Гражданский кодекс часть 1

с участием государственных обвинителей: врио заместителя прокурора Соломбальского района города Архангельска Нибараковой А.В., старшего помощника того же прокурора, помощника прокурора города Архангельска Шестериковой С.Н.,

защитника - адвоката Коровина Н.Г., представившего удостоверение № 436 и ордер № 2201,

представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (гражданского истца) - Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Ахмедова Ш.А. оглы, несудимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Ахмедов совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере при следующих обстоятельствах:

генеральный директор общества с ограниченной ответственностью «…» (далее – Общество, ООО «…»), располагавшегося по адресу: г. Архангельск, ул. «…», д. «…», кв. «…», Ахмедов являлся единственным участником и руководителем Общества, был обязан обеспечивать полную и своевременную уплату Обществом налогов.

В июле и августе 2007 года Ахмедов из корыстных побуждений выставил от имени Общества обществу с ограниченной ответственностью «…» счета-фактуры № «…» от 10.07.2007, № «…» от 01.08.2007, № «…» и № «…» от 07.08.2007 на общую сумму 6227548,8 рубля с выделением в каждом из них налога на добавленную стоимость (НДС). Общий размер НДС составил 949965,07 рубля. Эти счета были оплачены путем перечисления денежных средств на расчетный счет Общества в налоговом периоде - 3 квартал 2007 года.

В 2007 году Общество не признавалось плательщиком НДС, являлось плательщиком единого налога.

С целью уклонения от уплаты с Общества НДС, полученного от ООО «…», Ахмедов в нарушение п. 5 ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в срок не позднее 22 октября 2007 года уклонился от уплаты НДС с Общества за 3 квартал 2007 года в размере 949965 рублей.

В силу п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

С 1 января 2008 года по 20 марта 2009 года Ахмедов из корыстных побуждений с целью уклонения от уплаты с Общества, являвшегося плательщиком НДС, этого налога путем необоснованного налогового вычета, достоверно зная, что Общество не являлось покупателем товаров, работ, услуг у ООО «…», ООО «…», в нарушение п. 1 ст. 169 НК РФ отразил в книге покупок Общества счета-фактуры, якобы выставленные Обществу ООО «…», ООО «…», в нарушение пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ включил в ежеквартальные налоговые декларации Общества заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС, связанных с якобы приобретенными Обществом товарами, работами, услугами у ООО «…», ООО «…».

Так, в налоговую декларацию Общества за первый квартал 2008 года Ахмедов включил заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 4149153 рублей, 110517 рублей при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…», ООО «…» соответственно и уклонился от уплаты НДС с Общества в срок не позднее 21 апреля 2008 года в размере 4259670 рублей.

В налоговую декларацию Общества за второй квартал 2008 года Ахмедов включил заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 2551 рубля, 110517 рублей при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…», ООО «…» соответственно и уклонился от уплаты НДС с Общества в срок не позднее 21 июля 2008 года в размере 113068 рублей.

В налоговую декларацию Общества за третий квартал 2008 года Ахмедов включил заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 389517 рублей при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…» и уклонился от уплаты НДС с Общества в срок не позднее 20 октября 2008 года в размере 129839 рублей, в срок не позднее 20 ноября 2008 года в размере 129839 рублей, в срок не позднее 22 декабря 2008 года в размере 129839 рублей.

В налоговую декларацию Общества за четвертый квартал 2008 года Ахмедов включил заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 145100 рублей при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…» и уклонился от уплаты НДС с Общества в срок не позднее 20 января 2009 года в размере 48367 рублей, в срок не позднее 20 февраля 2009 года в размере 48367 рублей, в срок не позднее 20 марта 2009 года в размере 48367 рублей.

Согласно п.1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В силу пп.1,2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ в ст.ст. 169, 171, 173 НК РФ под налогоплательщиком понимается налогоплательщик налога на добавленную стоимость, под налогом – налог на добавленную стоимость.

С 1 января 2008 года по 28 марта 2009 года Ахмедов из корыстных побуждений с целью уклонения от уплаты с Общества налога на прибыль, достоверно зная, что Общество не несло расходов по якобы оказанным Обществу ООО «…» услугам по предоставлению персонала по договору № 156 от 01.12.2007 и по якобы приобретенной Обществом лесопродукции у Бр-на, Бу-ва, Кош-ва, К-на, Л-ва, П-ва, Т-ва, включил в налоговую декларацию Общества по налогу на прибыль за 2008 год заведомо ложные сведения о затратах Общества в размере 2455932 рублей по оплате указанных услуг ООО «…» и в размере 875000 рублей по оплате указанной лесопродукции, занизил налогооблагаемую базу на 3330932 рубля, с которой в нарушение п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ не исчислил не уплатил в налог на прибыль организаций в размере 799424 рублей в срок не позднее 28 марта 2009 года.

