Гражданский кодекс часть 1

защитника – адвоката Горячевой А.С., представившей удостоверение № 641 и ордер №123 от 05 марта 2018г., выданный Ивановской городской коллегией адвокатов №7,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Фурманов Ивановской области уголовное дело в отношении

Соломиной С.Е., <ДД.ММ.ГГГГ>, уроженки <данные изъяты>, гражданки РФ, зарегистрированной и фактически проживающей по адресу: <адрес>, получившей высшее образование, семейное положение - разведена, имеет на иждивении двух малолетних детей, работающей генеральным директором ООО «Коммунальщик», не военнообязанной, ранее не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

у с т а н о в и л:

Соломина С.Е. совершила преступление - уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере путем непредставления налоговой декларации, а также включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

Соломина С.Е., осуществляя с <ДД.ММ.ГГГГ>. предпринимательскую деятельность как физическое лицо, с <ДД.ММ.ГГГГ>. как индивидуальный предприниматель, находящийся с <ДД.ММ.ГГГГ> на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей по <ДД.ММ.ГГГГ>, оказывала услуги по аренде транспортных средств, вывозу жидких бытовых отходов, выпиловке деревьев, расчистке улиц от снега, грузоперевозки, а также занималась реализацией натурального цельного коровьего молока.

Сумма дохода индивидуального предпринимателя Соломиной С.Е. в период времени с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>. от реализации молока по взаимоотношениям с ООО «Альянс», ООО «Фромаджерия» (ООО «Сыроварня «Волжанка») составила <данные изъяты> рублей, от выпиловки деревьев и ремонта подпорной стенки по взаимоотношениям с ООО «Горнолыжный отель «Фортеция-Русь» составила – <данные изъяты> рублей.

Кроме того, <ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ> Соломина С.Е. заключила договоры аренды транспортных средств с ООО «Империя-Трейд», на основании которых сдавала ООО «Империя-Трейд» в аренду принадлежащие ей транспортные средства, по своим техническим характеристикам не предназначенные для использования в личных целях, для использования в предпринимательских целях и по их прямому назначению.

В период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> ООО «Империя-Трейд» произвело арендную плату в размере <данные изъяты> рублей, в том числе в <ДД.ММ.ГГГГ> году – <данные изъяты> рублей и в <ДД.ММ.ГГГГ> году – <данные изъяты> рублей.

Также Соломина С.Е. осуществляла для ООО «Коммунальщик» платные услуги по вывозу жидких бытовых отходов, которые были оплачены ООО «Коммунальщик» в период с <ДД.ММ.ГГГГ>. по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере <данные изъяты> рублей, в том числе в <ДД.ММ.ГГГГ> году – <данные изъяты> рублей, в <ДД.ММ.ГГГГ> году – <данные изъяты> рублей.

В ходе осуществления указанной предпринимательской деятельности Соломина С.Е., из корыстных побуждений, достоверно зная об обязанности платить законно установленные налоги и сборы, порядок, сроки, условия уплаты единого сельскохозяйственного налога, налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц, умышленно не дала указание оказывающей ей бухгалтерские услуги ФИО7 отразить в книге учета доходов и расходов документы бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие получение в <ДД.ММ.ГГГГ> ИП Соломиной С.Е. дохода от предпринимательской деятельности по взаимоотношениям с ООО «Империя-Трейд» в размере <данные изъяты> рублей и ООО «Коммунальщик» в размере <данные изъяты> рублей, что в результате привело к неправильному исчислению объема дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации товаров и услуг, который с учетом дохода, полученного по взаимоотношениям с ООО «Империя-Трейд» и ООО «Коммунальщик» за период с <данные изъяты>. составил 32,64 процента, что составляет менее 70 процентов, внесению ложных, несоответствующих действительности сведений в налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год и предоставление ее в налоговый орган по месту налогового учета.

