Гражданский кодекс часть 1

Захаренко Алексея Валентиновича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в <данные изъяты>, гражданина России, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, женатого, имеющего детей 2002, 2018 годов рождения, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

В производстве Петроградского районного суда города Санкт-Петербурга находится уголовное дело в отношении Захаренко А.В.

Органами предварительного следствия Захаренко А.В. обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, а именно:

Захаренко А.В., являясь с 27.05.2013 по настоящее время на основании протокола № № внеочередного общего собрания акционеров ЗАО «<данные изъяты>» от 24.04.2013 генеральным директором акционерного общества «<данные изъяты>» ОГРН № (наименование ЗАО «<данные изъяты>» изменено на АО «<данные изъяты>» решением № единственного акционера ЗАО «<данные изъяты>» от 05.07.2017) (далее по тексту АО «<данные изъяты>», Общество), полномочия которого продлены решением № единственного акционера АО «<данные изъяты>» от 23.04.2018, а также единственным акционером АО «<данные изъяты>», зарегистрированного с 13.07.2017 до 16.11.2018 по адресу: Санкт-Петербург, Спасский пер., д. 14/35, литер А, помещение 90-Н, с 16.11.2018 до 30.08.2021 по адресу: Санкт-Петербург, ул. Пионерская, д. 30, литер Б, помещение 205, а с 30.08.2021 по адресу: Санкт-Петербург, ВН.ТЕР. Г. Муниципальный округ Морские Ворота, ул. Межевой канал, д. 4, лит. А, пом. 7-Н, офис 412, состоящего в период с 01.10.2017 до 16.11.2018 на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 7 по Санкт- Петербургу (далее - МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу, налоговый орган), расположенной по адресу: Санкт-Петербург, наб. канала Грибоедова, д. 133, а с 16.11.2018 до 30.08.2021 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 25 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, налоговый орган), расположенной по адресу: Санкт-Петербург, Большой пр., Петроградской стороны, д. 11/64, основным видом деятельности которого являлось производство автомобилей специального назначения, то есть Общества, которое в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), являясь в соответствии с ч. 3 ст. 53 Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (далее - ГК РФ), п. 1 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Устава Общества, единоличным исполнительным органом Общества, несущим полную ответственность за последствия принимаемых им решений, в том числе, отвечая за выполнения обязанностей по организации бухгалтерского учета и ведению отчетности, уполномоченный:

- руководить текущей деятельностью Общества;

- без доверенности действовать от имени Общества, в том числе предоставлять его интересы и совершать сделки;

- издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

- являясь в соответствии со ст. 6, 7, 8, 13 ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»:

- ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за соблюдением содержащихся в законодательных и иных нормативных актах требований и правил по ведению бухгалтерского учета, за формирование учетной политики организации,

- обязанный в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, пп. 1, 3, 4 п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 80 НК РФ:

- уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации,

- действуя во исполнение своего преступного плана, в нарушение:

- ст. 57 Конституции Российской Федерации, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- п. 1 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги;

- пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- п. 1 ст. 143, пп. 1 п.1 cт. 146, пп. 1 п. 1 ст. 148, п. 1 cт. 153, п. 4 cт. 166, п. 1 cт. 167, п.п. 1, 2 и пп. 1, п. 3 cт. 169, п. 1, пп.1, 2 п. 2, п. 8, п. 12 cт. 171, п. 1, п. 1.1, п. 3, п. 6, п. 9 cт. 172, п. 1 cт. 173, НК РФ, которыми предусмотрены права и обязанности налогоплательщика, законодательные нормы, регулирующие исчисление и уплату налога, условия получения налоговых вычетов по НДС;

- п. 1 cт. 174 НК РФ, в соответствии с которой уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 cт. 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

- ч. 1 cт. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, согласно которому каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок,

в период с 01.10.2017 по 24.09.2019, находясь на территории Санкт-Петербурга, из корыстных побуждений, с целью увеличения прибыли, получаемой от деятельности возглавляемой им организации, принял решение совершить преступление - уклонение от имени АО «Барренс» от уплаты налогов организацией в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации Общества заведомо ложных сведений о наличии права на применение, предусмотренных ст.ст. 171, 172 НК РФ, налоговых вычетов по НДС посредством включения в схему коммерческой деятельности АО «Барренс» стороннее юридическое лицо, фактически не осуществляющее реальную финансово-хозяйственную деятельность, с последующим расходованием денежных средств, подлежащих уплате в виде налога, по собственному усмотрению, то есть с целью получения личной выгоды.