Согласно п.1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст.289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 247 НК РФ под налогом в статье 287 НК РФ понимается налог на прибыль организаций, в силу п. 1 ст. 246 НК РФ под налогоплательщиками в ст. 289 НК РФ понимаются налогоплательщики налога на прибыль организаций.

Таким образом, Ахмедов уклонился от уплаты налогов с Общества в крупном размере на сумму 6656744,01 рубля. Кроме того, доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежавших уплате сумм налогов.

Подсудимый не признал своей вины в изложенном преступлении, показал, что он виновен в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость с Общества за 3 квартал 2007 года в размере 949965,07 рубля.

В 2008-2009 годах Общество могло состоять в финансово-хозяйственных отношениях с ООО «…», состояло в финансово-хозяйственных отношениях с ООО «…».

ООО «…» предоставляло Обществу персонал. Физические лица выполняли обязанности лесорубов по договорам с Обществом на оказание услуг, а Общество оплачивало их труд в соответствии с актами закупки у физических лиц лесопродукции.

Он в качестве руководителя Общества подписывал всю его налоговую отчетность в 2007 – 2009 годах, замещал тогда должность главного бухгалтера Общества.

Доводы подсудимого о непричастности к изложенному деянию опровергнуты исследованными в судебном заседании доказательствами виновности подсудимого в установленном преступлении.

Так, из протокола осмотра документов, изъятых в инспекции Федеральной налоговой службы, видно следующее:

согласно протоколу № 1 от 2004 года участником Общества с долей в уставном капитале равной 100% являлся Ахмедов (т.6, л.д. 184);

согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, решению учредителя Общества от 2004 года, приказу генерального директора Общества № 1 от 2004 года, генеральным директором Общества, располагавшегося по адресу: г. Архангельск, ул. «…», д. «…», кв. «…», являлся Ахмедов (т.6, л.д. 184, т.2, л.д. 215, 216).

Эпизод уклонения от уплаты НДС в 2007 году

По заключению специалиста Общество 27 июня 2007 заключило договор № 30 с ООО «…», по которому обязалось выполнять работы по объекту строительства.

Для оплаты выполненных работ и отгруженных товаров Общество в адрес ООО «…» выставило счета-фактуры:

№ «…» от 10.07.2007 на сумму 2058007,37 рубля, в том числе НДС 313933,33 рубля;

№ «…» от 01.08.2007 на сумму 2641991,63 рубля, в том числе НДС 403015,67 рубля;

№ «…» от 07.08.2007 на сумму 939999,8 рубля, в том числе НДС 143389,8 рубля;

№ «…» от 07.08.2007 на сумму 587550 рублей, в том числе НДС 89626,27 рубля.

Всего на сумму 6227584,8 рубля с выделением НДС в размере 949965,07 рубля.

Во исполнение условий договора ООО «…» перечислило на счет Общества денежные средства платежными поручениями № «…» от 10.08.2007, № «…» от 10.08.2007.

Полученную от ООО «…» сумму НДС в размере 949965 рублей Общество не исчислило и в бюджет в срок до 22 октября 2007 года не перечислило (т.6, л.д. 28-30).

Согласно решению № «…» от 31.12.2010 заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску Обществу предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2007 год в размере 949965 рублей (т.2, л.д. 147).

Эпизод уклонения от уплаты НДС путем налогового вычета

Согласно акту выездной налоговой проверки Общества и решению № 21-19/798 от 31.12.2010 заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску:

- в книге покупок Общества неправомерно отражен и возмещен из бюджета налог на добавленную стоимость, поскольку не были представлены к проверке счета-фактуры ООО «…» № «…» от 01.01.2008, № «…» от 01.01.2008. Непредставление счетов-фактур и неправомерное отражение их в книге покупок повлекло неуплату НДС за 1 квартал 2008 года. К проверке были представлены ксерокопии счетов-фактур ООО «…» № «…» от 31.01.2008, № «…» от 29.02.2008, № «…» от 31.03.2008. Подлинники этих счетов-фактур по требованию не представлены. Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость не предусматривают регистрацию в книге покупок ксерокопий документов. Других документов, подтверждающих реальность сделки, к проверке не представлено. Указанное нарушение повлекло неуплату НДС за 1 квартал 2008 года (т.2, л.д. 22, 24, 28, 89, 91, 96);

- в книге покупок Общества неправомерно отражен и возмещен из бюджета налог на добавленную стоимость, поскольку не был представлен к проверке счет-фактура ООО «…» № «…» от 20.06.2008. Непредставление счета-фактуры и неправомерное отражение его в книге покупок повлекло неуплату НДС за 2 квартал 2008 года. К проверке были представлены ксерокопии счетов-фактур ООО «…» № «…» от 31.05.2008, № «…» от 30.04.2008, № «…» от 30.06.2008. Подлинники этих счетов-фактур по требованию не представлены. Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость не предусматривают регистрацию в книге покупок ксерокопий документов. Других документов, подтверждающих реальность сделки, к проверке не представлено. Указанное нарушение повлекло неуплату НДС за 2 квартал 2008 года (т.2, л.д. 28-30, 96-98);