Осознавая, что в декларации по единому сельскохозяйственному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год ИП Соломиной С.Е. не отражен доход от хозяйственных взаимоотношений с ООО «Империя-Трейд» и ООО «Коммунальщик», а объем дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации товаров и платных услуг с учетом работ и услуг, оказанных для ООО «Империя-Трейд» и ООО «Коммунальщик», составляет менее 70 процентов, Соломина С.Е., в нарушение пункта 2 статьи 346.2 НК РФ в представленной в МИФНС России № 4 по Ивановский области в декларации по единому сельскохозяйственному налогу неправомерно заявила право на уплату единого сельскохозяйственного налога и в нарушении п.4 ст.346.3 НК РФ не произвела перерасчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год и по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ> года, а также в нарушение требований п.п. 4 п.1 ст. 23, ст. 207, п. 1 ст. 209, п.п.1,3 ст. 210, п.3 ст. 225, п.1 ст. 229 НК РФ не представила в МИФНС России № 4 по Ивановской области налоговую декларацию по НДФЛ за <ДД.ММ.ГГГГ> год в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>. и не уплатила НДФЛ за <ДД.ММ.ГГГГ> год в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>, НДС за 2, 3 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ> года и 1/3 доли НДС за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>., 1/3 доли НДС за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>. и 1/3 доли НДС за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>., уклонившись от уплаты за <ДД.ММ.ГГГГ> год НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей и НДС в сумме <данные изъяты> рублей.

Кроме того, в период с <ДД.ММ.ГГГГ> года ИП Соломина С.Е. осуществляла предпринимательскую деятельность, в том числе реализацию молока, сдачу в аренду транспортных средств, платные услуги по вывозу жидких бытовых отходов, по расчистке улиц, очистке пруда, платные услуги грузоперевозок, получив доход в размере <данные изъяты> рублей. При этом объем дохода от реализации произведенной индивидуальным предпринимателем Соломиной С.Е. сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации товаров и платных услуг за период времени с <ДД.ММ.ГГГГ>. составил 21,24 процента, о чем Соломиной С.Е. было достоверно известно.

Однако, с целью избежать уплаты в ходе осуществления предпринимательской деятельности законно установленных налогов, Соломина С.Е. в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> с целью оставления в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты налогов, в нарушение требований п.п. 1, 3, 4, 6, 9 п. 1 ст. 23, п.1 ст.45, п.1 ст.146, ст.174, ст.207, п.1 ст.209, п.1,3 ст.210, п.3, 4 ст. 225, п. 1 ст. 229 НК РФ не представила в МИФНС России № 4 по Ивановской области налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ> в сроки до <ДД.ММ.ГГГГ> (соответственно), налоговую декларацию по НДФЛ за <ДД.ММ.ГГГГ> в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>., и не уплатила НДС за 1, 2, 3 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ> года в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>. (по последнему сроку уплаты НДС) и НДФЛ за <ДД.ММ.ГГГГ> год в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>., тем самым умышлено уклонилась от уплаты НДФЛ за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме <данные изъяты> рублей и НДС в сумме <данные изъяты> рубль, в том числе: за 1 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в сумме <данные изъяты> рубля, за 2 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в сумме <данные изъяты> рублей, за 3 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в сумме <данные изъяты> рублей.

В результате вышеуказанных действий, Соломина С.Е. в период с <ДД.ММ.ГГГГ>. путем включения в налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> заведомо ложных сведений, а также путем непредставления налоговых деклараций по НДС за 1, 2, 3 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ> года, и по НДФЛ за <ДД.ММ.ГГГГ>, уклонилась от уплаты НДС в сумме <данные изъяты> рублей, и НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей, а всего в общей сумме <данные изъяты> рублей.

При этом сумма НДС и НДФЛ, не исчисленная и не уплаченная индивидуальным предпринимателем Соломиной С.Е. за период времени с <ДД.ММ.ГГГГ>., за вычетом исчисленного единого сельскохозяйственного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год, составляет <данные изъяты> рублей, что составляет 81,55 процента от суммы налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате за указанный налоговый период, и является крупным размером, так как составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности.

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств свидетельствует об имевшем место событии преступления, о причастности к нему подсудимой Соломиной С.Е., а также о наличии в ее действиях состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ.

