствием месте и время, но не позднее 23.01.2018 года, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года от 23.01.2018 года, в которую внес заведомо ложные сведения относительно сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, которые в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности ИП Покусаева Н.И. документально не подтвердились, тем самым занизил налогооблагаемую базу и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а именно завысил суммы вычетов по НДС вследствие включения в состав вычетов налога на добавленную стоимость из счетов-фактур, содержащих реквизиты ООО «ТрансФорум» за период с 01.10.2017 года по 31.12.2017 года на сумму 996 101 рубль, после чего Свидетель №2, не осведомленная о преступных намерениях Покусаева Н.И., действующая на основании доверенности №1714 от 06.04.2017 года, из помещения своего офиса, расположенного по адресу:, отправила указанную декларацию в день ее составления по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России №7 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, Курортный проспект, 106 «б», которая принята налоговым органом 24.01.2018 года с регистрационным номером 57648569.

Покусаев Н.И. налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате за 4 квартал 2017 года в предусмотренные налоговым законодательством сроки – до 26.03.2018 года, в сумме 996 101 рубль в бюджет не уплатил.

Далее Покусаев Н.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, из корыстной заинтересованности, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей и желая их наступления, являясь ответственным за ведение налогового учета, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, действуя в нарушение ст.ст. 210, 221 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ, а также при исчислении налоговой базы, физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности, в неустановленные следствием месте и время, но не позднее 25.04.2018 года, составил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год от 25.04.2018 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно завысил суммы произведенных расходов, тем самым занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года на сумму 1 033 751 рубль, после чего подписал данную декларацию электронной подписью ИП Покусаев Н.И. и отправил не позднее 03.05.2018 года по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России №7 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, Курортный проспект, 106 «б», которая принята налоговым органом 04.05.2018 года с регистрационным номером 60046807.

Покусаев Н.И. налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате за 2017 год в предусмотренные налоговым законодательством сроки – до 16.07.2018 года, в сумме 1 033 751 рубль в бюджет не уплатил.

Далее Покусаев Н.И., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, из корыстной заинтересованности, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей и желая их наступления, являясь ответственным за ведение налогового учета, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, действуя в нарушение ст.ст. 210, 221 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ, а также при исчислении налоговой базы, физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности, в неустановленные следствием месте и время, но не позднее 29.04.2019 года, составил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год от 29.04.2019 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно завысил суммы произведенных расходов, тем самым занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года на сумму 2 509 576 рублей, после чего подписал данную декларацию электронной подписью ИП Покусаев Н.И. и отправил в день ее составления по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России №7 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, Курортный проспект, 106 «б», которая принята налоговым органом 29.04.2019 года с регистрационным номером 789877395.

Покусаев Н.И. налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате за 2018 год в предусмотренные налоговым законодательством сроки – до 15.07.2019 года в сумме 2 509 576 рублей в бюджет не уплатил.

В результате намеренного занижения суммы доходов ИП Покусаев Н.И. от предпринимательской деятельности в период с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года, Покусаевым Н.И. в нарушение ст. 430 НК РФ занижена налоговая база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы в размере 270 341,03 рублей, которые Покусаев Н.И. в срок до 02.07.2018 года и до 01.07.2019 года не уплатил.

В результате указанных умышленных преступных Покусаев Н.И. уклонился от уплаты налогов и страховых взносов на общую сумму 4 809 769, 03 рублей.

Обвиняемым Покусаевым Н.И. и его защитником Диким С.А. при проведении судом предварительного слушания заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела ввиду истечения срока давности уголовного преследования.

Покусаев Н.И. пояснил, что характер и последствия прекращения уголовного дела ему понятен и он не возражает против прекращения уголовного дела по не реабилитирующему основанию.

Государственный обвинитель Бигулов О.В. не возражал против прекращения уголовного дела по заявленному основанию.

Выслушав мнение участников процесса, нахожу заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо, совершившее преступление небольшой тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в случае истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности производство по делу подлежит прекращению.