- в книге покупок Общества неправомерно отражен и возмещен из бюджета налог на добавленную стоимость, поскольку не был представлен к проверке счет-фактура ООО «…» № «…» от 30.09.2008. К проверке были представлены ксерокопии счетов-фактур ООО «…» № «…» от 30.09.2008, № «…» от 31.07.2008, № «…» от 31.08.2008. Подлинники этих счетов-фактур по требованию не представлены. Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость не предусматривают регистрацию в книге покупок ксерокопий документов. Других документов, подтверждающих реальность сделки, к проверке не представлено. Указанное нарушение повлекло неуплату НДС за 3 квартал 2008 года (т.2, л.д. 31, 32, 99-101);

- в книге покупок Общества неправомерно отражен и возмещен из бюджета налог на добавленную стоимость, поскольку не был представлен к проверке счет-фактура ООО «…» от 23.12.2008 (94-й порядковый номер книги покупок). К проверке были представлены ксерокопии счетов-фактур ООО «…» № «…» от 31.10.2008, № «…» от 31.12.2008, № «…» от 30.11.2008. Подлинники этих счетов-фактур по требованию не представлены. Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость не предусматривают регистрацию в книге покупок ксерокопий документов. Других документов, подтверждающих реальность сделки, к проверке не представлено. Указанное нарушение повлекло неуплату НДС за 4 квартал 2008 года (т.2, л.д. 33, 34, 101-103).

Согласно решению № 21-19/798 от 31.12.2010 заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску Обществу предложено уплатить недоимку налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2008 года (т.2, л.д. 147).

По заключению специалиста:

в книге покупок Общества за 1 квартал 2008 года отражены счета-фактуры ООО «…» № «…» от 01.01.2008, № «…» от 01.01.2008 с выделенным в каждом НДС. Общий размер НДС 4149152,54 рубля.

В книге покупок Общества за 2 квартал 2008 года отражен счет-фактура ООО «…» № «…» от 20.06.2008 с выделенным НДС 2551,12 рубля.

Указанные счета-фактуры ООО «…» отсутствуют, что не позволяет определить показатели, подтверждающие осуществление этих хозяйственных операций. Фактов производства расчетов Общества с ООО «…» не установлено (т.6 л.д. 30, 31);

в книге покупок Общества за 1 квартал 2008 года отражены счета-фактуры ООО «…» № «…» от 31.01.2008, № «…» от 29.02.2008, № «…» от 31.03.2008 с выделенным в каждом НДС. Общий размер НДС 110516,97 рубля.

в книге покупок Общества за 2 квартал 2008 года отражены счета-фактуры ООО «…» № «…» от 31.05.2008, № «…» от 30.04.2008, № «…» от 30.06.2008, с выделенным в каждом НДС. Общий размер НДС 110516,97 рубля.

в книге покупок Общества за 3 квартал 2008 года отражены счета-фактуры ООО «…» № «…» от 30.09.2008, № «…» от 31.07.2008, № «…» от 31.08.2008, № «…» от 30.09.2008 с выделенным в каждом НДС. Общий размер НДС 389516,97 рубля.

в книге покупок Общества за 4 квартал 2008 года отражены счета-фактуры ООО «…» от 23.12.2008 (94-й порядковый номер книги покупок), № «…» от 31.10.2008, № «…» от 31.12.2008, № «…» от 30.11.2008 с выделенным в каждом НДС. Общий размер НДС 145100,37 рубля.

Указанные счета-фактуры ООО «…» отсутствуют, часть из них представлена в виде ксерокопий. Акты к выставленным счетам-фактурам по договору № 156 от 07.12.2007 не содержат информации о характере услуги, данных о количестве персонала, видах выполняемых работ, месте выполняемых работ, обоснований в потребности персонала. Указанный договор отсутствует. Другие документы, подтверждающие факты оказания услуг, поставки продукции, указывающие на наличие каких-либо договорных, хозяйственных отношений между Обществом и ООО «…» отсутствуют (т.6, л.д. 32-34);

Общество применило следующие налоговые вычеты по НДС в результате оформления и (или) регистрации в книгах покупок за налоговые периоды с 01.01.2008 по 31.12.2008 счетов-фактур ООО «…», ООО «…»:

- в 1 квартале 2008 года по счетам ООО «…» - в размере 4149153 рублей, по счетам ООО «…» - в размере 110517 рублей;

- во 2 квартале 2008 года по счетам ООО «…» - в размере 2551 рубля, по счетам ООО «…» - в размере 110517 рублей;

- в 3 квартале 2008 года по счетам ООО «…» - в размере 389517 рублей;

- в 4 квартале 2008 года по счетам ООО «…» - в размере 145100 рублей (т.6, л.д. 44);

применение Обществом налоговых вычетов по НДС в результате регистрации в книгах покупок и (или) оформления счетов-фактур от ООО «…», ООО «…» за налоговые периоды с 01.01.2008 по 31.12.2008 привело к занижению суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет Обществом:

за 1 квартал 2008 года по сроку уплаты не позднее 21.04.2008 – на 4259670 рублей;

за 2 квартал по сроку уплаты не позднее 21.07.2008 – на 113068 рублей;

за 3 квартал на 389517 рублей, в том числе по срокам уплаты:

не позднее 20.10.2008 – на 129839 рублей;

не позднее 20.11.2008 – на 129839 рублей;

не позднее 22.12.2008 – на 129839 рублей.

за 4 квартал на 145100 рублей, в том числе по срокам уплаты:

не позднее 20.01.2009 – на 48367 рублей;

не позднее 20.02.2009 – на 48367 рублей;

не позднее 20.03.2009 – на 48367 рублей (т.6, л.д. 44, 47).

О.В. свидетельствовала о том, что с 2004 года она занималась составлением договоров для ООО «…», оформлением накладных Общества.

Примерно в 2009 году ФИО1 отдал ей чековую книжку ООО «…» с чеками, в которых уже были проставлены подписи директора ООО «…», оттиски печати, и сообщил, что по его (ФИО1) указанию ей надлежит получать по этим чекам наличные деньги и отдавать ему. ФИО1 сообщил, что на расчетный счет ООО «…» в «…» он будет перечислять деньги за поставленную якобы ООО «…» продукцию, хотя фактически продукция закупалась у физических лиц. Она неоднократно по поручению ФИО1 получала по чекам из чековой книжки ООО «…» наличные денежные средства в «…», которые затем отдавала непосредственно ФИО1.

Согласно решению Арбитражного суда Архангельской области от 28.12.2011 ФИО1 до возбуждения настоящего уголовного дела сообщил, что в начале февраля 2008 года он узнал о регистрации ООО «…». Лесопродукция приобреталась у физических лиц или индивидуальных предпринимателей. С целью получения вычета по НДС он решил «задним» числом включить в книгу покупок и налоговые декларации по НДС суммы, указанные в счетах-фактурах ООО «…». Счетов-фактур, при этом, не составлял, поскольку никаких взаимоотношений с ООО «…» не было (т.7, л.д. 76, абз. 5-7).

Эпизод уклонения от уплаты налога на прибыль организаций

Согласно акту выездной налоговой проверки Общества и решению № 21-19/798 от 31.12.2010 заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску, в связи с непредставлением к проверке регистров налогового учета расходов, первичных бухгалтерских документов, документально не подтверждены расходы в размере 2455932 рублей по договору Общества с ООО «…» № «…» от 01.12.2007. Не были представлены к проверке указанный договор, заказы-обоснования на предоставление персонала, список сотрудников, представленных ООО «…» для работы в Обществе, табеля учета рабочего времени, отчеты о предоставлении персонала, расчет цены, иной документ в обоснование стоимости услуги. В представленных актах информация о характере услуги обезличена. Указанные расходы в ходе проверки не приняты, исходя из того, что расходы должны подтверждаться представленными налогоплательщиком документами (т.2, л.д. 38-40, 106-108).

Свидетель Б-н показал, что он работал с К-м, Л, П вальщиком леса в декабре 2007 года и январе 2008 года. При этом он (Б-н) отдал ксерокопию своего паспорта К-ву. Лесоматериалы Обществу он (Б-н) не продавал, закупочный акт от 21 ноября 2008 года не подписывал, 125 тысяч рублей он не получал (т.5, л.д. 46, 47).

Свидетели Б-в и Т-в показали, что в 2007 году они работали с К-м, Кул-м вальщиками леса. При этом они отдали ФИО1 копии паспортов. Лесоматериалы Обществу они (Т-в и Б-в) не продавали (т.5. л.д. 49, 50, 52).

Свидетель К-в показал, что в декабре 2007 года он прибыл для работ по прорубке просеки. Там он отдал ФИО1 ксерокопию своего паспорта, а тот указал ему место работы, где он и работал до середины января 2008 года. Лесоматериалы Обществу он не продавал, закупочный акт от 21 ноября 2008 года он не подписывал, 125 тысяч рублей за поставку лесопродукции он не получал (т.5, л.д. 34,35).

Свидетель Кул-н показал, что с декабря 2007 года по январь 2008 года он выполнял работы по прорубке просеки. При этом он отдал ФИО1 ксерокопию своего паспорта. Лесоматериалы Обществу он (Кул-н) не продавал, закупочный акт от 2 сентября 2008 года он не подписывал, 125 тысяч рублей за поставку лесопродукции он не получал (т.5, л.д. 37, 38).

Свидетель Л. показал, что в декабре 2007 и январе 2008 годов он работал вальщиком леса с Б-м и К-м, которым тогда отдал ксерокопию своего паспорта. Договор купли-продажи лесопродукции с Обществом он (Л.) не заключал, закупочный акт он не подписывал, 125 тысяч рублей он не получал (т.5, л.д. 43, 44).

Свидетель П. показал, что до начала 2008 года он подрабатывал вальщиком леса. При этом он отдал ксерокопию своего паспорта своему знакомому Б-ну. Лесопродукцию Обществу он (П.) не продавал, закупочный акт от 21 ноября 2008 года он не подписывал, 125 тысяч рублей за лесопродукцию он не получал (т.5, л.д. 40, 41).

По акту выездной налоговой проверки Общества и решению № 21-19/798 от 31.12.2010 заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску, согласно закупочным актам, приложенным к авансовым отчетам ФИО1, Общество приобрело у Б-на, Б-ва, К-ва, Кул-на, Л., П., Т. лесоматериалы за 125 тысяч рублей каждому. Расход подотчетных денежных средств в размере 875000 рублей (125000х7) ФИО1 не подтвержден, поскольку Б-н, Б-в, К-в, Кул-н, Л., П., Т. сообщили, что лесоматериалы они не продавали, деньги Общества не получали (т.2, л.д. 60, 61, 136, 137).

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 28.12.2011, вступившим в законную силу, Обществу отказано в признании недействительным указанного решения заместителя начальника налогового органа в части установления неуплаты и предложения уплатить налог на прибыль за 2008 год в связи с исключением из расходов в 2008 году 2455932 рублей по оплате услуг по предоставлению персонала по договору № «…» от 01.12.2007 с ООО «…», 875000 рублей по приобретению лесоматериалов у Б-на, Б-ва, К-ва, Кул-на, Л., П., Т. (т.7, л.д. 111, 131).

По заключению специалиста:

акты на сумму 2455932 рубля к выставленным счетам-фактурам по договору № «…» от 07.12.2007 не содержат информации о характере услуги, данных о количестве персонала, видах выполняемых работ, месте выполняемых работ, обоснований в потребности персонала. Указанный договор отсутствует. Указанные счета-фактуры ООО «…» отсутствуют, часть из них представлена в виде ксерокопий. Другие документы, подтверждающие факты оказания услуг, поставки продукции, указывающие на наличие каких-либо договорных, хозяйственных отношений между Обществом и ООО «…» отсутствуют.

Поскольку отсутствуют указанные документы, невозможно установить необходимость, обоснованность и действительную потребность Общества в привлечении персонала. По данным ИФНС ООО «…» сведений о выплате доходов физическим лицам в 2007-2009 гг. не предоставляло, по сведениям о среднесписочной численности ООО «…» численность работников в 2007 г. – 0 человек, в 2008 г. – 1 человек.

Учитывая изложенное можно сказать, что указанные хозяйственные операции не подтверждены, отнесение данных затрат на расходы, уменьшающие доходы организации, неправомерно (т.6, л.д. 50,51);

в результате включения в состав расходов, связанных с производством и реализацией, затрат в размере 2455932 рублей со ссылкой на договор с ООО «…» № «…» от 01.12.2007 по предоставлению персонала, затрат в размере 875000 рублей по приобретению лесопродукции у Б-на, Б-ва, К-ва, Кул-на, Л., П., Т. Общество занизило налогооблагаемую базу на 3330932 рубля, что привело к занижению налога на прибыль за 2008 год в размере 799424 рублей (т.6, л.д. 54,55).

Доводы подсудимого о том, что Общество оплачивало работу лесорубов по актам закупки у них лесопродукции, опровергнуты показаниями К-ва, Кул-на, П., Б-на, Л. о том, что каждый из них не получал 125 тысяч рублей, показаниями Т. и Б-ва о том, что лесоматериалы Обществу они не продавали.

По заключению специалиста сумма налогов и сборов, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды 2007-2008 гг., по налогам и сборам, плательщиком которых являлось Общество, составляет 11180681 рубль. Сумма исчисленных и уплаченных налогов по данным налоговых деклараций, представленных в налоговый орган Обществом за 2007-2008 гг., составила 443173 рубля (т.6, л.д. 57).

Представленные в судебном заседании стороной защиты светокопии договора поставки между ООО «…» и Обществом от 31 января 2008 года, письма ООО «…» в Общество от 31 января 2008 года, счетов-фактур ООО «…» № «…» и № «…» от 31 января 2008 года, договора о предоставлении персонала № «…» между ООО «…» и Обществом, письма ООО «…» в Общество от 1 декабря 2007 года не свидетельствуют о непричастности ФИО1 к установленному деянию.

