Гражданский кодекс часть 1

Уголовное дело в отношении Кобякова Д.С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ поступило в Майкопский городской суд Республики Адыгея ДД.ММ.ГГГГ.

Органами предварительного следствия Кобякову Д.С. предъявлено обвинение по ч. 1 ст. 199 УК РФ, то есть в уклонении от уплаты налогов с организации путем не предоставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

А именно в том, что Кобяков Д.С., являясь на основании решения б/н от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя о создании общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> генеральным директором, а также единственным учредителем <данные изъяты>, в соответствии со ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ООО «Агентство фестивальных программ», организацию бухгалтерского учёта, предоставление достоверной бухгалтерской информации и достоверной бухгалтерской отчётности в налоговые органы, уплату налогов, осуществляя в указанный период времени предпринимательскую деятельность по организации, проведению концертов и фестивалей, имея прямой умысел, направленный на уклонение от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на прибыль организаций в крупном размере, путём не предоставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершил уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере при следующих обстоятельствах.

<данные изъяты>» зарегистрировано Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС России № по РА) ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1120105002588, адрес регистрации: <адрес>.

<данные изъяты> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояло на налоговом учете в МИ ФНС № России по РА, при этом обществу присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 0105067482.

В соответствии с Уставом <данные изъяты>», утверждённым решением б/н от ДД.ММ.ГГГГ единственным учредителем <данные изъяты>, одним из видов деятельности организации является деятельность концертных и театральных залов. Фактически в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> осуществляло деятельность по организации и проведению концертов и фестивалей, находилось на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со ст. 246 и ст. 346.12 Налогового кодекса РФ являлось плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на прибыль организаций.

На основании решения б/н от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя <данные изъяты>, генеральным директором общества назначен Кобяков Д.С, главный бухгалтер не назначался.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также согласно ст. 3 и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах РФ, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на прибыль организаций не являлось. Пунктом 5 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролирующих иностранных компаний. Согласно п.4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При осуществлении финансово- хозяйственной деятельности, <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ получило доход в сумме 60 635 249 рублей, в связи с чем, <данные изъяты> утратило право применения упрощенной системы налогообложения и в соответствии со ст. 246 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ стало плательщиком налога на прибыль организаций.

В соответствии с п. 4 ст. 286 НК РФ, если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику. Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода. Согласно п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ (налоговые агенты) для представления налоговых расчетов, представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ при упрощённой системе налогообложения объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Датой получения доходов в соответствии с п.1 ст. 347.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Расходами налогоплательщика в соответствии с п.2 ст. 346.17 НК РФ признаются затраты после их фактической оплаты. Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляют налоговый учет расходов в соответствии со ст. 346.16, 346.17 и 346.24 НК РФ. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики могут учитывать материальные расходы. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются документально подтвержденные затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. В соответствии пп.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Несмотря на осведомленность об обязанности предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность с достоверными сведениями о доходах и расходах предприятия, платить законно установленные налоги, Кобяков Д.С. умышленно уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на прибыль, путем не предоставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Так, <данные изъяты>», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляло деятельность по организации и проведению фестиваля «<данные изъяты>, в ходе которой были заключены договора с иностранными организациями для участия в фестивале творческих коллективов, а также агентские договора по реализации билетов с <данные изъяты><данные изъяты> сложились финансово-хозяйственные взаимоотношения с <данные изъяты>, которые в ходе налоговой проверки не подтвердились. В ходе указанной финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты> получило доход в сумме 60 635 249 рублей, в результате чего у Кобякова Д.С. возник умысел на уклонение от уплаты налогов, путем не предоставления налоговых деклараций и внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение налогов, Кобяков Д.С, являясь директором <данные изъяты> будучи осведомленным об обязанности своевременно и достоверно исчислять и уплачивать в бюджет налог на прибыль организаций, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данного налога, находясь в <адрес> Республики Адыгея, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение ст. 289 НК РФ не представил налоговую декларацию по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по РА, и в нарушение ст. 286, 287 НК РФ не исчислил и не уплатил сумму налога на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ размере 482 065 рублей, а также в нарушение п. 3, п.4 ст. 289 НК РФ, п.4 ст. 310 НК РФ, не представил налоговый расчет о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по ферме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в установленные законодательством сроки, в результате чего доначислен налог на прибыль организаций за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 339 268 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Кобяков Д.С, являясь директором <данные изъяты>», будучи осведомленным об обязанности своевременно и достоверно исчислять и уплачивать в бюджет единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предоставил в МИФНС России № по РА Договор № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между <данные изъяты> с приложением к нему акта приемки-сдачи оказанных услуг, счета фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ, не соответствующих действительности, подтверждающие правомерность произведенных расходов по взаимоотношениям с <данные изъяты> за указанный период времени, находясь ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Республики Адыгея, в период времени с 09 часов 00 минут по 18 часов 00 минут, посредством телекоммуникационного канала связи с электронной цифровой подписью направил из <данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес> в МИФНС № России по РА, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, в которую внес заведомо ложные сведения, неправомерно завысив расходы <данные изъяты> по финансовым взаимоотношениям с <данные изъяты> на сумму 2 495 500 рублей, не принятые в расчет налоговым органом, так как в ходе налоговой проверки финансовые взаимоотношения с указанным контрагентом не подтвердились, неверно исчислил подлежащий уплате в бюджет налог в сумме 75 015 рублей, в результате чего уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму 420 891 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Кобяков Д.С, являясь директором <данные изъяты>», будучи осведомленным об обязанности своевременно и достоверно исчислять и уплачивать в бюджет единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осознавая, что у него отсутствуют счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, авансовые отчеты, регистры бухгалтерского налогового учета, подтверждающие правомерность налоговых вычетов и произведенных расходов за указанные периоды времени, находясь ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Республики Адыгея, в период времени с 09 часов 00 минут по 18 часов 00 минут, посредством телекоммуникационного канала связи с электронной цифровой подписью направил из <данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес> МИФНС № России по РА, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, в которую внес заведомо ложные сведения, не включив в доходы организации суммы вознаграждений, удержанных за реализацию билетов по агентским договорам с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты> 1 675 357 рублей, а также неправомерно завысив расходы <данные изъяты> на общую сумму 13 362 140 рублей, не принятые в расчет налоговым органом, так как в ходе налоговой проверки финансовые взаимоотношения с указанным контрагентом не подтвердились, неверно исчислил подлежащий уплате в бюджет налог в сумме 211 083 рублей, в результате чего уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму 2 277 542 рублей.