Данный вывод суда подтверждается следующими доказательствами:

- Постановлением начальника полиции УМВД России по Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ>. предоставлены результаты оперативно-розыскной деятельности по факту уклонения от уплаты налогов ИП Соломиной С.Е., которые сопроводительным письмом от <ДД.ММ.ГГГГ>. направлены в Фурмановский МСО СУ СК РФ по Ивановской области (т.1 л.д.34-35, 36-37), из которых следует, что решением заместителя начальника МИФНС России №4 по Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> Соломина С.Е. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в неправомерном исчислении единого сельскохозяйственного налога; в непредоставлении в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за <ДД.ММ.ГГГГ>; в занижении налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за <ДД.ММ.ГГГГ> годы; в непредоставлении налоговых деклараций за 2,3,4 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ>., 1,2,3 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ>.; в неуплате НДС за 2-4 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ>., 1-3 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ>. (т.1 л.д.49-75, 154-182).

- Сообщением МИФНС России №4 по Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ>. о том, что ИП Соломина С.Е. в налоговый орган представила налоговую декларацию по Единому сельскохозяйственному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год, в ходе камеральной проверки ей направлялись сообщения с требованием предоставления пояснений, ответ на которые не поступили и приглашение на заседание комиссии по легализации объектов налогообложения (т.1 л.д.82,83,84,85,86,87,88);

- Актом выездной налоговой проверки <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>. (т.5 л.д.210-217), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <ДД.ММ.ГГГГ>. (т.5 л.д.222-229) и Постановлением мирового судьи судебного участка №4 Фурмановского судебного района в Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ>. (т.5 л.д.230-232, т.6 л.д.74-77);

- Актом налоговой проверки <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., согласно которому установлены допущенные Соломиной С.Е. нарушения в виде неполной уплаты НДС период с <ДД.ММ.ГГГГ> в общей сумме <данные изъяты> рублей; неполной уплаты НДФЛ в период <ДД.ММ.ГГГГ>. в общей сумме <данные изъяты> рубля; не предоставления в установленные сроки налоговых деклараций за 2-4 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ>., 1-3 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ>. по НДС, за <ДД.ММ.ГГГГ> годы по НДФЛ (т.1 л.д.96-153).

- Требованием от <ДД.ММ.ГГГГ>. об уплате налога, пени, штрафов и процентов в общей сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек, из которых налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек, НДФЛ в сумме <данные изъяты> рубля 00 копеек, со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>. (т.1 л.д.189, 190,191).

- Решением <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (т.1 л.д.192-193, 197-205, 194-195, 196).

- Решением <№> и Постановлением <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (т.1 л.д.206-207, 208-212); Решением по жалобе от <ДД.ММ.ГГГГ>., которым отменено решение №1 от <ДД.ММ.ГГГГ> в части взыскания штрафных санкций за непредоставление налоговых деклараций по НДС за 2-4 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ> (т.6 л.д.32-34);

- Свидетельством о государственной регистрации крестьянско-фермерского хозяйства, из которого следует, что Соломина С.Е. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя – главы КФХ <ДД.ММ.ГГГГ>. (т.6 л.д.17,18);

- Уведомлением ИП Соломиной С.Е. о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей от <ДД.ММ.ГГГГ>.;

- Сведениям с расчетного счета ИП Соломиной С.Е. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>. ИП Соломиной С.Е. на расчетный счет поступили денежные средства: от ООО «Альянс», ООО «Фромаджерия» за реализацию молока; от ООО «Империя Трейд» за аренду техники в общей сумме; от Администрации Рождественского сельского поселения за расчистку улиц и подъездных путей; от ООО «Горнолыжный курорт «Фортеция Русь» за выпиловку деревьев, ремонт подпорной стенки, от ООО «РЕгионтруддорстрой» за услуги грузоперевозок (т.2 л.д.1-31).

