Гражданский кодекс часть 1

Воеводенко Виктор Геннадьевич обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Воеводенко Виктор Геннадьевич, в соответствии со ст. 83 и ст. 84 Налогового кодекса РФ 14 октября 2008 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика как индивидуальный предприниматель (далее - ИП) в Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Амурской области (далее - МИ ФНС России № 1 по Амурской области), за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя ***, поставлен на налоговый учет с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика ***. Со дня государственной регистрации Воеводенко В.Г. осуществлял самостоятельную деятельность, на свой риск, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, при этом достоверно знал о том, что он является самостоятельным плательщиком налогов и обязан уплачивать законно установленные законом налоги в бюджет Российской Федерации, соблюдая при этом:

- ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), согласно которому налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

- п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1, 2 и 3, пп. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ РФ ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. В случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведет бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», он сам организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несет иные обязанности, установленные для руководителя экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, указанных в части 5 статьи 6 ФЗ «О бухгалтерском учете», может принять ведение бухгалтерского учета на себя. Руководитель экономического субъекта единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 и 9 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ, п.1,2 и 3, п.п. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Воеводенко В.Г. несет обязанность по соблюдению законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, организации правильного и своевременного исчисления и перечисления (уплаты) в установленном законом порядке налогов в соответствующий уровень бюджета, а также единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции от 13.10.2008 N 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции от 28.06.2013 N 134-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции от 27.11.2010 N 306-ФЗ), вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции от 21.07.2014 N 238-ФЗ), вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

В период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года ИП Воеводенко В.Г. реализовывал топливо по сделкам с контрагентами на территории Российской Федерации, стоимость которых включала НДС, суммы которого в установленном законом порядке ИП Воеводенко В.Г. обязан был исчислить к уплате в бюджет.

Однако, в период с 1 января 2014 года по 10 июля 2014 года, точное время и место следствием не установлены, ИП Воеводенко В.Г., в нарушение ст.ст.23,45,146,154,171,172,173,174 НК РФ, умышленно, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и желая их наступления, решил уклониться от уплаты НДС за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации по НДС, за указанный период времени, заведомо ложных сведений, с целью распоряжения по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде налога подлежала уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

В период с 1 января 2014 года по 26 января 2015 года в соответствии с устным поручением Воеводенко В.Г. обязанности по обработке первичной документации, ведению бухгалтерского учета и подготовке налоговой отчетности ИП Воеводенко В.Г., были возложены на ***., при этом Воеводенко В.Г. поручил *** составлять налоговые декларации по НДС, согласовывая показатели налоговых деклараций с ним, после чего составленные налоговые декларации представлять в МИ ФНС России № 1 по Амурской области по электронным каналам связи, удостоверяя их электронно-цифровой подписью Воеводенко В.Г.

В период с 1 января 2014 года по 26 января 2015 года, точное время и место следствием не установлены, Воеводенко В.Г., реализуя единый продолжаемый преступный умысел направленный, на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, за период с 01.01.2014 по 31.12.2014, умышленно, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда бюджетной системе РФ и желая их наступления, с целью получения налоговой выгоды для себя, поручил *** включить в регистры бухгалтерского учета ИП Воеводенко В.Г. заведомо ложные сведения о том, что в период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года ИП Воеводенко В.Г. приобретал дизельное топливо по сделке с ООО «***» ***, на основании выставленных в адрес ИП Воеводенко В.Г. счетов-фактур, стоимость товара по которым включала НДС, а также реализовал дизельное и иное топливо по сделкам с ООО "***" ***, ООО "***" *** и ООО "***" *** на основании выставленных ИП Воеводенко В.Г. в адрес ООО "***", ООО "***" и ООО "***" счетов-фактур, стоимость товара по которым включала НДС, с целью занижения суммы НДС на реализованные товары на территории Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджет ИП Воеводенко В.Г., исчисляемой по итогам каждого налогового периода, как уменьшенной на сумму налоговых вычетов по сделке между ИП Воеводенко В.Г. и ООО «***», хозяйственные операции по которой в действительности не совершались, а также подготовить и представить в МИ ФНС России № 1 по Амурской области налоговые декларации ИП Воеводенко В.Г. по НДС за 1,2,3 и 4 кварталы 2014 года, в которых занизить сумму НДС на реализованные товары на территории Российской Федерации, подлежащую уплате в бюджет, исчисляемую по итогам каждого налогового периода, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов по сделке между ИП Воеводенко В.Г. и ООО «***», финансово-хозяйственные операции, по которой не совершались. ***., не подозревая о преступных намерениях Воеводенко В.Г., согласилась на выполнение указанных поручений.