Таким образом, директор <данные изъяты> Кобяков Д.С. умышленно уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на прибыль организаций, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, а также не предоставления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль за 2013 год, на общую сумму 3 519 767 рублей, что является крупным размером.

В судебном заседании от защитника Осколкова Д.С. поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Кобякова Д.С. по п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, поскольку Кобяков Д.С. не предоставил в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 3 519 767 рублей, что не является крупным размером, предусмотренным примечанием к ст. 199 УК РФ.

Подсудимый Кобяков Д.В. поддержал своего защитника и просил прекратить уголовное дело в отношении него в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела в отношении в отношении Кобякова Д.С. по п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Представитель потерпевшего ФИО5 полагается на усмотрение суда.

Выслушав стороны, изучив ходатайство защитника о прекращении уголовного дела в связи отсутствием в деянии подсудимого состава преступления подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в части второй статьи 24 УПК РФ.

Частью 2 статьи 24 УПК РФ установлено, что уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой настоящей статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбуждённое уголовное дело подлежит прекращению в случае отсутствия в деянии состава преступления.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ№ – ФЗ «о внесении изменений в уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовный – процессуальный кодекс Российской Федерации» установлено, что крупным размером в ст. 199 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля не уплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей.

Как следует из материалов уголовного дела, подсудимый Кобяков Д.С. умышленно уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на прибыль организаций, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012-2013 года, а также не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год, на общую сумму 3 519 767 рублей.

Учитывая изложенное, суд считает, что в настоящее время, оснований, препятствующих прекращению уголовного дела в отношении подсудимого Кобякова Д.С. по п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи отсутствием в деянии подсудимого состава преступления не имеется, поскольку Кобяковым Д.С. не предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль за 2013 год, на общую сумму 3 519 767 рублей, что не превышает 5000 000 рублей и не является крупным размером, в связи с чем, не образует состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении Кобякову Д.С. отменить.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Процессуальных издержек по делу нет.

Судьбу вещественных доказательств по уголовному делу необходимо разрешить в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24, 254, 256 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении Кобякова Д.С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекратить по п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи отсутствием в деянии состава преступления.

Признать за Кобяковым Д.С. право на реабилитацию, а также право на возмещение имущественного и морального вреда, в порядке, предусмотренном ст. ст. 135 136 УПК РФ.

Меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении Кобякову Д.С. отменить.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Процессуальных издержек по делу нет.

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

Настоящее постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Адыгея в течение 10 суток со дня провозглашения, через Майкопский городской суд.

Председательствующий -<данные изъяты> А.В. Никандров

<данные изъяты>