- Данными Книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, ИП Главы КФХ Соломиной С.Е. на <ДД.ММ.ГГГГ> год сумма полученных доходов составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, сумма произведенных расходов – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, получено доходов – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка (т.2 л.д.36-44, т.6 л97-105);

- Данными Книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, ИП Главы КФХ Соломиной С.Е. на <ДД.ММ.ГГГГ> год сумма полученных доходов составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, сумма произведенных расходов – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, получено доходов –<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (т.2 л.д.45-51, т.6 л.д.106-148);

- Кассовыми документами (т.6 л.д.149-210, т.7 л.д.1-253, т.8 л.д.1-140);

- Налоговой декларацией по единому сельскохозяйственному налогу ИП Соломиной С.Е. за <ДД.ММ.ГГГГ> год (т.5 л.д.208-209);

- Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года (т.8 л.д.214-216,217);

- Договорами между ООО «Коммунальщик» и ИП Соломиной С.Е. на вывоз жидких бытовых отходов от <ДД.ММ.ГГГГ>. по условиям которого ИП Соломина С.Е. как исполнитель приняла на себя обязательство по вывозу жидких бытовых отходов, актами на выполнение работ-услуг <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., выставленными счетами-фактурами на оплату оказанных услуг по вывозу жидких ТБО в <ДД.ММ.ГГГГ>. на общую сумму <данные изъяты> рублей, в <ДД.ММ.ГГГГ>. (апрель –июль) на общую сумму – <данные изъяты> рублей (т.2 л.д.61-62,64,66,68,70,72,74,76,78,80, 63,65,67,69,71,73,75,77,79, 81,82,83,84, т.6 л.д.80)

- Платежными поручениями ООО «Коммунальщик» об оплате в счет взаиморасчетов за СПК «Таха» об оплате ЭСК «Гарант» <ДД.ММ.ГГГГ>. - <данные изъяты> рублей, <ДД.ММ.ГГГГ>. – <данные изъяты> рублей, <ДД.ММ.ГГГГ>. – <данные изъяты> рублей, <ДД.ММ.ГГГГ>. – <данные изъяты> рублей (т.2 л.д.85,89,90,91); за ИП Соломину С.Е. по счету №<№><ДД.ММ.ГГГГ>. - <данные изъяты> рублей, в Торговый дом «Агролидер» <ДД.ММ.ГГГГ>. - <данные изъяты> рублей, за проушину <ДД.ММ.ГГГГ>.– <данные изъяты> рублей (т.2 л.д.86,87,88).

- Книгой продаж за период с <ДД.ММ.ГГГГ>. ИП Главой КФХ Соломиной С.Е. реализовано ООО «Регионтруддорстрой» услуг на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе исчислена сумма НДС – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (т.2 л.д.52), на основании договоров <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., <ДД.ММ.ГГГГ>. (соответственно) (т.2 л.д.53-56,57-60).

- договорами от <ДД.ММ.ГГГГ> между Администрацией Рождественского сельского поселения Приволжского муниципального района Ивановской области и ИП Соломиной С.Е. на расчистку улиц и подъездных путей к учреждениям и населенным пунктам, стоимость работ составила <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (соответственно); от <ДД.ММ.ГГГГ><ДД.ММ.ГГГГ> на очистку пруда и обустройство подъезда к нему в деревне Федорище, стоимость работ составила <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейка (т.2 л.д.92-93,95, 98-99,100, 106-107,108), Актами о приемке работ от <ДД.ММ.ГГГГ>., от <ДД.ММ.ГГГГ>., <ДД.ММ.ГГГГ> (т.2 л.д.94, 101-103, 109-110), счетами-фактурами (т.2 л.д.96,104,111), платежными поручениями от <ДД.ММ.ГГГГ> (т.2 л.д.97,105), расходным кассовым ордером от <ДД.ММ.ГГГГ> (т.2 л.д.112).

- Приходными кассовыми ордерами <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>. в кассу ИП Главы КФХ Соломиной С.Е. от населения поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей (т.2 л.д.113,114).