В период с 1 января 2014 года по 24 января 2015 года, точное время следствием не установлено, в неустановленном следствием месте, *** действуя по указанию Воеводенко В.Г., не подозревая о преступных намерениях последнего, на основании первичных бухгалтерских документов оформленных от имени ООО «***», приняла к бухгалтерскому учету ИП Воеводенко В.Г. ложные сведения о том, что ООО «***», в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 осуществляло отгрузку в адрес ИП Воеводенко В.Г. дизельного топлива на основании выставленных им счетов-фактур, стоимость товара в которых включала НДС, а также на основании первичных бухгалтерских документов оформленных между ИП Воеводенко В.Г. и ООО "***", ООО "***", ООО "***", приняла к бухгалтерскому учету ИП Воеводенко В.Г. ложные сведения о том, что ИП Воеводенко В.Г. реализовал

указанным организациям дизельное и иное топливо, стоимость которого включала НДС.

10 июля 2014 года, в ***, *** находясь в офисе Воеводенко В.Г. по ***, по поручению Воеводенко В.Г., не подозревая о преступных намерениях последнего, составила налоговую декларацию по НДС ИП Воеводенко В.Г. за 1 квартал 2014 года, со сроком уплаты 20 июня 2014 года, в которой занизила налоговую базу по НДС, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся ложные сведения о сделке по приобретению дизельного топлива с ООО «***», в действительности не совершенной, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 583 932 рублей, указав в строке декларации *** раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «10 359», которую по поручению Воеводенко В.Г. направила по электронным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи Воеводенко В.Г. в МИ ФНС России № 1 по Амурской области, расположенную по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 240, которая поступила в налоговый орган 10.07.2014.

***, в дневное время, *** находясь в офисе Воеводенко В.Г. по ***, по поручению Воеводенко В.Г., не подозревая о преступных намерениях последнего, составила налоговую декларацию по НДС ИП Воеводенко В.Г. за 2 квартал 2014 года, со сроком уплаты 22 сентября 2014 года, в которой занизила налоговую базу по НДС, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся ложные сведения о сделке по приобретению дизельного топлива с ООО «***», в действительности не совершенной, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 1 399 567 рублей, указав в строке декларации *** раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «12 438», которую по поручению Воеводенко В.Г. направила по электронным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи Воеводенко В.Г. в МИ ФНС России № 1 по Амурской области, расположенную по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 240, которая поступила в налоговый орган 27.10.2014.

28 октября 2014 года, в дневное время, *** находясь в офисе Воеводенко В.Г. по ***, по поручению Воеводенко В.Г., не подозревая о преступных намерениях последнего, составила налоговую декларацию по НДС ИП Воеводенко В.Г. за 3 квартал 2014 года, со сроком уплаты 22 декабря 2014 года, в которой занизила налоговую базу по НДС, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся ложные сведения о сделке по приобретению дизельного топлива с ООО «***», в действительности не совершенной, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 570 936 рублей, указав в строке декларации *** раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «14 629», которую по поручению Воеводенко В.Г. 23 ноября 2014 года направила по электронным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи Воеводенко В.Г. в МИ ФНС России № 1 по Амурской области, расположенную по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 240, которая поступила в налоговый орган 23.11.2014.

24 января 2015 года, в дневное время, Абрамова О.П., находясь в офисе Воеводенко В.Г. по ***, по поручению Воеводенко В.Г., не подозревая о преступных намерениях последнего, составила налоговую декларацию по НДС ИП Воеводенко В.Г. за 4 квартал 2014 года, со сроком уплаты 25 марта 2015 года, в которой занизила налоговую базу по НДС, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся ложные сведения о сделке по приобретению дизельного топлива с ООО «***», в действительности не совершенной, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 2 193 916 рублей, указав в строке декларации *** раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «53 421», которую по поручению Воеводенко В.Г. 26 января 2015 года направила по электронным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи Воеводенко В.Г. в МИ ФНС России № 1 по Амурской области, расположенную по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 240, которая поступила в налоговый орган 26.01.2015.

Согласно заключению эксперта *** от 14.11.2017 года включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ООО «***» при приобретении товарно-материальных ценностей, а также включение завышения выручки от реализации по сделкам по реализации товарно-материальных ценностей в адрес контрагентов: ООО «***», ООО «***», ООО «***» за 2014 год привело к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет на 4 748 351 рубль, в том числе по налоговым периодам:

- за 1 квартал 2014 года - 583 932 рублей;

- за 2 квартал 2014 года - 1 399 567 рублей;

- за 3 квартал 2014 года - 570 936 рублей;

- за 4 квартал 2014 года - 2 193 916 рублей.

Таким образом, Воеводенко В.Г., умышленно уклонился от уплаты НДС, за период с 01.01.2014 по 31.12.2014, то есть в пределах трех финансовых лет подряд, на общую сумму 4 748 351 рубль, что в соответствии с примечаниями к ст. 198 УК РФ, является особо крупным размером, в результате чего в бюджетную систему Российской Федерации не поступили денежные средства на общую сумму 4 748 351 рубль.