Действуя с целью создания видимости осуществления правомерной финансово-хозяйственной деятельности от имени АО «<данные изъяты>», он (Захаренко А.В.) в период с 01.10.2017 по 24.09.2019, находясь на территории Санкт-Петербурга при неустановленных следствием обстоятельствах приискал и получил для использования в совершении данного преступления реквизиты организации, не осуществляющей реальной финансово-хозяйственной деятельности, а именно: общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>»), зарегистрированное 13.09.2016, расположенное в период с 13.09.2016 по 20.12.2017 з соответствии с регистрационными документами по адресу: Санкт-Петербург, ул. Бассейная, д. 10, литер А, пом. 76-Н, с 20.12.2017 по 08.02.2019 по адресу: Санкт-Петербург, ул. Бухарестская, д. 24, литер А, корпус 1, помещения №№90, 91, а с 08.02.2019 по адресу: Санкт-Петербург, ул. Белы Куна, д. 30, литер А, помещение 19Н, офис 509, основным видом деятельности которого являлось строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки, генеральным директором которого в период с 13.09.2016 являлся <ФИО>6, неосведомленный о преступном умысле Захаренко А.В. и совершаемом преступлении, для принятия к бухгалтерскому учету АО <данные изъяты>» подложной бухгалтерской документации, на основании которой Общество необоснованно получало право на предъявление налогового вычета по НДС в счёт ранее уплаченного данного вида налога, а также совершения с вышеуказанным юридическим лицом от имени АО «<данные изъяты>» мнимых сделок, ничтожных в силу ст. 170 ГК РФ, совершаемых лишь для вида, без намерения создавать соответствующие правовые последствия.

Далее, он (Захаренко А.В.), реализуя свой преступный умысел, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере путем применения необоснованных налоговых вычетов по НДС, используя ООО «<данные изъяты>» в период с 01.10.2017 по 24.09.2019, находясь на территории Санкт-Петербурга, при неустановленных следствием обстоятельствах, приискал подложные документы от имени ООО «<данные изъяты>» с формальным соответствием реквизитов документов для последующего принятия их к бухгалтерскому и налоговому учету в АО «<данные изъяты>», а именно: договор поставки, счета-фактуры, которыми были оформлены, якобы, имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения АО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», при том, что фактически сделки с вышеуказанной организацией являлись мнимыми, ничтожными в силу ст. 170 ГК РФ, совершенными лишь для вида, без намерения создавать соответствующие правовые последствия, так товар (оборудование) организация ООО «<данные изъяты>» в адрес АО «<данные изъяты>» не поставляла, а за счет указанной заведомо для него (Захаренко А.В.) подложной документации необоснованно применялись предусмотренные ст.ст. 171, 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС, после чего, в период с 01.10.2017 по 24.09.2019, находясь на территории Санкт- Петербурга, в том числе в помещении АО «<данные изъяты>», по адресу: Санкт-Петербург, наб. Обводного канала, д. 148, а также в помещении ООО «<данные изъяты>», оказывающего с 24.09.2018 услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, подготовке и сдаче отчетности в налоговую инспекцию для АО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 9, офис 809, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с АО «<данные изъяты>», за счет бухгалтерской отчетности, составленной на основании вышеуказанной заведомо для него (Захаренко А.В.) фиктивной первичной бухгалтерской документации, которая позволит Обществу при исчислении НДС необоснованно предъявить налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 и 172 НК РФ, и представить в налоговую инспекцию налоговые декларации, содержащие заведомо ложные для него (Захаренко А.В.) сведения об общей сумме НДС, подлежащей вычету за 4 квартал 2017 года в размере не менее 53 849 542 рублей 97 копеек, достоверно зная о подложности составленных документов и о том, что товар (оборудование) ООО «<данные изъяты>» фактически не поставляло, организовал представление их в бухгалтерию Общества, зная о том, что неосведомленные о его (Захаренко А.В.) преступном умысле и реальном характере изготовленных подложных документов сотрудники бухгалтерии АО «<данные изъяты>» примут к бухгалтерскому учету вышеуказанные фиктивные документы, якобы, подтверждающие факт поставки ООО «<данные изъяты>» товара (оборудования), и отразят в документах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сведения по фиктивным сделкам с казанным Обществом.