- Договорами аренды транспортных средств от <ДД.ММ.ГГГГ>. между ООО «Империя-Трейд» и Соломиной С.Е., по условиям которых Соломина С.Е. предоставило ООО «Империя-Трейд» транспортные средства - машину вакуумную, 2 грузовых самосвала, счетами – фактурами <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., актами на выполнение работ №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., а также платежными поручениями об оплате указанных сумм и данными расчетного счета ООО «Империя Трейд» о перечислении в качестве арендной платы за транспорт согласно договору №<№> от <ДД.ММ.ГГГГ>. денежных средств в общей сумме <данные изъяты> рубля 00 копеек за период с <ДД.ММ.ГГГГ> (т.2 л.д., 115-121, 122-129, 130-155, 32-35).

- Договорами между ИП Главы КФХ Соломиной С.Е. и ООО «Горнолыжный отель «Фортеция-Русь» от <ДД.ММ.ГГГГ>. на оказание услуг по выпиловке деревьев, от <ДД.ММ.ГГГГ> по выпиловке мелколесья, от <ДД.ММ.ГГГГ> на оказание услуг по ремонту подпорной стенки, Актами о приемке выполненных работ, счетами-фактурами, платежными поручениями об оплате оказанных услугу (т.2 л.д.156-169).

- Договорами поставки сырого коровьего молока от <ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ> с ООО «Альянс», с ООО «Фромаджерия» (т.3 л.д.1-3,4-5,6-7), товарными накладными и счетами-фактурами (т.3 л.д.8-215, т.4 л.д.1-231).

- Карточками Расчетов с бюджетом (т.5 л.д.167,168-203), сведениями об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях (т.6 л.д.46), данными лицевых счетов по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (т.6 л.д.43,44-45, 48,49,50), справками о состоянии расчетов по страховым взносам (т.6 л.д.52,53-55,56,57,58,61,62-64,65-66);

- Договором купли-продажи от <данные изъяты><№> с МУП «Волжский» о приобретении металлоконструкции от разборки модуля для хранения картофеля в летне-осенний период с документом об оплате в сумме <данные изъяты> рублей, Решением Приволжского районного суда Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ>. о понуждении к заключению договора купли-продажи земельного участка сельскохозяйственного назначения и Актом ввода в эксплуатацию металлической конструкции от <ДД.ММ.ГГГГ>. (т.6 л.д.68-69,70,71, т.8 л.д.188-195, т.11 л.д.117,118,119,120, 222), договором купли-продажи от <ДД.ММ.ГГГГ>. с ООО «Дружба» о приобретении 3 тракторов стоимостью <данные изъяты> рублей с Актом приема-передачи (т.11 л.д.121,122), договором о намерениях (предварительным договором купли-продажи) от <ДД.ММ.ГГГГ>. о приобретении Соломиной С.Е. в будущем имущественного комплекса СПК «Таха», Решением Фурмановского городского суда Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ>. о взыскании с СПК «Таха» в пользу Соломиной С.Е. денежных средств в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (т.11 л.д.123-124, 126-132), договором купли-продажи от <ДД.ММ.ГГГГ>. о приобретении ИП Соломиной С.Е. у СПК «Таха» 2 тракторов по цене <данные изъяты> рублей (т.11 л.д.138-139), договором от <ДД.ММ.ГГГГ> о приобретении ИП Соломиной С.Е. у ООО «Коммунальщик» экскаватора по цене <данные изъяты> рублей (т.11 л.д.140,141,142,143-145,146), договорами купли-продажи от <ДД.ММ.ГГГГ>. и от <ДД.ММ.ГГГГ> о приобретении ИП Соломиной С.Е. пластиковых изделий и Актом приема выполненных работ от <ДД.ММ.ГГГГ>. (т.11 л.д.147-149, 150,151,152,153-155,156-158, 228), договором займа от <ДД.ММ.ГГГГ>. о предоставлении ИП Соломиной С.Е. безвозмездного займа в сумме <данные изъяты> рублей (т.11 л.д.227);

- справкой ООО «Дружба» о том, что денежные средства по договору купли-продажи от <ДД.ММ.ГГГГ>., Соломиной С.Е. в кассу предприятия не вносились (т.11 л.д.177), и показаниями свидетеля директора ООО «Дружба» ФИО1., подтвердившего изложенную в справку информацию;

- справкой СПК «Таха» о том, что договор купли-продажи тракторов с ИП Соломиной С.Е. не заключался (т.11 л.д.179), и показаниями свидетеля ФИО2 о том, что подпись в договоре купли-продажи от <ДД.ММ.ГГГГ>. выполнена не им;

- информацией МИФНС России №4 по Ивановской области о том, что договор купли-продажи от <ДД.ММ.ГГГГ>. о приобретении техники у ООО «Коммунальщик», договор от <ДД.ММ.ГГГГ>. о приобретении пластиковых изделий, документы, подтверждающие место установки пластиковых окон по договору от <ДД.ММ.ГГГГ>., при проведении выездной налоговой проверки ИП Соломиной С.Е. не предоставлялись;

- Заключениями экономической, дополнительных экономических экспертиз от <ДД.ММ.ГГГГ>. с выводами о том, что сумма не исчисленных и неуплаченных НДС и НДФЛ ИП Соломиной С.Е. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> за вычетом исчисленного ЕСХН за <ДД.ММ.ГГГГ> составляет <данные изъяты> рублей, что составляет 81,55 процента от суммы налогов, сборов, страховых взносов в совокупности подлежащих уплате в период с <ДД.ММ.ГГГГ> (т.5 л.д.53-88, 103-146, 160-164), а также показаниями эксперта ФИО3 данными в ходе судебного разбирательства уголовного дела, подтвердившей данные выводы и указавшей, что расходы по приобретению металлического модуля не принимались в учет расходов, поскольку из показаний Соломиной С.Е. следовало, что модуль не участвовал в получении дохода;

- Заключением судебной дополнительной экономической экспертизы от <ДД.ММ.ГГГГ>. с выводом о том, что сумма не исчисленных и неуплаченных НДС и НДФЛ ИП Соломиной С.Е. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> за вычетом исчисленного ЕСХН за <ДД.ММ.ГГГГ> составляет <данные изъяты> рублей 00 копеек без учета хозяйственных операций приобретения металлической конструкции от разборки модуля для хранения картофеля в летне-осенний период, суммы, полученной ИП Соломиной С.Е. в качестве оказанной помощи от ООО «Империя-Трейд», хозяйственных операций по приобретению транспортных средств по договорам купли-продажи от <ДД.ММ.ГГГГ> по приобретению пластиковых изделий по договорам купли-продажи <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>., операций по внесению аванса ИП Соломиной С.Е. по договору о намерениях (предварительного договора купли-продажи) от <ДД.ММ.ГГГГ>., а с учетом данных сделок при принятии условий о достоверности – <данные изъяты> рубль (т.12 л.д.16-74);

- показаниями свидетеля – старшего государственного инспектора МИФНС России №4 по Ивановской области ФИО4 из которых следует, что в отношении Соломиной С.Е. были проведены 2 налоговых проверки, одна из которых за период её деятельности <ДД.ММ.ГГГГ>.г., по результатам последней было установлено, что Соломина С.Е. при сдаче налоговой декларации за <ДД.ММ.ГГГГ> не верно указала суммы полученного дохода, в связи с чем утратила право на применение ЕСХН, поэтому в силу закона являлась лицом, находящимся на общей системе налогообложения, в связи с чем обязана уплачивать как НДС, так и НДФЛ с предоставлением соответствующих деклараций. Также по итогам последней проверки Соломина С.Е. была привлечена к ответственности за налоговое нарушение, ей также было выставлено требование об уплате налогов;

- показаниями свидетеля – главного государственного налогового инспектора УФНС России по Ивановской области ФИО5 о том, что Соломина С.Е. обращалась с жалобой на решение налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки, которое было отменено только в части привлечения к налоговой ответственности за непредоставление налоговых деклараций по НДС за 2-4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ>.;

- показаниями свидетеля ФИО6 из которых следует, что в <ДД.ММ.ГГГГ>.г. она работала у ИП Соломиной С.Е. в должности бухгалтера по обработке первичной документации, право первой подписи в бухгалтерских документах имелось только у Соломиной С.Е., вопросами налогообложения занималась ФИО7 Контроль за выставлением счетов-фактур осуществляла Соломина С.Е., именно по её указанию все счета-фактуры выставлялись без НДС;