Эпизод уклонения от уплаты НДС путем налогового вычета, в предъявленном ФИО1 обвинении, содержал указание на отражение им в книге покупок Общества счетов-фактур, якобы выставленных Обществу ООО «…», включение в ежеквартальные налоговые декларации Общества заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по НДС, связанных с якобы приобретенными Обществом товарами, работами, услугами у ООО «…».

Так, в налоговую декларацию Общества за первый квартал 2008 года ФИО1 включил заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 1022764,11 рубля при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…» и уклонился от уплаты НДС в указанном размере с Общества в срок не позднее 21 апреля 2008 года.

В налоговую декларацию Общества за второй квартал 2008 года ФИО1 включил заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 153001,53 рубля при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…» и уклонился от уплаты НДС в указанном размере с Общества в срок не позднее 21 июля 2008 года.

В налоговую декларацию Общества за третий квартал 2008 года ФИО1 включил заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 495004,95 рубля при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…» и уклонился от уплаты НДС в указанном размере с Общества равными долями в срок не позднее 20 октября 2008 года, в срок не позднее 20 ноября 2008 года, в срок не позднее 22 декабря 2008 года.

В налоговую декларацию Общества за четвертый квартал 2008 года ФИО1 включил заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 2439744,4 рубля при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…» и уклонился от уплаты НДС в указанном размере с Общества равными долями в срок не позднее 20 января 2009 года, в срок не позднее 20 февраля 2009 года, в срок не позднее 20 марта 2009 года.

Согласно обвинительному заключению ФИО1 составлял фиктивные счета-фактуры ООО «…», переводил денежные средства Общества на расчетные счета ООО «…». Затем, имея доступ к этим расчетным счетам, используя помощь лиц, не осведомленных о его преступной деятельности, давал им указание снимать деньги с расчетных счетов, перечислял деньги на банковские карты иных лиц, затем, используя помощь неустановленных лиц, и сам получал денежные средства посредством банкоматов.

Суд изменил обвинение в сторону смягчения, поскольку доводы подсудимого о его непричастности к уклонению от уплаты НДС путем налогового вычета при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…» не опровергнуты доказательствами, представленными в судебном заседании.

Так, в судебном заседании были представлены:

показания свидетеля Г. о том, что она после 2007 года утратила свою банковскую карточку и ПИН-код от нее (т.5, л.д. 116);

показания свидетеля С. о том, что она подписывала договоры аренды с ООО «…», арендной платы от указанного общества не поступало (т.5, л.д. 161, 162);

показания свидетеля Б. о том, что в договорах, подписанных С., с ООО «…», указана арендуемая площадь два квадратных метра, такую площадь обычно арендовали под торговлю. ООО «…» фактически не заезжало в арендуемое помещение (т.5, л.д. 164-166);

справка специалиста-ревизора УМВД России о том, что Общество неправомочно включило в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 2008 год суммы налога, предъявленные ООО «…», поскольку Обществом не представлены подтверждающие счета-фактуры (т.1, л.д. 69, 70);

показания свидетеля Бур-на о том, что после осени 2007 года по предложению знакомого он (Бур-н) стал директором ООО «…», но фактически этой деятельностью не занимался, оформил на свое имя в банках пластиковые карты и отдал этому знакомому;

показания свидетеля Ж. о том, что он по предложению З. был оформлен в качестве учредителя и директора ООО «…», подписал незаполненные чеки из чековой книжки ООО «…», после чего отдал все документы, печать ООО «…» и указанные чеки З.. Фактически ООО «…» он (Ж.) не руководил. На него была оформлена пластиковая карточка в банке, которую он передал О.В. (т.5 л.д. 126).

показания свидетеля О.В. о том, что она не помнит, принимала ли она товары от ООО «…» (т.5, л.д. 12);

акт выездной налоговой проверки Общества и решение № 21-19/798 от 31.12.2010 заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску, согласно которым в книге покупок Общества неправомерно отражен и возмещен из бюджета налог на добавленную стоимость, поскольку не был представлен к проверке счет-фактура ООО «…» № «…» от 31.03.2008. К проверке были представлены ксерокопии счетов-фактур ООО «Агат» № 26 от 01.01.2008, № «…» от 01.04.2008, № «…» от 01.07.2008, № «…» от 01.10.2008. Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость не предусматривают регистрацию в книге покупок ксерокопий документов. Других документов, подтверждающих реальность сделки, к проверке не представлено. Указанное нарушение повлекло неуплату НДС (т.2, л.д. 33, 34, 101-103);

