Гражданский кодекс часть 1

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Шекун В.Ю., с участием государственного обвинителя Балашихинской городской прокуратуры Белоус И.Н., обвиняемого Асатрян М.С., защитника адвоката Усанова А.Г., при секретаре Курюгиной А.С., рассмотрев в предварительном слушанье материалы уголовного дела в отношении

Асатрян Микаэла Сережаевича, <данные изъяты>, раннее не судимого,-

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

установил:

Органами предварительного следствия Асатрян М.С. обвиняется в том, что он совершил уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (в редакции ФЗ № 325-Ф3 от 03.07.2016), при следующих обстоятельствах: Асатрян Микаэл Сережаевич, на основании приказа ООО «Комплекс» № от 17.04.2012, занимает должность генерального директора ООО «Комплекс» (<данные изъяты>), юридический адрес: <адрес>, состоящее на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, будучи назначенным на указанную должность на основании решения единственного учредителя ООО «Комплекс» № от 06.04.2012, является руководителем данной организации и руководствуется в своей деятельности уставом ООО «Комплекс», утвержденным решением № единственного учредителя о создании ООО «Комплекс» от 20.12.2010.

Так, Асатрян М.С., являясь налогоплательщиком, осуществляя финансовохозяйственную деятельность, будучи лицом ответственным за полноту, своевременность исчисления и уплаты налогов в государственный бюджет в порядке и в размерах, определяемых законодательством Российской Федерации, обязанный: согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации платить законно установленные налоги и сборы; согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - I1K РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы; согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах и эта обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, платить законно установленные налоги и сборы в бюджет, умышленно, в период времени с 01.10.2012 по 3 1.12.2012 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС), а также в период времени с 01.01.2013 по 31.12.2013. уклонился от уплаты налога на прибыль организаций путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Асатрян М.С., будучи генеральным директором ООО «Комплекс», заключил договор с ООО «Экоторг» (<данные изъяты>), генеральным директором которого являлся ФИО7, по выполнению различных строительных работ (обустройство песчаного основания, срезка грунта с перемещением, земляные работы, прокладка трубопровода, устройство колодцев, футеровка печей).

Однако, фактически, указанные работы были выполнены сотрудниками ООО «Комплекс», при этом соответствующие материальные затраты, амортизационные отчисления, затраты на оплату труда и прочие затраты, понесенные ООО «Комплекс» в связи с самостоятельным выполнением работ, а также соответствующие суммы НДС были признаны и учтены в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Комплекс».

Согласно исследованию договоров, книг покупок и деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Комплекс» за 2012 год, установлено, что суммы НДС, отраженные в налоговых декларациях ООО «Комплекс» и отраженные в книге покупок соответствуют общим суммам НДС, подлежащим вычету. При этом, в состав указанных вычетов, вошел НДС, отраженный в книге покупок по расчетам ООО «Комплекс» с ООО «Экоторг» за 4 квартал 2012 года. То есть, Асатряном М.С., необоснованно применялись налоговые вычеты от перечисления денежных средств по фиктивным договорам за 4 квартал 2012 года с ООО «Экоторг».

Асатрян М.С. осознавая, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Комплекс» в 4 квартале 2012 года с ООО «Экоторг» отсутствуют, из корыстной заинтересованности, в период осуществления взаиморасчетов с ООО «Экоторг», действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, искажал составляемую налоговую отчетность, уменьшая налоговую базу по НДС, неправомерно отнеся в указанные периоды времени к налоговым вычетам по НДС суммы налога, не уплаченные в бюджет ООО «Экоторг», в результате чего ООО «Комплекс» необоснованно получало налоговую выгоду в виде уменьшения суммы НДС подлежащей уплате в бюджет.

В результате установлено завышение суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет НДС ООО «Комплекс» за 4 квартал 2012 года путем включения в них сумм по взаимоотношениям с ООО «Экоторг», отраженных в книгах покупок за вышеуказанные периоды, что привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет на <данные изъяты>

Помимо этого, Асатрян М.С., в период времени с 01.01.2013 по 31.12.2013, умышленно, уклонился от уплаты налога па прибыль организаций путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере.

В соответствии со ст. 250 НК РФ сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям признается внереализационным доходом.

В соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. В свою очередь прибылью, полученной налогоплательщиком, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

В соответствии со ст. 286 НК РФ налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Так, Асатрян М.С., будучи генеральным директором ООО «Комплекс», достоверно зная, что у организации имелась кредиторская задолженность перед ООО «Экоторг», при этом, ввиду того, что ООО «Экоторг» 06.08.2013 снято с регистрационного учета на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2011 № 129-ФЗ как недействующее юридическое лицо, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, из корыстной заинтересованности, в отчетности по налогу на прибыль организаций за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 не отразил кредиторскую задолженность, как полученный внереализационный доход.

В результате не включения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности ООО «Комплекс» перед ООО «Экоторг» при исчислении к уплате налога на прибыль организаций Асатряном М.С. уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 3 277 779 (три миллиона двести семьдесят семь тысяч семьсот семьдесят девять) руб.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45 НК РФ генеральный директор ООО «Комплекс» Асатрян М.С. умышленно уклонился от уплаты НДС на сумму <данные изъяты>), а всего па общую сумму <данные изъяты>), то есть в крупном размере.

Таким образом, генеральный директор ООО «Комплекс» Асатрян М.С., являясь лицом, ответственным за предоставление достоверных сведений в налоговый орган, в период установленных законом сроков для их подачи, более точное время не установлено, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организаций, представил: 12.04.2013 налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года, 14.10.2014 налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год, в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области, расположенную по адресу: <адрес>, включив в указанные декларации заведомо ложные сведения, с целью уклонения от уплаты НДС и налога па прибыль организаций, всего на общую сумму <данные изъяты>), что составляет 72,02 % подлежащих уплате сумм налогов, то есть в крупном размере (поскольку доля неуплаченных налогов составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов).

Указанные действия Асатрян М.С. органами следствия квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ по признаку уклонения от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (в редакции ФЗ № 325-Ф3 от 03.07.2016).

В соответствии с постановлением суда от 9 июля 2018 года по данному делу было назначено предварительное слушанье.

При рассмотрении данного дела в предварительном слушании Асатрян М.С. было заявлено ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела в связи с истечением срока давности, которое также было поддержано его защитником – адвокатом Усановым А.Г.

Государственный обвинитель не возражает против прекращения данного уголовного дела в отношении Асатрян М.С. в связи с истечением срока давности.

Суд считает, что заявленное ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Асатрян М.С. в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Подсудимый обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, которое, согласно обвинительного заключения, имело место в период времени с 01.01.2013 по 31.12.2013, а также 12.04.2013 и 14.10.2014 и данное уголовное дело поступило в суд 3 июля 2018 года.

Таким образом, в настоящее время истёк срок давности привлечения Асатрян М.С. к уголовной ответственности.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением срока давности уголовного преследования. В соответствии с ч. 3 ст. 24 УПК РФ прекращение уголовного дела влечёт за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

Как предусмотрено ч. 2 ст. 27 УПК РФ, прекращение уголовного преследования по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, не допускается если обвиняемый против этого возражает.

Как установлено в судебном заседании обвиняемый Асатрян М.С. не возражает против прекращения в отношении него уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Препятствий, предусмотренных ч. 3 ст. 78 УК РФ, для отказа в прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, по данному делу нет.

В связи с прекращением данного уголовного дела подлежит отмену арест, наложенный на имущество ООО «Комплекс» в соответствии с постановлениями Балашихинского городского суда от 7 декабря 2017 года и 15 мая 2018 года (т. 1 л.д. 166-168, 175-176).

На основании ст. 78 УК РФ, руководствуясь ст. ст. 24, 27 УПК РФ, -

постановил:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Асатрян Микаэла Сережаевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Меру пресечения Асатрян М.С. в виде подписки о невыезде отменить.

Отменить арест, наложенный на имущество ООО «Комплекс» в соответствии с постановлениями Балашихинского городского суда от 7 декабря 2017 года и 15 мая 2018 года и освободить от ареста следующее имущество: <данные изъяты> (101 л.с.), вид объекта собственности: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности: 07.02.2013; экскаватор <данные изъяты> (190 л.с.), вид объекта собственности: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности: 07.02.2013; экскаватор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак - №, заводской номер машины №; погрузчик <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, заводской номер машины №; погрузчик <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, заводской номер машины №.

Постановление может быть обжаловано в течение 10 дней в судебную коллегию по уголовным делам Московского областного суда.

<данные изъяты>