- показаниями свидетеля ФИО7 о том, что она являлась до июня <ДД.ММ.ГГГГ> бухгалтером ООО «Империя-Трейд», а также по указанию Соломиной С.Е. составляла налоговые декларации Соломиной С.Е. как ИП, которая находилась на ЕСХН. После сдачи налоговой декларации по ЕСХН за <ДД.ММ.ГГГГ> год из налоговой инспекции поступило сообщение о том, что ЕСХН применению не подлежит, о чем она (ФИО7) сообщила Соломиной. Налоговая декларация по ЕСХН была составлена ею (Зайцевой), контроль за этим Соломина не осуществляла, но и правом подписи от имени ИП Соломиной С.Е. она (ФИО7) не обладала. Обсуждались ли с Соломиной С.Е. суммы дохода, подлежащие включению в налоговую декларацию по ЕСХН, она (ФИО7) не помнит.

В судебном заседании от подсудимой Соломиной С.Е. поступило письменное ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока привлечения к уголовной ответственности, из которого также следует, что ей разъяснено и понятно, что основание прекращения уголовного дела является нереабилитирующим.

Позиция подсудимой Соломиной С.Е. в судебном заседании поддержана защитником.

Государственный обвинитель Аминева К.М. полагала возможным удовлетворить заявленное ходатайство.

Согласно положениям статьи 15 УК РФ, подсудимая Соломина С.Е. совершила преступление, отнесенное законом к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло 2 года после совершения преступления небольшой тяжести.

Из положений п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ следует, что в связи с истечением срока давности уголовного преследования уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное дело подлежит прекращению.

Судом установлено, что преступление Соломиной С.Е. совершено в период с <ДД.ММ.ГГГГ>, то есть к моменту заявления ходатайства о прекращении уголовного дела прошло более двух лет.

Учитывая, что последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующим основаниям Соломиной С.Е. понятны, своего оправдания она не требует уголовное дело подлежит прекращению на основании п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

При таких обстоятельствах оснований для рассмотрения по существу заявленного Фурмановским межрайонным прокурором гражданского иска о взыскании с Соломиной С.Е. суммы неуплаченных налогов не имеется, в связи с чем производство по гражданскому иску подлежит прекращению. Вместе с тем, суд считает необходимым разъяснить, что прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации морального вреда, о чем также указано и в определениях Конституционного суда РФ №1470-О от 17 июля 2012г., № 786-О от 28 мая 2013г.

Вопрос о вещественных доказательствах разрешается по правилам, установленным в ч.3 ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 254 УПК РФ, суд,

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении Соломиной С.Е. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, на основании п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Соломиной С.Е. до вступления постановления в законную силу оставить без изменения.

Производство по гражданскому иску Фурмановского межрайонного прокурора о взыскании с Соломиной С.Е. суммы неуплаченных налогов прекратить.

Арест, наложенный на имущество Соломиной С.Е.: автомобиль марки «Тойота РАВ 4» г.р.з. <№>; автомобиль марки «ГАЗ 31105», г.р.з. <№>; автомобиль марки «ДАТСУН TERIOS» г.р.з. <№>; автомобиль марки «МАЗ 5516» г.р.з. <№>; автомобиль марки «МАЗ 551605-225» <№>; автомобиль марки «КО 523» г.р.з. <№>; экскаватор «ЕК-14» г.р.з. <№>; экскаватор «ЭО-2621А» г.р.з. <№>; трактор «ДТ75НС4» г.р.з. <№> трактор «МТЗ-80Л» г.р.з. <№>; трактор «МТЗ-82Л» г.р.з. <№>; трактор «МТЗ-80Л» г.р.з. <№>; трактор «МТЗ-82Л» г.р.з. <№> – отменить.

Вещественные доказательства: декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год индивидуального предпринимателя Соломиной С.Е. – возвратить в МИФНС России №4 по Ивановской области.

Апелляционные жалобы и представление на постановление могут быть поданы в судебную коллегию по уголовным делам Ивановского областного суда через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий Е.В.Кудрявцева