заключение специалиста о том, что в книге покупок Общества за 1 квартал 2008 года отражены счета-фактуры ООО «…» № «…» от 31.03.2008, № «…» от 01.01.2008 с выделенным в каждом НДС. Общий размер НДС 1022764,11 рубля;

в книге покупок Общества за 2 квартал 2008 года отражена счет-фактура ООО «…» № «…» от 01.04.2008 с выделенным НДС в размере 153001,53 рубля;

в книге покупок Общества за 3 квартал 2008 года отражена счет-фактура ООО «…» № «…» от 01.07.2008 с выделенным НДС в размере 495004,95 рубля;

в книге покупок Общества за 4 квартал 2008 года отражена счет-фактура ООО «…» № «…» от 01.10.2008 с выделенным НДС в размере 2439744,4 рубля.

Указанные счета-фактуры ООО «…» отсутствуют, имеются их ксерокопии. Иные документы, подтверждающие факты оказания услуг, поставки продукции, свидетельствующие об оприходовании товаров, списании их, отпуске в производство отсутствуют.

Общество применило налоговые вычеты по НДС в результате оформления и (или) регистрации в книгах покупок за налоговые периоды с 01.01.2008 по 31.12.2008 счетов-фактур ООО «…» (т.6, л.д. 37, 38, 44);

применение Обществом налоговых вычетов по НДС в результате регистрации в книгах покупок и (или) оформления счетов-фактур от ООО «…», привело к занижению суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет Обществом (т.6, л.д. 37, 38, 44, 47),

Эти доказательства не свидетельствуют о причастности ФИО1 к уклонению от уплаты НДС путем налогового вычета при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «…» по следующим основаниям.

Под уклонением от уплаты налогов, ответственность за которое предусмотрена ст. 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Способами уклонения от уплаты налогов могут быть как умышленные действия, так и умышленное бездействие.

Представленные в судебном заседании сведения не доказывают умысел ФИО1 на уклонение от уплаты НДС путем налогового вычета при приобретении товаров, работ, услуг у ООО «Агат», не подтверждают выводы органа предварительного следствия о том, что ФИО1 достоверно знал, что Общество не приобретало товаров, работ, услуг у ООО «Агат».

При установленных в судебном заседании обстоятельствах суд квалифицирует деяние ФИО1, выразившееся в уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.

В силу ч. 2 ст. 15 УК РФ деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, признается преступлением небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

28 марта 2011 года срок давности уголовного преследования за установленное деяние истек.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст.24, п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ уголовное преследование подсудимого прекращается в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Подсудимый сообщил, что он не возражает против прекращения уголовного преследования по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Поэтому производство по делу подлежит прекращению.

В соответствии с ч. 3 ст. 239 УПК РФ в постановлении о прекращении уголовного дела указываются основания прекращения уголовного дела, решаются вопросы о мере пресечения, а так же об аресте на имущество, корреспонденцию, временного отстранения от должности, контроля и записи переговоров, разрешается вопрос о вещественных доказательствах.

Мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене.

Вещественные доказательства:

подшивку 1 на 61 листе, подшивку 2 на 77 листах, подшивку 3 на 208 листах, сведения об открытых счетах в кредитных организациях ООО «…» на 1 листе, подшивку 1 на 62 листах, подшивку 2 на 14 листах, сведения о расчетных счетах ООО «…» на 1 листе, подшивку на 13 листах, подшивку на 97 листах, подшивку на 21 листе, подшивку на 27 листах, подшивку на 46 листах, сведения по счетам в кредитных организациях на 1 листе, подшивку на 6 листах, подшивку на 143 листах, подшивку на 22 листах, подшивку на 65 листах, подшивку на 62 листах, папки «Том № 2» на 369 страницах, «Том № 3» на 427 листах, «Том № 4» на 311 листах, «Том № 5» на 347 листах, «Том № 6» на 434 листах, «Том № 7» на 373 листах, «Том №» 8 на 497 листах, «Том № 9» на 427 листах, «Том № 10» на 418 листах - надлежит возвратить ИФНС России по городу Архангельску;

юридическое дело, выписки о движении денежных средств по счету, платежные поручения, чеки ООО «…», заявление директора ООО «…» Б-на, решение № 1 единственного учредителя ООО «…» от 02.11.2007, копию паспорта Б-на, приказы № 1 и № 2 от 12.11.2007, свидетельство о государственной регистрации юридического лица ООО «…», свидетельство о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ ООО «…», карточка с образцами подписей Б-на и оттиском печати ООО «…» от 22.11.2007, платежное поручение № 52 от 15.02.2008, договор банковского счета № 568 от 23.11.2007, выписка по расчетному счету ООО «…», открытом в ЗАО «…», устав ООО «…» следует возвратить ЗАО «…»;

юридическое досье ООО «…», выписки о движении денежных средств по счету, платежные поручения, чеки - подлежат возврату ОАО «…»;

