Гражданский кодекс часть 1

Органами предварительного расследования ФИО1 обвиняется в том, что он, являясь единственным учредителем общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО) <данные изъяты> занимая должность главного инженера в соответствии с решением № № участника ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о назначении на должность (с правом первой подписи платежных и иных финансовых документов) и решением № № участника ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о назначении на должность (с правом первой подписи платежных и иных финансовых документов), юридический и фактический адрес которого: <адрес>, зарегистрированного и состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № №, расположенной по адресу: <адрес>, осуществлял в период времени с 01.01.2010 по 31.12.2012 фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью данного предприятия в сфере оказания подрядных и электромонтажных услуг, по результатам которой в соответствии со ст. 143, 146, 166, 173, 174 (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ) Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обязан был исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость (далее - НДС) по итогам каждого налогового периода, установленного как квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также, в соответствии со ст. 246, 247, 252, 284, 285, 286 НК РФ, обязан был, применяя общую систему налогообложения, уплачивать в бюджет Российской Федерации налог на прибыль по итогам каждого налогового периода, установленного как календарный год, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за 2010-2012 года ООО <данные изъяты> представлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, по каналам телекоммуникационной связи (КТКС):

- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2010 года направлена 19.04.2010, получена налоговым органом 19.04.2010;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2010 года направлена 07.10.2010, получена налоговым органом 07.10.2010;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2010 года направлена 11.10.2010, получена налоговым органом 11.10.2010;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2010 года направлена 18.10.2010, получена налоговым органом 18.10.2010;

- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2010 года направлена18.07.2010, получена налоговым органом 18.07.2010;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2010 года направлена 07.10.2010, получена налоговым органом 07.10.2010;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2010 года направлена 11.10.2010, получена налоговым органом 11.10.2010;

- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2010 года направлена 18.07.2010, получена налоговым органом 18.07.2010;

- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2010 года направлена 20.01.2011, получена налоговым органом 20.01.2011;

- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2011 года направлена 18.04.2011, получена налоговым органом 18.04.2011;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2011 года направлена 09.02.2012, получена налоговым органом 09.02.2012;

- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2011 года направлена18.07.2011, получена налоговым органом 18.07.2011;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2011 года направлена 06.02.2012, получена налоговым органом 06.02.2012;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2011 года направлена 09.02.2012, получена налоговым органом 09.02.2012;

- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2011 года направлена 18.10.2011, получена налоговым органом 18.10.2011;

- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2011 года направлена 19.01.2012, получена налоговым органом 19.01.2012;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2011 года направлена 06.02.2012, получена налоговым органом 06.02.2012;

- уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2011 года направлена 09.02.2012, получена налоговым органом 09.02.2012;

- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2012 года направлена 16.05.2012, получена 16.05.2012;

- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2012 года направлена20.07.2012, получена налоговым органом 20.07.2012;

- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2012 года направлена 16.10.2012, получена налоговым органом 16.10.2012;

- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2012 года направлена 18.01.2013, получена налоговым органом 18.01.2013;

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2010 год направлена 13.02.2011, получена налоговым органом 13.02.2011;

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2011 год направлена 01.02.2012, получена налоговым органом 01.02.2012;

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2012 год направлена 27.01.2013, получена налоговым органом 27.01.2013, то есть в период времени с 01.01.2010 по 27.01.2013 с включенными в них заведомо ложными сведениями.

ФИО1, являясь собственником предприятия, посредством издания решения № № участника ООО <данные изъяты> от 05.11.2010 о назначении на должность директора (с правом первой подписи платежных и иных финансовых документов) и приказа № № от 05.11.2010 (о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета и ответственности на директора ООО <данные изъяты>), организовал назначение в качестве директора ООО <данные изъяты>Г. с правом первой подписи платежных и иных финансовых документов и возложением обязанностей по ведению бухгалтерского учета и ответственности, состоящей с ним в родственных отношениях, являющейся его матерью, при этом фактически самостоятельно в период времени с 01.01.2010 по 28.03.2013 осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью данного предприятия, с привлечением Г. для выполнения технических операций, связанных с подписанием первичной бухгалтерской документации ООО <данные изъяты><данные изъяты>, отчетности указанного предприятия, а также иной финансово-хозяйственной документации, в которой обязательным реквизитом являлась подпись директора ООО <данные изъяты>

В дальнейшем, согласно ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, с изменениями и дополнениями в ред. Федерального закона от 28.11.2011 № 339-ФЗ) (далее ФЗ «О бухгалтерском учете»), ФИО1, осуществляя в указанный период времени фактическое руководство ООО <данные изъяты>», являясь лицом, ответственным за ведение дел организации и в соответствии со ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете», нес ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии со ст. 143 гл. 21 части второй НК РФ ООО <данные изъяты> с момента регистрации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, в том числе в период времени с 01.01.2010 по 20.01.2013.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих работ (товаров, услуг), исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Сумма НДС, подлежащая исчислению (ст. 166 НК РФ), определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый период по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

В соответствии со ст. 164 НК РФ ООО <данные изъяты> осуществляло деятельность по реализации товаров, работ и услуг, облагаемую НДС по ставке 18 %.

Согласно ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как разница между общей суммой налога, исчисленной в соответствии со ст. 166 НК РФ, и сумм налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей вычеты.

Положениями ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 169 НК РФ, счета-фактуры должны быть составлены и выставлены в порядке, предусмотренном п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Согласно п. 7 Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утвержденных Постановление Правительства Российской Федерации № 914 от 02.12.2000 (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации № 451 от 26.05.2009, в ред. Постановления Правительства Российской Федерации № 1137 от 26.12.2011) (далее – Правила), установлено, что книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявленной к вычету (возмещению), в установленном законом порядке, п. 8 указанных Правил установлено, что счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты (в том числе за наличный расчет) и принятия на учет приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Не позднее января 2010 года у ФИО1 возник устойчивый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации - ООО <данные изъяты>, путем включения в налоговые декларации ООО <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, заведомо ложных сведений относительно налогооблагаемой базы. С этой целью, реализуя свой преступный умысел, ФИО1, действуя умышленно, не выполняя предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги, осуществляя фактическое руководство ООО <данные изъяты> зарегистрированного по юридическому адресу: <адрес> состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № №, в период времени с 01.01.2010 по 31.12.2012, заключил с руководителем общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> (далее - ООО Р.) договор № № от 05.06.2010 на оказание услуг экскаватора марки «<данные изъяты>», в котором ООО <данные изъяты>» - «Исполнитель», а ООО «Р.» - «Исполнитель», что заведомо для ФИО1 не соответствовало действительности.

В действительности сделка, предусмотренная указанным договором, между ООО <данные изъяты> и ООО Р.», по приобретению товаров, работ, услуг не осуществлялась, каких-либо мер по исполнению договора сторонами и ФИО1 лично и подчиненными ему работниками, не осведомленными о его преступных намерениях, не предпринималось, так как изначально данный договор носил фиктивный характер и преследовал своей целью уклонение от уплаты налогов ООО «<данные изъяты>, а не оказание услуг экскаватора.

При этом, несмотря на отсутствие оснований осуществления финансовых платежей ООО «<данные изъяты> а именно не оказание услуг экскаватора, ФИО1, действуя умышленно, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты> в соответствии с условиями указанного фиктивного договора, в указанный период времени, организовал подписание номинальным директором ООО <данные изъяты>» Г., состоящей с ним в родственных отношениях, являющейся его матерью, фиктивных актов оказанных услуг и выполненных работ № № от №, а от лица номинального директора ООО «Р.» А. соответствующих счетов-фактур № №, выставленных после подписания актов выполненных работ, счетов № №, являющихся основанием для оплаты по фиктивному договору.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов путем уменьшения налогооблагаемой базы по НДС за счет увеличения суммы вычетов по НДС, ФИО1, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты> в указанный период времени оформил фиктивный договор на оказание услуг экскаватора и акты о приемке выполненных работ с ООО «Р.», зарегистрированного на лицо, не имеющее отношения к деятельности указанной организации, а также дал указание У., которая фактически выполняла функции бухгалтера ООО «<данные изъяты>» без оформления с ней трудовых отношений в порядке, установленном трудовым законодательством Российской Федерации, не осведомленной о преступных намерениях главного инженера ООО «<данные изъяты>» ФИО1 на уклонение от уплаты налогов, отразить в бухгалтерском и налоговом учетах счета и счета-фактуры, якобы выставленные указанной организацией в адрес ООО «<данные изъяты>».

После оформления указанных документов, составление и подписание которых было организовано ФИО1, последний, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>» передал У., которая фактически выполняла функции бухгалтера ООО «<данные изъяты>», вышеуказанные документы с оттисками печатей и подписями от имени руководителя организаций ООО «Р.» А., для их отражения в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» и отнесении на вычеты по НДС сумм по работам фактически не выполнявшимся ООО «Р.

Продолжая реализовывать устойчивый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации - ООО «<данные изъяты>», путем включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес> заведомо ложных сведений относительно налогооблагаемой базы, ФИО1, действуя умышленно, не выполняя предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», зарегистрированного по юридическому адресу: <адрес>, состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № №, в период времени с 01.01.2010 по 31.12.2012, заключил с руководителем общества с ограниченной ответственностью «В.» (далее - ООО «В.») фиктивные договора подряда №, в которых ООО «<данные изъяты> - «Заказчик», ООО «В.» - «Подрядчик», что заведомо для ФИО1 не соответствовало действительности.

В действительности сделки, предусмотренные указанными договорами, между ООО «<данные изъяты>» и ООО «В.», по приобретению товаров, работ, услуг не осуществлялись, каких-либо мер по исполнению договоров сторонами и ФИО1 лично и подчиненными ему работниками, не осведомленными о его преступных намерениях, не предпринималось, так как изначально данные договора носили фиктивный характер и преследовали своей целью уклонение от уплаты налогов ООО «<данные изъяты>», а не приобретение товаров, работ, услуг.

При этом, несмотря на отсутствие оснований осуществления финансовых платежей ООО «<данные изъяты>», а именно не выполнение подрядных работ, ФИО1, действуя умышленно, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», в соответствии с условиями указанного фиктивного договора, в указанный период времени, организовал подписание номинальным директором ООО «<данные изъяты>» Г., состоящей с ним в родственных отношениях, являющейся его матерью, фиктивных актов оказанных услуг и выполненных работ №, и прилагающихся к ним справок о стоимости выполненных работ №, а от лица номинального директора ООО «В.» Ш. соответствующих счетов-фактур №, выставленных после подписания актов выполненных работ, являющихся основанием для оплаты по фиктивному договору.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов путем уменьшения налогооблагаемой базы по НДС за счет увеличения суммы вычетов по НДС, ФИО1, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>» в указанный период времени оформил фиктивные договор и акты о приемке выполненных работ с ООО «В.», зарегистрированного на лицо, не имеющее отношения к деятельности указанной организации, а также дал указание У., которая фактически выполняла функции бухгалтера ООО «<данные изъяты>» без оформления с ней трудовых отношений в порядке, установленном трудовым законодательством Российской Федерации, не осведомленной о преступных намерениях главного инженера ООО «<данные изъяты>» ФИО1 на уклонение от уплаты налогов, отразить в бухгалтерском и налоговом учетах счета и счета-фактуры, якобы выставленные указанной организацией в адрес ООО «<данные изъяты>».

После оформления указанных документов, составление и подписание которых было организовано ФИО1, последний, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>» передал У., которая фактически выполняла функции бухгалтера ООО «<данные изъяты>», вышеуказанные документы с оттисками печатей и подписями от имени руководителя организаций ООО «<данные изъяты>» Ш.., для их отражения в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» и отнесении на вычеты по НДС сумм по работам фактически не выполнявшимся ООО «В.».

Продолжая реализовывать устойчивый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации - ООО «<данные изъяты>», путем включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, заведомо ложных сведений относительно налогооблагаемой базы, ФИО1, действуя умышленно, не выполняя предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», зарегистрированного по юридическому адресу: <адрес> состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес>, в период времени с 01.01.2010 по 31.12.2012, заключил с руководителем общества с ограниченной ответственностью ООО Р.») фиктивные договора № №, в которых ООО «<данные изъяты>» - «Заказчик», ООО «Р.» - «Подрядчик», что заведомо для ФИО1 не соответствовало действительности.

В действительности сделки, предусмотренные указанными договорами, между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», по приобретению товаров, работ, услуг не осуществлялись, каких-либо мер по исполнению договоров сторонами, ФИО1 лично и подчиненными ему работниками, не осведомленными о его преступных намерениях, не предпринималось, так как изначально данные договора носили фиктивный характер и преследовали своей целью уклонение от уплаты налогов ООО «<данные изъяты> а не приобретение товаров, работ, услуг.

При этом, несмотря на отсутствие оснований осуществления финансовых платежей ООО «<данные изъяты>», а именно на производство подрядных работ, ФИО1, действуя умышленно, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», в соответствии с условиями указанных фиктивных договоров, в указанный период времени, организовал подписание номинальным директором ООО «<данные изъяты>» Г. состоящей с ним в родственных отношениях, являющейся его матерью, фиктивных актов оказанных услуг и выполненных работ № №, и прилагающихся к ним справок о стоимости выполненных работ № №, а от лица номинального директора ООО «ТК «<данные изъяты>» С. соответствующих счетов-фактур, № №, выставленных после подписания актов выполненных работ, являющихся основанием для оплаты по фиктивному договору.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов путем уменьшения налогооблагаемой базы по НДС за счет увеличения суммы вычетов по НДС, ФИО1, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>» в указанный период времени оформил поддельные договора на производство подрядных работ, оказание услуг и акты о приемке выполненных работ с ООО «ТК «Р.», зарегистрированного на лицо, не имеющее отношения к деятельности указанной организации, а также дал указание У. которая фактически выполняла функции бухгалтера ООО «<данные изъяты>» без оформления с ней трудовых отношений в порядке, установленном трудовым законодательством Российской Федерации, не осведомленной о преступных намерениях главного инженера ООО «<данные изъяты> ФИО1 на уклонение от уплаты налогов, отразить в бухгалтерском и налоговом учетах счета и счета-фактуры, якобы выставленные указанной организацией в адрес ООО «<данные изъяты>».

После оформления указанных документов, составление и подписание которых было организовано ФИО1, последний, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>» передал У., которая фактически выполняла функции бухгалтера ООО «<данные изъяты>», вышеуказанные документы с оттисками печатей и подписями от имени руководителя организаций ООО «ТК «Р.» с. для их отражения в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» и отнесении на вычеты по НДС сумм по работам фактически не выполнявшимся ООО «ТК «Р.».

Продолжая реализовывать устойчивый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации - ООО «<данные изъяты>», путем включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес> заведомо ложных сведений относительно налогооблагаемой базы, ФИО1, действуя умышленно, не выполняя предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», зарегистрированного по юридическому адресу: <адрес>, состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <адрес>, в период времени с 01.01.2010 по 31.12.2012, заключил с руководителем общества с ограниченной ответственностью «Д.» (далее – ООО «Д.) договор № № на изыскательские и инжиниринговые услуги по оформлению отвода земли для производства работ на объекте: «Вынос электрокабеля 6кВ от парковки ООО <адрес>» за территорию ООО «<адрес>», в котором ООО «<данные изъяты>» - «Заказчик», ООО «Д.» - «Подрядчик», что заведомо для ФИО1 не соответствовало действительности.

В действительности сделка, предусмотренная указанным договором, между ООО «<данные изъяты>» и ООО «Д.», по приобретению товаров, работ, услуг не осуществлялась, каких-либо мер по исполнению договора сторонами и ФИО1 лично и подчиненными ему работниками, не осведомленными о его преступных намерениях, не предпринималось, так как изначально данный договор носил фиктивный характер и преследовал своей целью уклонение от уплаты налогов ООО «<данные изъяты>», а не приобретение товаров, работ, услуг.

При этом, несмотря на отсутствие оснований осуществления финансовых платежей ООО «<данные изъяты>», а именно не производство подрядных работ, ФИО1, действуя умышленно, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», в соответствии с условиями указанного фиктивного договора, в указанный период времени, организовал подписание номинальным директором ООО «<данные изъяты>Г., состоящей с ним в родственных отношениях, являющейся его матерью, фиктивных актов оказанных услуг и выполненных работ № № и прилагающихся к ним справок о стоимости выполненных работ, а от лица номинального директора ООО «Д.» П. соответствующей счет-фактуры № № от 30.03.2010, выставленной после подписания актов выполненных работ, являющейся основанием для оплаты по фиктивному договору.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов путем уменьшения налогооблагаемой базы по НДС за счет увеличения суммы вычетов по НДС, ФИО1, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>» в указанный период времени оформил поддельный договор на выполнение подрядных работ и акты о приемке выполненных работ с ООО «Д.», зарегистрированного на лицо, не имеющее отношения к деятельности указанной организации, а также дал указание У., которая фактически выполняла функции бухгалтера ООО «<данные изъяты> без оформления с ней трудовых отношений в порядке, установленном трудовым законодательством Российской Федерации, не осведомленной о преступных замыслах главного инженера ООО «<данные изъяты> ФИО1 на уклонение от уплаты налогов, отразить в бухгалтерском и налоговом учетах счета и счета-фактуры, якобы выставленные указанной организацией в адрес ООО «<данные изъяты>».

После оформления указанных документов, составление и подписание которых было организовано ФИО1, последний, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>» передал У., которая фактически выполняла функции бухгалтера ООО «<данные изъяты> вышеуказанные документы с оттисками печатей и подписями от имени руководителя организаций ООО «Д.» П., для их отражения в бухгалтерском учете ООО «ООО» и отнесении на вычеты по НДС сумм по работам фактически не выполнявшимся ООО «Д.».

Таким образом, реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов, главный инженер ООО «<данные изъяты>» ФИО1 внес в налоговые декларации предприятия по НДС за 2010 – 2012 гг. заведомо ложные сведения, отразив в них вычеты по НДС по работам фактически не выполнявшимся ООО «Р.», ООО «В.», ООО «Р.», ООО «Д.», и организовал подписание указанных деклараций электронной цифровой подписью директора ООО «<данные изъяты>» Г., состоящей с ним в родственных отношениях, являющейся его матерью.

Затем, главный инженер ООО «<данные изъяты>» ФИО1, в период времени с 01.01.2010 по 20.01.2013, организовал направление налоговых деклараций ООО «<данные изъяты>» по НДС, содержащих заведомо ложные сведения, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № №, расположенную по адресу: <адрес>

Таким образом, в нарушение ст.ст. 169, 171-173 НК РФ, главный инженер ФИО1, осуществляющий фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», умышленно уклонился от уплаты НДС ООО «<данные изъяты>»:

1) По фиктивным сделкам с ООО «Р.» за 2, 3 кварталы 2010 г.:

- за 2 квартал 2010 г. – 30 752 рубля 54 копейки;

- за 3 квартал 2010 г. – 19 586 рублей 44 копейки, то есть на общую сумму в размере 50 338 рублей 98 копеек.

2) По фиктивным сделкам с ООО «В.» за 2, 3, 4 кварталы 2010 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г., 1, 2, 3 кварталы 2012 г.:

- за 2 квартал 2010 г. – 167 796 рублей 61 копейка;

- за 3 квартал 2010 г. – 770 338 рублей 98 копеек;

- за 4 квартал 2010 г. – 282 203 рубля 39 копеек, то есть за 2010 г. на общую сумму в размере 1 220 338 рублей 98 копеек;

- за 1 квартал 2011 г. – 237 508 рублей 48 копеек;

- за 2 квартал 2011 г. – 469 245 рублей 98 копеек;

- за 3 квартал 2011 г. – 63 968 рублей 95 копеек;

- за 4 квартал 2011 г. – 585 259 рублей 62 копейки, то есть за 2011 г. на общую сумму в размере 1 355 983 рубля 03 копейки;

- за 1 квартал 2012 г. – 289 830 рублей 51 копейку;

- за 2 квартал 2012 г. – 396 610 рублей 17 копеек;

- за 3 квартал 2012 г. – 1 001 758 рублей 58 копеек, то есть за 2012 г. на общую сумму в размере 1 688 199 рублей 26 копеек;

на общую сумму в размере 4 264 521 рубль 27 копеек.

3) По фиктивным сделкам с ООО «Р.» за 4 квартал 2012 г.:

- за 4 квартал 2012 г. – 915 254 рубля 24 копейки, то есть на общую сумму в размере 915 254 рубля 24 копейки.

4) По фиктивным сделкам с ООО «Д.» за 1 квартал 2010 г.:

- за 1 квартал 2010 г. – 244 067 рублей 80 копеек, то есть на общую сумму в размере 244 067 рублей 80 копеек.

Таким образом, по фиктивным сделкам с ООО «Р.», ООО «В.», ООО «Р.», ООО «Д.» за 2010 г. на общую сумму в размере 1 514 745 рублей 76 копеек, за 2011 г. на общую сумму в размере 1 355 983 рубля 03 копейки, за 2012 г. на общую сумму в размере 2 603 453 рубля 50 копеек.

Таким образом, по фиктивным сделкам с ООО «Р.» - 50 338 рублей 98 копеек, по ООО «В.» - 4 264 521 рубль 27 копеек, по ООО «Р.» на 915 254 рубля 24 копейки, по ООО «Д.» на 244 067 рублей 80 копеек; то есть по НДС на общую сумму в размере 5 474 183 рубля 00 копеек.

В соответствии со ст. 246 НК РФ ООО «<данные изъяты>» является плательщиком налога на прибыль.

В соответствии со ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль для ООО «<данные изъяты>» в 2010-2012 гг. признается календарный год, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, исходя из положений ст. 247 НК РФ, признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Под прибылью для ООО «<данные изъяты>» признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Под расходами, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, под которыми понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организации, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платеж

В соответствии с ч. 4 ст. 289 НК РФ, налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью уклонения от уплаты налогов путем уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за счет увеличения понесенных затрат, ФИО1, являясь единственным учредителем «<данные изъяты>» (№), занимая должность главного инженера в соответствии с решением № № участника ООО «<данные изъяты>» от 01.06.2004 о назначении на должность (с правом первой подписи платежных и иных финансовых документов) и решением № № участника ООО «<данные изъяты>» от 05.11.2010 о назначении на должность (с правом первой подписи платежных и иных финансовых документов), юридический и фактический адрес которого: <адрес> зарегистрированного и состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> осуществлял в период времени с 01.01.2010 по 28.03.2013 фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью данного предприятия в сфере оказания подрядных и электромонтажных услуг, и внес в налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия за 2010-2012 гг. заведомо ложные сведения о расходах ООО «<данные изъяты>», отразив в них затраты по оплате работ фактически не выполнявшимся по вышеуказанным договорам и счетам-фактурам с ООО «Р.», ООО «В.», ООО «ТК «Р. ООО «Д.», организовал подписание указанных деклараций электронной цифровой подписью директора ООО «<данные изъяты>» р., состоящей с ним в родственных отношениях, являющейся его матерью, после чего в период с 01.01.2010 по 28.03.2013, организовал направление налоговых деклараций ООО «<данные изъяты>» по налогу на прибыль организации, содержащих заведомо ложные сведения, за период времени с 01.01.2010 по 31.12.2012, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № №, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, в нарушение ст.ст. 247, 252-254, 274, 286 НК РФ, ФИО1, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль ООО «<данные изъяты>»:

- в федеральный бюджет – 608 242 рубля 00 копеек;

- в бюджет субъекта РФ – 5 474 181 рубль 00 копеек, из них по фиктивным сделкам с ООО «Р.», ООО «В.», ООО «ТК «Р.», ООО «Д.»:

- за 2010 год на общую сумму в размере 1 683 050 рублей 00 копеек (в федеральный бюджет – 168 305 рублей 00 копеек, в бюджет субъекта РФ – 1 514 745 рублей 00 копеек;

- за 2011 год на общую сумму в размере 1 506 648 рублей 00 копеек (в федеральный бюджет – 150 665 рублей 00 копеек, в бюджет субъекта РФ – 1 355 983 рублей 00 копеек;

- за 2012 год на общую сумму в размере 2 892 725 рублей 00 копеек (в федеральный бюджет – 289 272 рубля 00 копеек, в бюджет субъекта РФ – 2 603 453 рубля 00 копеек,

всего за период с 01.01.2010 по 28.03.2013 в размере 6 082 423 рубля 00 копеек.

Таким образом, в период времени с 01.01.2010 года по 28.03.2013 года, ФИО1, осуществляя фактическое руководство ООО «<данные изъяты>», путем включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС и налогу на прибыль предприятия заведомо ложных сведений, умышленно совершил уклонение от уплаты ООО «<данные изъяты>» за период с 01.01.2010 года по 31.12.2012 года НДС в общей сумме 5 474 183 рубля 00 копеек и за период с 01.01.2010 года по 31.12.2012 года налога на прибыль в общей сумме 6 082 423 рубля 00 копеек, всего на сумму – 11 556 606 рублей, которая составила долю неуплаченных налогов в обшей сумме налогов, подлежащих уплате - 58,5 %, что превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов (сборов) ООО «<данные изъяты>» за указанный период времени и является особо крупным размером,

то есть в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Государственный обвинитель в судебном заседании, пользуясь своим правом, предусмотренным п. 3 ч. 8 ст. 246 УПК РФ, изменила предъявленное подсудимому ФИО1 обвинение в сторону его смягчения, переквалифицировав его действия с п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ на ч. 1 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Ж. пояснила, что была проведена выездная налоговая проверка и в связи с выявленными нарушениями по НДС и налогу на прибыль был составлен акт от 31.12.2013 года № №, на который было принесено возражение, которое рассмотрено и были уменьшены суммы налога на прибыль и НДС. Решение было оспорено в Арбитражном суде и оставлено без изменения.

Из копии акта выездной налоговой проверки ООО «<данные изъяты>» от 31.12.2013 года № 49 следует, что по результатам проверки ООО «<данные изъяты>» было предложено доначислить суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов (сборов):

- налог на прибыль организации, в том числе:

- в федеральный бюджет – 607 317 рублей;

- в бюджет субъекта РФ – 5 465 848 рублей;

- налог на добавленную стоимость – 5 513 335 рублей,

итого – 11 586 500 рублей (т. 3 л.д. 1-102).

Из копии решения МИФНС России № <адрес> от 18.03.2014 года № 8 следует, что в отношении ООО «<данные изъяты> доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом, а именно налога на прибыль организации в размере 263 659 рублей и налога на добавленную стоимость в размере 5 513 335 рублей, всего – 5 776 994 рубля (т. 9 л.д. 42-143).

Решением УФНС России по Приморскому краю от 30.06.2014 года № № была частично удовлетворена апелляционная жалоба ООО «<данные изъяты>» - решение МИФНС России № <адрес> от № было отменено в части необоснованного доначисления НДС в размере 1777 рублей (т. 3 л.д. 103-114).

Решением Арбитражного суда Приморского края от 30.01.2015 года отказано в удовлетворении требований ООО «<данные изъяты>» о признании недействительным решения МИФНС России № <адрес> от 18.03.2014 года № №

Согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Исходя из решений налоговых органов, фактическая сумма неуплаченных налогов составила:

- налог на прибыль организации – 263 659 рублей;

- налог на добавленную стоимость в размере 5 511 558 рублей,

всего – 5 775 217 рублей, что превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов ООО «<данные изъяты>» за вышеуказанный период времени и соответствует крупному размеру.

Учитывая изложенное, суд соглашается с мнением государственного обвинителя о переквалификации действий ФИО1 на ч. 1 ст. 199 УК РФ.

После изменения государственным обвинителем обвинения в сторону его смягчения возражений со стороны подсудимого и его защитников не поступило.

Подсудимый ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Адвокаты Зайцев С.И. и Шатских И.В. поддержали ходатайство своего подзащитного.

Государственный обвинитель Петросова Н.С. полагала, что ходатайство подлежит удовлетворению.

Изучив материалы уголовного дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, в соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ относится к категории небольшой тяжести.

ФИО1 обвиняется в совершении преступления в период времени с 01.01.2010 года по 28.03.2013 года. По настоящему уголовному делу течение сроков давности не приостанавливалось. Следовательно, к настоящему времени истек срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности за данное преступление, установленный п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.

Последствия прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования ФИО1 понятны, он не возражал против наступления для него данных последствий в случае удовлетворения его ходатайства.

С учетом изложенного суд считает возможным прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 по ч. 1 ст. 199 УК РФ по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с ч. 3 ст. 24 УПК РФ прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

МИФНС России № № по <адрес> заявлен гражданский иск, в котором просит взыскать со ФИО1 в пользу бюджета вред, причиненный совершенным им преступлением, в сумме 7 158 746 рублей 20 копеек.

В соответствии с положениями уголовно-процессуального закона в рамках уголовного судопроизводства гражданский иск разрешается судом только при постановлении приговора, в этой в связи, учитывая прекращение уголовного дела в отношении ФИО1 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, суд оставляет без рассмотрения гражданский иск МИФНС России № № по Приморскому краю с разъяснением права обращения с исковыми требованиями в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

Руководствуясь ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24, ст. 254 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, освободив ФИО1 от уголовной ответственности.

Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлению постановления в законную силу.

Вещественные доказательства: документы, изъятые в ходе обыска 20.04.2015 года по адресу: <адрес> документы ООО «<данные изъяты>», изъятые в ходе обыска 27.02.2015 года по адресу: <адрес> договоры 2012 года; папку с бухгалтерской документацией ООО «<данные изъяты>» за период с января по июнь 2010 года; папку с бухгалтерской документацией ООО «<данные изъяты>» за период с января по июнь 2011 года; папку с бухгалтерской документацией ООО «<данные изъяты>» за период с июля по декабрь 2011 года; счета-фактуры ООО «<данные изъяты>»; папку с бухгалтерской документацией ООО «<данные изъяты>» за период с января по июнь 2012 года; папку с бухгалтерской документацией ООО <данные изъяты>» за период с января 2013 года; клиентское дело ООО «<данные изъяты>»; выписку по счету ООО «<данные изъяты>», открытому в ПАО «<данные изъяты>», № № за период с 13.12.2010 года по 31.12.2012 года на 27 листах; клиентское дело ООО «В.»; выписку по счету ООО «В.», открытому в Приморском филиале ОАО АКБ «<данные изъяты> № № за период с 01.04.2010 года по 01.07.2010 года на 93 листах; регистрационное дело ООО «В.»; регистрационное дело ООО «Д.»; клиентское дело ООО «Д.»; выписку по счету ООО «Д.», открытому в ОАО «<данные изъяты> № № за период с 01.01.2009 года по 01.10.2010 года на 101 листе; регистрационное дело ООО «Р.»; клиентское дело ООО «Р.»; выписку по счету ООО «Р.», открытому в ПАО «<данные изъяты>», № № за период с 21.10.2009 года по 31.12.2012 года на 77 листах; регистрационное дело ООО «Р.»; клиентское дело ООО «Р.»; выписку по счету ООО «Р.», открытому в ПАО «<данные изъяты>», № № за период с 01.09.2012 года по 31.12.2012 года на 29 листах; бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>», изъятую в ходе выемки в МИФНС России № <адрес> регистрационное дело ООО «<данные изъяты>», изъятое 03.06.2015 года в ИФНС России по Московскому району <адрес> расположенной по адресу: г<адрес> хранящиеся при уголовном деле, – оставить при уголовном деле.

Признать за гражданским истцом – МИФНС России № по <адрес> право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Снять арест, наложенный на имущество ФИО1, принадлежащее ему на праве собственности: моторную лодку марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № легковой автомобиль марки «Toyota Hiace» с государственным регистрационным знаком «№ легковой автомобиль марки «Toyota Land Cruiser» с государственным регистрационным знаком «№ грузовой автомобиль марки «Nissan Diesel» с государственным регистрационным знаком № моторную лодку марки № с государственным регистрационным знаком №, состоящий в запрете совершения каких-либо регистрационных действий, распоряжаться и пользоваться данным имуществом

Постановление может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Артемовский городской суд Приморского края в течение 10 суток со дня его вынесения. Лицо, в отношении которого уголовное дело прекращено, вправе воспользоваться правом на защиту в суде апелляционной инстанции, вправе ходатайствовать о своем участии в судебном заседании суда апелляционной инстанции в случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления. Дополнительные апелляционные жалобы, представления подлежат рассмотрению, если они поступили в суд апелляционной инстанции не позднее пяти суток до даты судебного заседания суда апелляционной инстанции.

Судья