Органами предварительного следствия действия Воеводенко В.Г., квалифицированы по ч.2 ст.198 УК РФ – как уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Как следует из материалов уголовного дела, от обвиняемого Воеводенко В.Г. поступило ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела и уголовного преследования в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Предварительное слушание в силу ч. 3 ст. 234 УПК РФ проведено в отсутствие обвиняемого, о чем от последнего поступило ходатайство.

В судебном заседании защитник обвиняемого Воеводенко В.Г. - адвокат Лядвин С.В. поддержал ходатайство обвиняемого, указав, что имеются предусмотренные законом основания для прекращения уголовного дела в отношении Воеводенко В.Г. в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Помощник прокурора г.Благовещенска не возражала против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности Воеводенко В.Г.

Суд, заслушав мнения сторон, изучив материалы уголовного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования.

Как следует из материалов уголовного дела Воеводенко В.Г. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ, санкция которой предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы сроком до трех лет, в связи с чем указанное преступление, в силу ст.15 УК РФ, отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Органами предварительного следствия Воеводенко В.Г. обвиняется в совершении преступления в период с 1 января 2014 года до 26 января 2015 года, в связи с чем в настоящее время срок давности привлечения его к уголовной ответственности истек.

Данных о том, что в период производства по уголовному делу Воеводенко В.Г. уклонялся от предварительного следствия, материалы дела не содержат.

При таких данных суд находит, что уголовное дело в отношении Воеводенко В.Г., подлежит прекращению на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Препятствий для прекращения уголовного дела по указанным основаниям не имеется.

В силу ч. 3 ст. 239 УПК РФ, в постановлении о прекращении уголовного дела или уголовного преследования, в том числе, решаются вопросы об отмене меры пресечения, наложения ареста на имущество, о вещественных доказательствах.

В соответствии с требованиями ч. 9 ст. 115 УПК РФ, арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость.

Принимая во внимание, что настоящим постановлением не разрешаются заявленные в ходе предварительного следствия прокурором г. Благовещенска исковые требования, в обеспечение которых наложен арест на имущество обвиняемого:

-нежилое здание (гараж) ***

-квартиру площадью ***

- квартиру площадью ***

-автомобиль марки SUZUKI SX4 2006 года выпуска, имеющий государственный ***

-автомобиль марки HONDA CRV 1998 года выпуска, имеющий государственный ***

-грузовой тягач седельный марки NISSAN DIESEL UD 2003 года выпуска, имеющий государственный ***

-ружье охотничье марки ***

-ружье спортивное марки ***

суд считает необходимым сохранить арест на указанное имущество до разрешения исковых требований, заявленных по настоящему уголовному делу.

В соответствии со ст. 81 УПК РФ вещественные доказательства:

налоговые декларации ИП Воеводенко В.Г. по НДС за 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 5 квартал 2014 года, 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013года, 3 квартал2013 года, 4 квартал 2013 года, 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012года, 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года, налоговые декларация ИП Воеводенко В.Г. по НДФЛ за 2012 -2014 годы, книги покупок и продаж ИП Воеводенко В.Г. за 2014 год, оборотно-сальдовые ведомости по счету за 2014г., карточку счета 02 за 2014г., регистры учета доходов текущего периода за 2014г., выписку из ЕГРИНП о сведениях ИП Воеводенко В.Г., выписки из ЕГРЮЛ на ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», акт налоговой проверки МИ ФНС России № 1 по Амурской области *** от 20 июня 2016 года, решение МИ ФНС России № 1 по Амурской области *** от 8 августа 2016 года в отношении ИП Воеводенко В.Г., решение УФНС России по Амурской области *** от 11 ноября 2016 года, выписку о движении денежных средств по расчетному счету ИП Воеводенко В.Г. *** открытому в ПАО «Сбербанк России», протокол (Акт) осмотра помещений и территории от 13.01.2016 года ***, копии договоров поставки дизельного топлива между ИП Воеводенко В.Г. и ООО «***» за 2014 год, хранящиеся в уголовном деле, хранить в уголовном деле.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24, 236, 239 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Воеводенко Виктора Геннадьевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ – в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке в отношении Воеводенко В.Г., отменить по вступлению постановления в законную силу.

Арест, наложенный на имущество:

-нежилое здание (гараж) ***

-квартиру площадью ***

- квартиру площадью ***

-автомобиль марки SUZUKI SX4 2006 года выпуска, ***

-автомобиль марки HONDA CRV 1998 года выпуска, ***

-грузовой тягач седельный марки NISSAN DIESEL UD 2003 года выпуска, ***

-ружье охотничье марки ***

-ружье спортивное марки ***

сохранить до рассмотрения заявленного прокурором г. Благовещенска гражданского иска.

Вещественные доказательства:

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Амурского областного суда через Благовещенский городской суд Амурской области в течение десяти суток со дня его вынесения.

Председательствующий судья: И.В. Больбот