карточку с образцами подписей и оттиска печати ООО «…», 102 чека, два приказа от 26.04.2004, решение учредителя № 1 от 18.03.2010, решение учредителя № 2 от 29.04.2007, копия паспорта на имя ФИО1, договор банковского счета № «…» от 12.05.2004 с приложениями № 1 и № 2, заявление на открытие расчетного/текущего счета в Архангельском филиале ОАО «…», решение единственного участника ООО «…» от 26.04.2004, опись внутренних платежных документов от 23.01.2007, платежные поручения о движении денежных средств по расчетному счету ООО «…» в количестве 130 штук, подшивку на 134 листах - надлежит возвратить ОАО «…»;

банковские чеки, платежные поручения в количестве 27 штук, подшивку на 50 листах – следует возвратить АРФ ОАО «…»;

карточка с образцами подписей Б-на и оттиском печати ООО «…» от 21.11.2007, карточка с образцами подписей Ж. и оттиском печати ООО «…» от 10.07.2008, выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «…», открытом в ОАО «…», справка по операциям по снятию денежных средств с расчетного счета ООО «…», договор банковского счета от 21.11.2007, акт передачи программных средств от 16.07.2008, дополнительное соглашение к договору банковского обслуживания от 21.11.2007 - подлежат возврату АРФ ОАО «…».

На основании изложенного и руководствуясь ст. 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

уголовное дело в отношении ФИО1, прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Меру пресечения отменить.

Подшивку 1 на 61 листе, подшивку 2 на 77 листах, подшивку 3 на 208 листах, сведения об открытых счетах в кредитных организациях ООО «…» на 1 листе, подшивку 1 на 62 листах, подшивку 2 на 14 листах, сведения о расчетных счетах ООО «…» на 1 листе, подшивку на 13 листах, подшивку на 97 листах, подшивку на 21 листе, подшивку на 27 листах, подшивку на 46 листах, сведения по счетам в кредитных организациях на 1 листе, подшивку на 6 листах, подшивку на 143 листах, подшивку на 22 листах, подшивку на 65 листах, подшивку на 62 листах, папки «Том № 2» на 369 страницах, «Том № 3» на 427 листах, «Том № 4» на 311 листах, «Том № 5» на 347 листах, «Том № 6» на 434 листах, «Том № 7» на 373 листах, «Том №» 8 на 497 листах, «Том № 9» на 427 листах, «Том № 10» на 418 листах возвратить ИФНС России по городу Архангельску.

Юридическое дело, выписки о движении денежных средств по счету, платежные поручения, чеки ООО «…», заявление директора ООО «…» Б-на, решение № 1 единственного учредителя ООО «…» от 02.11.2007, копию паспорта Б-на, приказы № 1 и № 2 от 12.11.2007, свидетельство о государственной регистрации юридического лица ООО «…», свидетельство о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ ООО «…», карточка с образцами подписей Б-на и оттиском печати ООО «…» от 22.11.2007, платежное поручение № 52 от 15.02.2008, договор банковского счета № 568 от 23.11.2007, выписка по расчетному счету ООО «…», открытом в ЗАО «…», устав ООО «…» следует возвратить ЗАО «…».

Юридическое досье ООО «…», выписки о движении денежных средств по счету, платежные поручения, чеки возвратить ОАО «…».

Карточку с образцами подписей и оттиска печати ООО «…», 102 чека, два приказа от 26.04.2004, решение учредителя № 1 от 18.03.2010, решение учредителя № 2 от 29.04.2007, копия паспорта на имя ФИО1, договор банковского счета № «…» от 12.05.2004 с приложениями № 1 и № 2, заявление на открытие расчетного/текущего счета в Архангельском филиале ОАО «…», решение единственного участника ООО «…» от 26.04.2004, опись внутренних платежных документов от 23.01.2007, платежные поручения о движении денежных средств по расчетному счету ООО «…» в количестве 130 штук, подшивку на 134 листах возвратить ОАО «…».

Банковские чеки, платежные поручения в количестве 27 штук, подшивку на 50 листах возвратить АРФ ОАО «…».

Карточку с образцами подписей Б-на и оттиском печати ООО «…» от 21.11.2007, карточку с образцами подписей Ж. и оттиском печати ООО «…» от 10.07.2008, выписку о движении денежных средств по расчетному счету ООО «…», открытом в ОАО «…», справку по операциям по снятию денежных средств с расчетного счета ООО «…», договор банковского счета от 21.11.2007, акт передачи программных средств от 16.07.2008, дополнительное соглашение к договору банковского обслуживания от 21.11.2007 возвратить АРФ ОАО «…».

Копию настоящего постановления вручить ФИО1, направить прокурору города Архангельска.

Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Архангельский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий П.Е. Ахраменко