В соответствии со ст. 239 УПК РФ, в случаях, предусмотренных п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ (истечение сроков давности уголовного преследования) судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

По смыслу закона, если сроки давности уголовного преследования истекли до поступления дела в суд и назначения судебного заседания, уголовное дело с согласия обвиняемого подлежит прекращению с освобождением его от уголовной ответственности.

Право суда прекратить уголовное дело по результатам проведения предварительного слушания предусмотрено п. 4 ч. 1 ст. 236 УПК РФ.

Из материалов уголовного дела следует, что уголовное дело в отношении Покусаева Н.И. поступило в суд 25.04.2022 года (вх. №1-198), следовательно, срок давности привлечения его к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 198 УК РФ истек до поступления уголовного дела в суд.

Установленные уголовным законом сроки давности применяются независимо от усмотрения суда, их истечение является безусловным основанием для прекращения уголовного дела и освобождения подсудимого от уголовной ответственности при его согласии.

Обстоятельств, прерывающих течение сроков давности, по настоящему делу не имеется.

При принятии такового решения судьей учитываются также и требования п. 1 ч. 2 ст. 389.17 УПК РФ, согласно которому непрекращение уголовного дела судом при наличии оснований, предусмотренных ст. 254 УПК РФ, является основанием к отмене приговора.

Вопросы о мере пресечения, наложенном аресте на имущество и о вещественных доказательствах следует разрешить в соответствии с ч. 3 ст. 81 УПК РФ, п.п. 2, 3 ч. 3 ст. 239 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 236, 239, 254 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении Покусаева Николая Ивановича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, освободив его от уголовной ответственности.

Меру пресечения Покусаеву Н.И. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.

Отменить наложенные для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, взыскания штрафа, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества меры:

- арест на расчетный счет ИП Покусаева Н.И. (ИНН номер) номер, открытый в КИВИ банк АО «Точка банк» БИК 044525797, наложенный постановлением Лазаревского районного суда г. Сочи от 04.03.2022 года;

- арест на текущий счет Покусаева Н.И. номер, открытый в АО «Реалист Банк» БИК 044525285; арест на текущий счет Покусаева Н.И. номер, открытый в АО «Тинькофф Банк» БИК 044525974; арест на счет Покусаева Н.И. по вкладу номер, открытый в ПАО «Сбербанк России» БИК 046015602; арест на счет Покусаева Н.И. по вкладу номер, открытый в ПАО «Сбербанк России» БИК 046015602, наложенные постановлением Лазаревского районного суда г. Сочи от 04.03.2022 года;

- аресты на принадлежащие Покусаеву Н.И. транспортные средства АУДИ RS6 AVANT PERFORMANCE государственный регистрационный знак номер, VIN: номер; ТОЙОТА АЛФАРД, государственный регистрационный знак номер, VIN: номер; ТОЙОТА ХАЙЛЮКС, государственный регистрационный знак номер, VIN: номер; ТОЙОТА HILUX, государственный регистрационный знак номер, наложенные постановлением Лазаревского районного суда г. Сочи от 04.03.2022 года.

Вещественные доказательства: CD-R диск с серийным номером С3130ХС18083957LH; DVD-диск с серийным номером UDO907053005E17; налоговую декларация по налогу на доходы физических лиц с кодом налогового периода 34 за 2017 год от 25.04.2018 года и квитанцию о ее приеме налоговым органом в электронном виде; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с кодом налогового периода 34 за 2018 год от 29.04.2019 года и квитанцию о ее приеме налоговым органом в электронном виде; налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость с кодом налогового периода 24 за 2017 год от 23.01.2018 года и квитанцию о ее приеме налоговым органом в электронном виде; доверенность №1714 от 06.04.2017 года – хранить при уголовном деле.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Лазаревский районный суд г. Сочи в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья С.П. Богданович

Копия верна:

Судья

Лазаревского районного суда г. Сочи С.П. Богданович