При этом Давыденко А.А., будучи неосведомленной о его (Захаренко А.В.) преступном умысле, занимающая в период с 15.12.2017 по 30.09.2018 должность заместителя главного бухгалтера АО «<данные изъяты>», а в период с 01.10.2018 по настоящее время занимающая должность заместителя главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>», оказывающего услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета подготовке и сдаче отчетности в налоговую инспекцию АО «<данные изъяты>» приняла к бухгалтерскому учету вышеуказанные фиктивные документы, после чего в период с 01.01.2018 по 30.09.2018, находясь в офисных помещениях АО «<данные изъяты>», расположенных по адресу: Санкт-Петербург, наб. Обводного канала, д. 148, а в период с 01.10.2018 по 24.09.2019 в офисных помещениях ООО «<данные изъяты>», оказывающего услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, подготовке и сдаче отчетности в налоговую, инспекцию АО «<данные изъяты>», расположенных по адресу: Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 9, офис 809, Свидетель №2, неосведомленная о его (Захаренко А.В.) преступном умысле, составила налоговую декларацию Общества по НДС за 4 квартал 2017 года, а также уточненные декларации Общества по НДС за указанный квартал, в которых отразила заведомо ложные для него (Захаренко А.В.) сведения в соответствии с принятыми ранее к бухгалтерскому учету указанным договором и первичными бухгалтерскими документами ООО «<данные изъяты>», после чего 24.09.2019 Свидетель №2, находясь в офисных помещениях ООО «<данные изъяты>», расположенных по адресу: Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 9, офис 809 направила декларацию по налогу на добавленную стоимость, содержащую заведомо ложные для Захаренко А.В. сведения из фиктивных документов по взаимоотношениям АО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» в МИ ФНС России № 25 по г. Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Санкт-Петербург, Большой пр. Петроградской стороны, д. 11/64, в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи с электронно-цифровой подписью Захаренко А.В., а именно: налоговую декларацию (уточненный расчет) по НДС за 4 квартал 2017 года, которая поступила в налоговый орган 24.09.2019, с включенными в нее ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС в размере 53 849 543 рубля, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 4 квартал 2017 года на 53 849 543 рублей, что повлекло неуплату в бюджет Российской Федерации НДС в сумме 53 849 543 рублей в срок, предусмотренный НК РФ, до 26.03.2018, а также на момент подачи указанной декларации в срок до 24.09.2019.

В судебном заседании защитником подсудимого Захаренко А.В. – адвокатом <ФИО>4 заявлено ходатайство о возвращении настоящего уголовного дела прокурору на основании п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ, в качестве доводов защитником указано на нарушения, допущенные при составлении обвинительного заключения в части неуказания в полном объеме на соответствующие пункты статей Налогового кодекса, которые по мнению следствия нарушил Захаренко А.В., а также на составление обвинительного заключения за пределами сроков следствия.

Подсудимый Захаренко А.В. поддержал позицию защитника.

Представитель потерпевшего оставил разрешение данного ходатайства на усмотрение суда.

Государственный обвинитель <ФИО>3 возражала против возвращения уголовного дела прокурору, указав на правовую возможность рассмотрения настоящего уголовного дела судом в представленном объеме.

Суд, проверив материалы уголовного дела, в объеме, необходимом для разрешения заявленного ходатайства, выслушав мнение всех участников процесса, пришел к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ судья по ходатайству стороны или по собственной инициативе возвращает уголовное дело прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом, если обвинительное заключение составлено с нарушением требований УПК РФ, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения. По смыслу указанных положений закона, суд призван обеспечивать в судебном разбирательстве соблюдение требований, необходимых для вынесения законного, обоснованного и справедливого решения по делу, принимать меры к устранению обстоятельств, препятствующих вынесению такого решения.

В этой связи возвращение дела прокурору может иметь место, когда это необходимо для защиты прав и законных интересов участников уголовного судопроизводства, если на досудебных стадиях допущены нарушения, которые невозможно устранить в ходе судебного разбирательства.

Согласно п. п. 3, 8 ч. 1 ст. 220 УПК РФ в обвинительном заключении должны быть указаны существо обвинения, место и время совершения преступления, его способы, мотивы, цели, последствия и другие обстоятельства, имеющие значение для данного уголовного дела, а также данные о характере и размере вреда, причиненного потерпевшему преступлением.

В соответствии со ст. 252 УПК РФ, судебное разбирательство проводится только в отношении обвиняемого и лишь по предъявленному ему обвинению.

Фабула ст. 199 УК РФ является бланкетной, отсылающей к формулировкам налогового законодательства, поэтому требования ч. 2 ст. 171, ст. 220 УПК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 308 УПК РФ о необходимости указания пункта, части и статьи относятся и к нормам Налогового кодекса РФ, которые должны быть указаны в обвинении.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", по поступившим уголовным делам о налоговых преступлениях судам следует проверять, содержатся ли в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, обвинительном заключении сведения о том, какие конкретно нормы законодательства о налогах и сборах, действовавшего на момент совершения преступления, нарушены обвиняемым, сроки уплаты конкретного налога, сбора, страхового взноса, каким образом был исчислен период для определения крупного или особо крупного размера для целей применения статей 198, 199, 199.1 УК РФ. Отсутствие в обвинительном заключении указанных и других сведений, исключающих возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения, в силу статьи 237 УПК РФ является основанием для возвращения дела прокурору для устранения препятствий к его рассмотрению.

Указанные в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого Захаренко А.В. и обвинительном заключении статьи Налогового кодекса РФ состоят из частей и пунктов (подпунктов), содержащих нормы права, регламентирующие действия различных категорий налогоплательщиков - иностранных организаций, организаций и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Кроме того, в одной статье могут содержаться различные, порой взаимоисключающие либо альтернативные правила поведения налогоплательщика.

Суд учитывает, что в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого Захаренко А.В. и обвинительном заключении, указано на нарушение Захаренко А.В. ст. 171, ст. 172 НК РФ, которыми предусмотрены права и обязанности налогоплательщика, законодательные нормы, регулирующие исчисление и уплату налога, условия получения налоговых вычетов по НДС, при этом существо нарушения этих норм фактически не раскрыто, а ограничено лишь общими фразами, что создает неопределенность и неясность в трактовке обвинения и нарушает право обвиняемого на защиту. При этом суд обращает внимание, что в ст. 171 НК РФ предусмотрены различные основания получения налоговых вычетов, перечисленных в частях 2-12 указанного закона, но в обвинительном заключении не конкретизировано, какие именно основания уменьшения общей суммы налога были указаны Захаренко А.В. в налоговых декларациях.

Данное нарушение суд считает существенным, поскольку в соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 47 УПК РФ УПК РФ каждый обвиняемый имеет право знать, в чем он обвиняется, и реализовать в полном объеме свои права, предусмотренные ст. 47 УПК РФ, в том числе право на подробную информацию по предъявленному обвинению.

Кроме того, уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, возбуждено старшим следователем второго следственного отдела второго управления по расследованию особо важных дел ГСУ СК России по Санкт-Петербургу <ФИО>7 25 января 2021 года. Впоследствии срок предварительного следствия неоднократно продлевался. 25.01.2022 года старшим следователем второго следственного отдела второго управления по расследованию особо важных дел ГСУ СК России по Санкт-Петербургу <ФИО>7 предварительное следствие по уголовному делу приостановлено, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1.ст. 208 УПК РФ. 11.04.2022 года старшим следователем второго следственного отдела второго управления по расследованию особо важных дел ГСУ СК России по Санкт-Петербургу <ФИО>7 предварительное следствие возобновлено, срок дополнительного следствия установлен на 01 месяц 00 суток, то есть до 11 мая 2022 года. Обвинительное заключение по настоящему уголовному делу составлено 11 мая 2022 года.

Согласно ст. 162 УПК РФ срок предварительного следствия исчисляется месяцами, начиная со дня возбуждения уголовного дела и до дня его направления прокурору с обвинительным заключением или постановлением о передаче уголовного дела в суд для рассмотрения вопроса о применении принудительных мер медицинского характера либо до дня вынесения постановления о прекращении производства по уголовному делу, при этом в срок предварительного следствия не включается время на обжалование следователем решения прокурора в случае, предусмотренном п. 2 ч. 1 ст. 221 УПК РФ, а также время, в течение которого предварительное следствие было приостановлено по основаниям, предусмотренным УПК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 128 УПК РФ при исчислении сроков месяцами не принимаются во внимание тот час и те сутки, которыми начинается течение срока, причем не является исключением из этого правила и исчисление срока предварительного следствия.

В связи с этим, суд приходит к выводу о наличии оснований для возвращения уголовного дела прокурору, поскольку обвинительное заключение по настоящему уголовному делу составлено с нарушением требований ст. 220 УПК РФ, за пределами срока предварительного следствия, предусмотренного ст. 162 УПК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 15 УПК РФ суд не является органом уголовного преследования, не выступает на стороне обвинения или стороне защиты. Суд лишь создает необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления предоставленных им прав.

При таких обстоятельствах, суд считает, что обвинительное заключение в отношении Захаренко А.В. составлено с нарушением п. 4 ч. 1 ст. 220 УПК РФ, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения, акта или постановления, поскольку данные обстоятельства находятся в прямой взаимосвязи с правом обвиняемого на защиту от предъявленного обвинения, а равно и правом потерпевшего на справедливое судебное разбирательство.

На основании изложенного, суд полагает, что при составлении обвинительного заключения в отношении Захаренко А.В. нарушены требования уголовно-процессуального закона РФ, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения, что в свою очередь служит основанием для возвращения уголовного дела прокурору на основании п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ.

Избранная в ходе предварительного следствия и сохраненная постановлением о назначении судебного заседания мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении явилась эффективной, в связи с чем, подлежит сохранению.

руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ, ст. 256 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Возвратить уголовное дело № 1-20/2023 в отношении Захаренко Алексея Валентиновича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, прокурору города Санкт-Петербурга, для устранения препятствий к его рассмотрению судом.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении Захаренко А.В. - не изменять до вступления постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья