Гражданский кодекс часть 1

Подсудимый Максимов М.Ю. обвиняется в том, что совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью « ... » (далее ООО « ... ») создано на основании протокола № Номер изъят собрания учредителей и учредительного договора от Дата изъята, и зарегистрировано в Инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Кирову (далее ИФНС по городу Кирову) Дата изъята в Едином государственной реестре юридических лиц. При государственной регистрации ООО « ... » присвоен идентификационный номер налогоплательщика Номер изъят и основной государственный регистрационный номер Номер изъят. Юридический и фактический адрес ООО « ... »: Адрес изъят.

ООО « ... » являлось коммерческой организацией (п. 1.4 Устава), целью деятельности которой являлось получение прибыли (п. 2.1 Устава). Основными видами деятельности ООО « ... », согласно п. 2.2 Устава общества, являлись:

Номер изъят производство чугуна, ферросплавов, стали, горячекатаного проката, холоднокатаного листового (плоского) проката,

Номер изъят производство чугунных и стальных труб,

Номер изъят производство прочей продукции из черных металлов,

Номер изъят производство цветных металлов,

Номер изъят производство строительных металлических конструкций и изделий,

Номер изъят обработка металлов и нанесение покрытий на металлы, обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения и иные.

С Дата изъята до Дата изъята генеральным директором ООО « ... » являлся Максимов М. Ю., назначенный на указанную должность на основании протокола № Номер изъят собрания учредителей общества от Дата изъята и приказа о приеме на работу № Номер изъят от Дата изъята Кроме того с Дата изъята Максимов М.Ю. являлся одним из учредителей ООО « ... », владеющим 20 % уставного капитала организации, а с Дата изъята - 64 % уставного капитала.

Согласно главы 10 Устава ООО «Номер изъят», генеральный директор является единственным исполнительным органом общества, который:

Номер изъят без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки,

Номер изъят издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания,

Номер изъят распоряжается имуществом общества в пределах, установленных общим собранием участников, Уставом и действующим законодательством,

Номер изъят открывает расчетный, валютный и другие счета общества в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки, выдает доверенности от имени общества,

Номер изъят организует бухгалтерский учет и отчетность, также выполняет иные полномочия.

Также, согласно должностной инструкции № Номер изъят, генеральный директор ООО « ... »:

Номер изъят должен знать налоговое законодательство (п. 1.4.7),

Номер изъят руководит в соответствии с действующим законодательством производственной и финансово – экономической деятельностью организации (п. 3.1),

Номер изъят обеспечивает выполнение организацией всех обязательств перед федеральным, региональным и местными бюджетами (п. 3.3),

Номер изъят решает вопросы, касающиеся финансово – экономической и производственно – хозяйственной деятельности организации (п. 3.7),

Номер изъят имеет право представлять интересы организации во взаимоотношениях с физическими и юридическими лицами, органами государственной власти и управления (п. 3.2).

ООО « ... » находилось на общей системе налогообложения, то есть в соответствии со ст.ст. 143, 246 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) и налога на прибыль организаций.

Исчисление НДС регламентируется главой 21 НК РФ, а именно: согласно ч. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. В соответствии с требованиями п. 1 ст. 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. ст. 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. На основании ч. 3 ст. 164 НК РФ, налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 процентов. Согласно ст. 173 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты.

Согласно ч. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

При этом ч. 1 ст. 172 НК РФ установлено: налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 174 НК РФ, уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца, а с Дата изъята: не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Исчисление налога на прибыль организации регламентируется главой 25 НК РФ, а именно: в соответствии со ст. 247 НК РФ для налога на прибыль организаций объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Расходами, согласно ст. 252 НК РФ, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с требованиями налогового законодательства, расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся:

Номер изъят на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);

Номер изъят внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

В соответствии со ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог на прибыль организации уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации по итогам года представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы в соответствии со ст. 286 НК РФ. Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ на 2007 год, 2008 год в размере 24%.

Таким образом, Максимов М.Ю., являясь генеральным директором ООО « ... », единолично выполнял организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции, действовал от имени организации без доверенности, осуществлял руководство основной деятельностью и текущей финансово-хозяйственной деятельностью организации, то есть являлся лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ возложены государством обязанности:

Номер изъят самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать налоги,

Номер изъят вести в установленном порядке учет объектов налогообложения,

Номер изъят вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,

Номер изъят представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые обязан уплачивать,

Номер изъят нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ,

Номер изъят уплачивать налог на добавленную стоимость за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту учета налогоплательщика в налоговых органах,

Номер изъят уплачивать налог на прибыль за истекший налоговый период не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ООО « ... » в период с Дата изъята по Дата изъята фактически осуществляло производство, монтаж, ремонт металлических конструкций и изделий, так же нанесение антикоррозийного покрытия на металлические изделия путем горячего оцинкования.

Максимов М.Ю. являлся фактическим руководителем данных организаций, организовывал бухгалтерский и налоговый учеты, осуществлял руководство персоналом.

При этом, в период с Дата изъята по Дата изъята, Максимов М.Ю., в нарушение возложенных на него обязанностей и положений законодательства о налогах и сборах, умышленно, с целью уклонения от уплаты НДС и налога на прибыль организации, подлежащих к уплате в бюджет, решил вносить при составлении бухгалтерской отчетности в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации заведомо ложные сведения, тем самым, незаконно получить налоговые вычеты по НДС и скрыть от налогообложения полученную прибыль.

В период с Дата изъята по Дата изъята Максимов М.Ю., с целью реализации умысла разработал преступный план, согласно которого для выпуска готовой продукции, выполнения работ и услуг в ходе коммерческой деятельности ООО « ... » и трудоустройства персонала, создал и зарегистрировал две организации:

Номер изъят ООО « ... » ИНН Номер изъят, ОГРН Номер изъят, созданное на основании решения единственного участника от 17.09.2007, зарегистрированное в ИФНС России по городу Кирову 27.09.2007, которое применяло специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения и не являлось плательщиком НДС;

Номер изъят ООО « ... » ИНН Номер изъят, ОГРН Номер изъят, созданное на основании решения единственного участника от Дата изъята, зарегистрированное в ИФНС России по городу Кирову Дата изъята, которое применяло специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения и не являлось плательщиком НДС. В связи с изложенным, данные организации при реализации товаров, работ и услуг в счетах-фактурах не выделяли НДС, и соответственно у покупателей не возникало прав на получение налоговых вычетов по уплате НДС в бюджет.

Персонал данных организаций (ООО « ... », ООО « ... ») должен был выполнять производственные работы по изготовлению, монтажу, ремонту металлических конструкций и изделий, также осуществлял выполнение работ по нанесению антикоррозийного покрытия на металлические изделия путем горячего оцинкования. Также, используя реквизиты ООО « ... », ООО « ... », Максимов М.Ю. решил закупать автотранспортные услуги у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС. В дальнейшем услуги персонала и автотранспортные услуги должны были реализовываться от ООО « ... » и ООО « ... » в адрес ООО « ... », однако с целью получения незаконных налоговых выгод в виде: налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов, связанных с производством и реализацией, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации, Максимов М.Ю. решил закупать у ООО « ... » и ООО « ... » товары, работы, услуги для ООО « ... » не напрямую, а оформляя закупки через фиктивные фирмы. То есть, используя в бухгалтерском и налоговом учетах ООО « ... » счета-фактуры и иные документы фиктивных фирм, Максимов М.Ю. решил получать незаконные налоговые выгоды по исчислению и уплате в бюджет от ООО « ... » НДС и налога на прибыль организаций.

В период с Дата изъята по Дата изъята Максимов М.Ю., осуществляя фактическое руководство ООО « ... », от данной организации закупил автотранспортные услуги у контрагентов, не являющихся плательщиками НДС, на общую сумму 3650447,54 рублей, в том числе за декабрь 2007 года – 51974,88 рублей, и за 2008 год – 3598472,66 рублей. Кроме того, в указанный период с Дата изъята по Дата изъята, под фактическим руководством Максимова М.Ю. ООО « ... » и ООО « ... » оказали услуги по предоставлению персонала для ООО « ... » на общую сумму 29187322,62 рубля, в том числе за декабрь 2007 года на 3029984,07 рубля, за 2008 год на 26565 338,55 рублей.

Максимов М.Ю. осознавал, что реализация автотранспортных услуг и услуг персонала от ООО « ... » и ООО « ... », не являвшихся плательщиками НДС, напрямую в адрес ООО « ... » не позволит получить налоговые вычеты по НДС и завысить объем расходов, и повлечет законную обязанность у ООО « ... » уплаты в полном объеме НДС и налога на прибыль. В связи с этим, и, реализуя свой преступный умысел, в период с Дата изъята по Дата изъята Максимов М.Ю., находясь в административном здании ООО « ... », по адресу: г. Киров, Адрес изъят, давал устное указание главному бухгалтеру ООО « ... » и ООО « ... »Д. составить документы: счета-фактуры, товарные накладные и акты об оказании услуг сторонней организацией, о реализацииавтотранспортных услуг и услуг персонала не напрямую в адрес ООО « ... », а в адрес фиктивных организаций ООО « ... »и ООО « ... », зарегистрированных на подставных лиц. Поэтому, исполняя указание Максимова М.Ю.,главный бухгалтер ООО « ... » и ООО « ... » Д. в указанный период составила следующие счета – фактуры о реализации товаров, работ и услуг:

Номер изъят от ООО « ... » в адрес ООО « ... » от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 818,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 28 280,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 232,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 12 120,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 2 045,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 32 320,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму3 130,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 474,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 13 332,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 22 883,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 14 140,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 25 048,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 256 610,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 258 900,00 рублей, отДата изъята Номер изъят на сумму 166 200,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 16 000,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 99 250,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 84 250,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 500,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 15 225,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 650,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму66 000,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 350,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 423,50 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 919,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 666,20 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 908,90 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 575,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 23 043,98 рубля, отДата изъята Номер изъят на сумму 867 242,17 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 60 600,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 009,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 151,00 рубль, от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 090,60 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 434,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 800,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму7 700,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 800,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 464,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 2 666,40 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 272,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 20 604,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 12 120,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 16 281,20 рубль, отДата изъята Номер изъят на сумму 17 381,20 рубль, от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 500,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 20 088,90 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 721,75 рубль, от Дата изъята Номер изъят на сумму 122 715,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 726,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 26 664,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму20 604,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 54 540,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 326,52 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 151,00 рубль, от Дата изъята Номер изъят на сумму 50 904,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 292,50 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 19 695,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 15 998,40 рублей, отДата изъята Номер изъят на сумму 20 604,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 434,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 009,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 153 015,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 21 715,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 109,18 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 20 604,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму9 544,50 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 009,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 009,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 726,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 20 604,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 726,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 443,50 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 2 575,50 рублей, отДата изъята Номер изъят на сумму 22 664,40 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 443,50 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 868,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 90 900,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 151,00 рубль, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 868,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 52 520,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму8 585,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 009,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 106 050,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 2 036,40 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 875,75 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 15 190,40 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 297,25 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 18 988,00 рублей, отДата изъята Номер изъят на сумму 6 009,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 2 575,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 443,50 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 817,50 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 53 166,40 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 133 320,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 600,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму11 069,60 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 242,37 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 721,75 рубль, от Дата изъята Номер изъят на сумму 38 941,56 рубль, от Дата изъята Номер изъят на сумму 44 000,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 88 173,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 636,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 38 077,00 рублей, отДата изъята Номер изъятна сумму 41 814,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 25 856,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 777,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 26 058,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 454,00 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 24 240,00 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 41 915,00 рублей;

Номер изъят от ООО « ... » в адрес ООО « ... » от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 029 984,07 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 397 762,67 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 465 812,81 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 469 063,82 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 769 739,80 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 681 561,52рубль, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 905 185,62 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 987 852,66 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 2 265 373,97 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 2 708 467,56 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 999 952,13 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 739 787,76 рублей;

Номер изъят ООО « ... » в адрес ООО « ... » от Дата изъята Номер изъят на сумму 377 749,88 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 198 223,52 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 586 876,57 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 406 023,02 рубля, от Дата изъята Номер изъят на сумму 568 758,77 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 045 838,78 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 326 839,52 рублей, от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 256 468,17 рублей;

Номер изъят ООО « ... » в адрес ООО « ... »

от Дата изъята Номер изъят на сумму 408 000,00 рублей.

В результате сотрудниками ООО « ... » и ООО « ... » были составлены бухгалтерские документы о реализации:

Номер изъят в адрес ООО « ... » услуг автотранспорта на общую сумму 3 904322,28 рублей, без НДС, из них за декабрь 2007 года – 170822,0 рубля, за 2008 год – 3733 500,28 рублей, услуг по предоставлению персонала на 408000 рублей;

Номер изъят в адрес ООО « ... » услуг по предоставлению персонала на общую сумму 29187322,62 рублей, без НДС, из них за декабрь 2007 года – 3029984,07 рублей, за 2008 год – 26157338,55 рублей.

Далее, продолжая задуманное, в период с Дата изъята по Дата изъята Максимов М.Ю. при неустановленных следствием обстоятельствах и неустановленном месте приобрел фиктивные бухгалтерские документы: счета-фактуры, акты об оказании услуг сторонней организацией и товарные накладные о закупках ООО « ... » товаров, работ, услуг у ООО « ... » и ООО « ... » с выделенным НДС, а так же договоры на оказание услуг по предоставлению работников с ООО « ... »и ООО « ... ». В указанных бухгалтерских документах ООО « ... »и ООО «Евростройимпекс», с целью получения незаконных налоговых выгод и уклонения от уплаты налогов ООО « ... », Максимов М.Ю.выделил НДС и завысил стоимость фактически оказанных услуг по предоставлению персонала и автотранспортных услуг.

Таким образом, в период с Дата изъята по Дата изъята, Максимов М.Ю. приобрел составленные фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные в адрес ООО « ... » от ООО « ... »и ООО « ... »о приобретении товаров, работ и услуг, с выделенным НДС, а именно:

- от ООО « ... » в адрес ООО « ... »: от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 732,00 рубля (в т.ч. НДС 1 332,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 15 717,60 рублей (в т.ч. НДС 2 397,60 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 29 264,00 рубля (в т.ч. НДС 4 464,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 26 904,00 рубля(в т.ч. НДС 4 104,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 658,00 рублей (в т.ч. НДС 558,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 37 760,00 рублей (в т.ч. НДС 5 760,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 2 388,97 рублей (в т.ч. НДС 364,42 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 14 160,00 рублей (в т.ч. НДС 2 160,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 33 040,00 рублей (в т.ч. НДС 5 040,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 16 520,00 рублей (в т.ч. НДС 2 520,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 776,00 рублей (в т.ч. НДС 576,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 965,00 рублей (в т.ч. НДС 1 215,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 177 000,00 рублей (в т.ч. НДС 27 000,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 41 300,00 рублей (в т.ч. НДС 6 300,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 59 472,00 рубля (в т.ч. НДС 9 072,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 850,00 рублей (в т.ч. НДС 1 350,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 28 320,00 рублей (в т.ч. НДС 4 320,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 10 929,16 рублей (в т.ч. НДС 1 667,16 рублей), от Дата изъята Номер изъят на 8 673,00 рубля (в т.ч. НДС 1 323,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 436,80 рублей (в т.ч. НДС676,80 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 080,00 рублей (в т.ч. НДС 1 080,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 168 150,00 рублей (в т.ч. НДС 25 650,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 47 200,00 рублей (в т.ч. НДС 7 200,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 45 496,08 рублей (в т.ч. НДС 6940,08 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 12 809,56 рублей (в т.ч. НДС 1 954,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 13 759,46 рублей (в т.ч. НДС 2 098,90 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 080,00 рублей (в т.ч. НДС 1 080,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 155 760,00 рублей (в т.ч. НДС 23760,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 67 396,21рублей (в т.ч. НДС 10 280,78 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 965,00 рублей (в т.ч. НДС 1 215,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 033,00 рубля (в т.ч. НДС 1 683,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 009,00 рублей (в т.ч. НДС 459,00рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 021,00 рубль (в т.ч. НДС 1 071,00 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 22 184,00 рубля (в т.ч. НДС 3 384,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 525,50 рублей (в т.ч. НДС 1 300,50 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 24 678,26 рублей (в т.ч. НДС 3 764,48рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 123 900,00 рублей (в т.ч. НДС 18 900,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 021,00 рубль (в т.ч. НДС 1 071,00 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 10 030,00 рублей (в т.ч. НДС 1 530,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 61 360,00 рублей (в т.ч. НДС 9 360,00рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 024,00 рубля (в т.ч. НДС 1 224,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 018,00 рублей (в т.ч. НДС 918,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 106 200,00 рублей (в т.ч. НДС 16 200,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 024,00 рубля (в т.ч. НДС 1 224,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 033,00 рубля (в т.ч. НДС 1 683,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 26 479,20 рублей (в т.ч. НДС 4 039,20 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 009,00 рублей (в т.ч. НДС 459,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 033,00 рубля (в т.ч. НДС 1 683,00 рубля), отДата изъята Номер изъят на сумму 9 027,00 рублей (в т.ч. НДС 1 377,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 24 072,00 рубля (в т.ч. НДС 3 672,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 027,00 рублей (в т.ч. НДС 1 377,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 021,00 рубль (в т.ч. НДС 1 071,00 рубль), отДата изъята Номер изъят на сумму 7 021,00 рубль (в т.ч. НДС 1 071,00 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 151,00 рубль (в т.ч. НДС 1 701,00 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 021,00 рубль (в т.ч. НДС 1 071,00 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 25 367,88 рублей (в т.ч. НДС 3 869,68 рублей), отДата изъята Номер изъят на сумму 7 021,00 рубль (в т.ч. НДС 1 071,00 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 42 763,20 рубля (в т.ч. НДС 6 523,20 рубля), от Дата изъятаНомер изъят на сумму 23 010,00 рублей (в т.ч. НДС 3 510,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 169 650,00 рублей (в т.ч. НДС 25 878,81 рублей), отДата изъята Номер изъят на сумму 164 875,00 рублей (в т.ч. НДС 25 150,42 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 018,00 рублей (в т.ч. НДС 918,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 021,00 рубль (в т.ч. НДС 1 071,00 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 77 880,00 рублей (в т.ч. НДС 11 880,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 25 370,00 рублей (в т.ч. НДС 3 870,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 012,00 рублей (в т.ч. НДС 612,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 015,00 рублей (в т.ч. НДС 765,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 012,00 рублей (в т.ч. НДС 612,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму8 525,50 рублей (в т.ч. НДС 1 300,50 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 440,00 рублей (в т.ч. НДС 1 440,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 310,00 рублей (в т.ч. НДС 810,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 10 030,00 рублей (в т.ч. НДС 1 530,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 89385,00 рублей (в т.ч. НДС 13 635,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 440,00 рублей (в т.ч. НДС 1 440,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 027,00 рублей (в т.ч. НДС 1 377,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 10 030,00 рублей (в т.ч. НДС 1 530,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 21240,00 рублей (в т.ч. НДС 3 240,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 61 360,00 рублей (в т.ч. НДС 9 360,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 018,00 рублей (в т.ч. НДС 918,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 18 880,00 рублей (в т.ч. НДС 2 880,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 018,00рублей (в т.ч. НДС 918,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 63 720,00 рублей (в т.ч. НДС 9 720,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 55 224,00 рубля (в т.ч. НДС 8 424,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 23 470,20 рублей (в т.ч. НДС 3 580,20 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 900,00 рублей(в т.ч. НДС 900,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 19 021,60 рубль (в т.ч. НДС 2 901,60 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 20 201,60 рубль (в т.ч. НДС 3 081,60 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 35 683,20 рубля (в т.ч. НДС 5 443,20 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 610,80 рублей (вт.ч. НДС 550,80 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 113 280,00 рублей (в т.ч. НДС 17 280,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 024,00 рубля (в т.ч. НДС 1 224,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 012,00 рублей (в т.ч. НДС 612,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 50 740,00 рублей (в т.ч. НДС 7 740,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 20 060,00 рублей (в т.ч. НДС 3 060,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 310,00 рублей (в т.ч. НДС 810,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 015,00 рублей (в т.ч. НДС 765,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 86 199,00 рублей (в т.ч. НДС 13149,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 054,74 рубля (в т.ч. НДС 771,06 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 027,00 рублей (в т.ч. НДС 1 377,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 143 370,00 рублей (в т.ч. НДС 21 870,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 516,50 рублей (в т.ч. НДС 841,50 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 14 160,00 рублей (в т.ч. НДС 2 160,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 552,00 рубля (в т.ч. НДС 1 152,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 440,00 рублей (в т.ч. НДС 1 440,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 260,00 рублей (в т.ч. НДС 1 260,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 440,00 рублей (в т.ч. НДС 1 440,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 012,00 рублей (в т.ч. НДС 612,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 720,00 рублей (в т.ч. НДС 720,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 12 980,00 рублей (в т.ч. НДС 1 980,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 310,00 рублей (в т.ч. НДС 810,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 440,00 рублей (в т.ч. НДС 1 440,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 558,00 рублей (в т.ч. НДС 1 458,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 800,00 рублей (в т.ч. НДС 1 800,00 рублей), от Дата изъята Номер изъятна сумму 11 800,00 рублей (в т.ч. НДС 1 800,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 25 960,00 рублей (в т.ч. НДС 3 960,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 800,00 рублей (в т.ч. НДС 1 800,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 28 143,00 рубля (в т.ч. НДС 4 293,00 рубля), от Дата изъята Номер изъятна сумму 4 720,00 рублей (в т.ч. НДС 720,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 77 762,00 рубля (в т.ч. НДС 11 862,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 800,00 рублей (в т.ч. НДС 1 800,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 10 620,00 рублей (в т.ч. НДС 1 620,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят насумму 13 806,00 рублей (в т.ч. НДС 2 106,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 12 213,00 рублей (в т.ч. НДС 1 863,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 260,00 рублей (в т.ч. НДС 1 260,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 558,00 рублей (в т.ч. НДС 1 458,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят насумму 18 880,00 рублей (в т.ч. НДС 2 880,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 11 682,00 рубля (в т.ч. НДС 1 782,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 073,80 рубля (в т.ч. НДС 163,80 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 496,00 рублей (в т.ч. НДС 1 296,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму11 800,00 рублей (в т.ч. НДС 1 800,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 29 854,00 рубля (в т.ч. НДС 4 554,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 900,00 рублей (в т.ч. НДС 900,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 20 768,00 рублей (в т.ч. НДС 3 168,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 18172,00 рубля (в т.ч. НДС 2 772,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 239,00 рублей (в т.ч. НДС 189,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 558,00 рублей (в т.ч. НДС 1 458,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 50 740,00 рублей (в т.ч. НДС 7 740,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 900,00 рублей (в т.ч. НДС 900,00 рублей);

- от ООО « ... » в адрес ООО « ... »: от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 698 661,28 рубль (в т.ч. НДС 564 202,57 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 770 000,00 рублей (в т.ч. НДС 270 000,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 079 536,30 рублей (в т.ч. НДС 622 302,13 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму2 408 103,34 рубля (в т.ч. НДС 367 337,79 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 23 364,00 рубля (в т.ч. НДС 3 564,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 103 014,00 рублей (в т.ч. НДС 15 714,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 770,00 рублей (в т.ч. НДС 270,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму38 232,00 рубля (в т.ч. НДС 5 832,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 248,00 рублей (в т.ч. НДС 648,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 35 400,00 рублей (в т.ч. НДС 5 400,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 317,92 рублей (в т.ч. НДС 1 421,38 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 48852,00 рубля (в т.ч. НДС 7 452,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 272,26 рубля (в т.ч. НДС 804,24 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 496,00 рублей (в т.ч. НДС 1 296,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 496,00 рублей (в т.ч. НДС 1 296,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 304,00рубля (в т.ч. НДС 504,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 20 178,00 рублей (в т.ч. НДС 3 078,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 14 160,00 рублей (в т.ч. НДС 2 160,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 40 592,00 рубля (в т.ч. НДС 6 192,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 7 080,00 рублей (в т.ч. НДС 1 080,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 770,00 рублей (в т.ч. НДС 270,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 26 432,00 рубля (в т.ч. НДС 4 032,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 60 534,00 рубля (в т.ч. НДС 9 234,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 66 457,26 рублей (вт.ч. НДС 10 137,55 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 41 064,00 рубля (в т.ч. НДС 6 264,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 42 480,00 рублей (в т.ч. НДС 6 480,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 496,00 рублей (в т.ч. НДС 1 296,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 780 408,95 рублей (в т.ч. НДС 271 587,76 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 15 520,54 рублей (в т.ч. НДС 2 367,54 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 402,77 рубля (в т.ч. НДС 976,69 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 59 000,00 рублей (в т.ч. НДС 9 000,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 6 254,00 рубля (вт.ч. НДС 954,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 69 443,00 рубля (в т.ч. НДС 10 593,00 рубля), от Дата изъята Номер изъят на сумму 5 310,00 рублей (в т.ч. НДС 810,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 58 722,82 рубля (в т.ч. НДС 8 957,72 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 4 500 227,58 рублей (в т.ч. НДС 686 475,38 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 651,58 рубль (в т.ч. НДС 557,02 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 61 360,00 рублей (в т.ч. НДС 9 360,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 53 100,00 рублей (в т.ч. НДС 8 100,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 9 027,00 рублей (в т.ч. НДС 1 377,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 411 453,30 рублей (в т.ч. НДС 520 391,18 рубль), от Дата изъята Номер изъят на сумму 506 087,05 рублей (в т.ч. НДС 77 199,74 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 419 627,76 рублей (в т.ч. НДС 521 638,14 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 8 184 269,37 рублей (в т.ч. НДС 1 248 447,90 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 484 410,93 рублей (в т.ч. НДС 531 520,33 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 885 708,00 рублей (в т.ч. НДС 135 108,00 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 3 483 080,79 рублей (в т.ч. НДС 531 317,45 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 031 917,08 рублей (в т.ч. НДС 157 411,08 рублей), отДата изъята Номер изъят на сумму 3 377 786,54 рублей (в т.ч. НДС 515 255,59 рублей), от Дата изъята Номер изъят на сумму 1 059 817,00 рублей (в т.ч. НДС 161 667,00 рублей).

Всего, на основании выше изложенных счетов - фактур ООО « ... » якобы приобрело у ООО « ... » и ООО « ... » автотранспортные услуги на 4607620,97 рублей (в т.ч. НДС 702857,43 рублей), услуги по предоставлению персонала на 47081095,27 рублей (в т.ч. НДС на 7181862,04 рубля), а всего на общую сумму 51688716,24 рублей, в том числе НДС на 7884719,47 рублей, из них:

Номер изъят у ООО « ... » за 2007 год на 418185,57 рублей (в т.ч. НДС 63791,02 рубль), за 2008 год на 3222634,25 рубля (в т.ч. НДС 491599,27 рублей),

Номер изъят у ООО « ... » за 2007 год на 5468661,28 рубль (в т.ч. НДС 834202,57 рубля), за 2008 года на 42579235,14 рублей (в т.ч. НДС 6495137,61 рублей).

Максимов М.Ю., осознавая, что включение в бухгалтерскую отчетность ООО « ... » завышенных расходов на автотранспортные услуги и услуги по предоставлению персонала от фирм – налогоплательщиков НДС впоследствии повлечет за собой не уплату НДС в части, подлежащей возмещению в виде налоговых вычетов и занижение размеров налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, стал намеренно использовать в бухгалтерской отчетности ООО « ... » фиктивные документы в виде счетов-фактур и иных документов с реквизитами и оттисками печатей фиктивных организаций ООО « ... », ООО « ... », зарегистрированных на подставных лиц.

Реализуя свои преступные намерения, Максимов М.Ю.,в период с Дата изъята по Дата изъята, находясь в офисе ООО « ... », г. Киров, Адрес изъят, составленные выше указанные фиктивные счета-фактурыи иные документы о приобретении товаров, работ и услуг ООО « ... » у ООО « ... » и ООО « ... » представил главному бухгалтеру ООО « ... » Д. для использования в бухгалтерском, налоговых учетах и составления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации. При этом Максимов М.Ю. не ставил Д. в известность о своих преступных намерениях по уклонению от уплаты НДС и налога на прибыль организаций, а так же незаконному использованию фиктивных счетов-фактур при составлении налоговых деклараций по указанным налогам.

На основании части 1 статьи 169 НК РФ, счета – фактуры являются документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, имущественных прав, сумм налога к вычету.

В соответствии со ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров.

Д., выполняя указания Максимова М.Ю., на основании выше перечисленных счетов – фактур, внесла в бухгалтерский и налоговый учеты ООО « ... » сведения о приобретении товаров, работ и услуг у ООО « ... » и ООО « ... » и составила налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организации. При этом Д., не осведомленная о преступном умысле Максимова М.Ю., включила для налогового вычета в декларации по НДС за период с Дата изъята по Дата изъята сумму НДС, якобы приобретенного у ООО « ... » и ООО « ... », а в декларации по налогу на прибыль организаций за аналогичный период завышенные расходы, связанные с приобретением товаров работ и услуг у ООО « ... » и ООО « ... ».

В результате Д. составила следующие декларации по НДС от ООО « ... »:

Номер изъят за декабрь 2007 года от Дата изъята, указав сумму налога, исчисленную к уплате в размере 34698 рублей (строки 040 и 350) и общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 2265281 рубль (строка 340);

Номер изъят за 1 квартал 2008 года от Дата изъята, указав сумму налога, исчисленную к уплате в размере 218125 рублей (строки 040 и 350) и общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 7 634 359 рублей (строка 340);

Номер изъят уточненную (корректирующую) за 1 квартал 2008 года от Дата изъята указав сумму налога, исчисленную к уплате в размере 239 658рублей (строки 040 и 350) и общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 9036 857 рублей (строка 340);

Номер изъят за 2 квартал 2008 года от Дата изъята, указав сумму налога, исчисленную к уплате в размере 48968 рублей (строки 040 и 350) и общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 9036857 рублей (строка 340);

Номер изъят уточненную (корректирующую) за 2 квартал 2008 года от Дата изъята, указав сумму налога, исчисленную к уплате в размере 48 968 рублей (строки 040 и 350) и общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 9036 857 рублей (строка 340);

Номер изъят за 3 квартал 2008 года от Дата изъята, указав сумму налога, исчисленную к уплате в размере 91 862 рубля (строки 040 и 350) и общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 9351244 рубля (строка 340);

Номер изъят за 4 квартал 2008 года от Дата изъята, указав сумму налога, исчисленную к уплате в размере 308439 рублей (строки 040 и 350) и общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 12692573 рубля (строка 340);

При этом, в результате преступных действий Максимова М.Ю. в указанных налоговых декларациях по НДС не были отражены закупки товаров, работ, услуг у реальных поставщиков: ООО « ... » и ООО « ... », без НДС, а учтены закупки товаров, работ и услуг с НДС у фиктивных поставщиков ООО « ... » и ООО « ... » на общую сумму 51688716 рублей, в том числе НДС 7884719,47 рублей, из них по налоговым периодам:

Номер изъят за декабрь 2007 года – на сумму 5886846,88 рублей, в т.ч. НДС 897993,59 рубля,

Номер изъят за 1 квартал 2008 года – на сумму 6487639,66 рублей, в т.ч. НДС 989639,92 рублей;

Номер изъят за 2 квартал 2008 года – на сумму 11164977,11 рублей, в т.ч. НДС 1703132,2 рубля;

Номер изъят за 3 квартал 2008 года – на сумму 16372768,87 рублей, в т.ч. НДС 2497541,15 рубль;

Номер изъят за 4 квартал 2008 года – на сумму 11776481,55 рубль, в т.ч. НДС 1796412,61 рублей. В связи с этим в налоговых декларациях по НДС от ООО « ... » неправомерно заявлено право организации на получение налоговых вычетов по НДС, уменьшена налоговая база по данному налогу, что повлекло к занижению на 7884720 рублей суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет за период с Дата изъята по Дата изъята.

Так же Д. составила следующие декларации по налогу на прибыль организаций от ООО « ... »:

Номер изъят за 2007 год от Дата изъята, указав сумму исчисленного налога в размере 34 884 рубля (в федеральный бюджет 9448 рублей, в бюджет субъекта РФ 25436 рублей) (строки 180, 190, 200 листа 2), расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации в размере 24536 904 рубля (строка 030 лист 2) и внереализационные доходы в размере 420207 рублей (строка 040 лист 2);

Номер изъят за 2008 год от Дата изъята (первичная), от Дата изъята (корректирующая), указав сумму исчисленного налога в размере 212746 рублей (в федеральный бюджет 57 619 рублей, в бюджет субъекта РФ 155 127 рублей) (строки 180, 190, 200 листа 2), расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации в размере 116103 933 рубля (строка 030 лист 2) и внереализационные доходы в размере 4333 566 рублей (строка 040 лист 2).

При этом в результате преступных действий Максимова М.Ю. в указанных декларациях по налогу на прибыль организации за 2007-2008 года были учтены завышенные расходы ООО « ... » на приобретение автотранспортных услуг и услуг по предоставлению персонала у ООО « ... » и ООО « ... » от фактической стоимости данных услуг реально приобретенных у поставщиков: ООО « ... » и ООО « ... », тем самым расходы были увеличены на 9884774 рубля (1604475 рублей за 2007 год, 8240299 рублей за 2008 год), что повлияло на сумму налога на прибыль организации, исчисленного к уплате в бюджет, в сторону занижения: за 2007 год – на 429132рубля, за 2008 год – на 1933720 рублей, а всего на 2362852 рубля бюджет, за период с Дата изъята по Дата изъята.

Максимов М.Ю., осознавая последствия предоставления недостоверных сведений в налоговые органы и имея умысел на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организаций, находясь в офисе ООО « ... » по адресу: Адрес изъят, подписал, составленные главным бухгалтером Д. выше указанные налоговые декларации ООО « ... » по налогу на прибыль организаций и НДС, то есть полностью их составил.

Таким образом, за налоговый период с Дата изъята по Дата изъята Максимов М.Ю., составил налоговые декларации ООО « ... », включив в них заведомо ложные сведения, при выше описанных негативных обстоятельствах, после чего данные декларации были направлены им в ИФНС Росси по городу Кирову, расположенную по адресу: Адрес изъят, то есть представил их в налоговый орган, а именно:

Номер изъят налоговая декларация по НДС от ООО « ... » за декабрь 2007 года сдана в ИФНС России по городу Кирову Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят;

Номер изъят налоговая декларация по НДС от ООО « ... » за первый квартал 2008 года сдана в ИФНС России по городу Кирову Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят, уточненная (корректирующая) декларация за данный период сдана Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят;

Номер изъят налоговая декларация по НДС от ООО « ... » за 2 квартал 2008 года сдана в ИФНС России по городу Кирову Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят,уточненная (корректирующая) декларация за данный период сдана Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят;

Номер изъят налоговая декларация по НДС от ООО « ... » за 3 квартал 2008 года сдана в ИФНС России по городу Кирову Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят;

Номер изъят налоговая декларация по НДС от ООО « ... » за 4 квартал 2008 года сдана в ИФНС России по городу Кирову Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят;

Номер изъят налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ООО « ... » за 2007 год сдана в ИФНС России по городу Кирову Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят, уточненная (корректирующая) декларация за данный период сдана Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят;

Номер изъят налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ООО « ... » за 2008 год сдана в ИФНС России по городу Кирову Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят, уточненная (корректирующая) декларация за данный период сдана Дата изъята и зарегистрирована за Номер изъят.

Таким образом, Максимов М.Ю., являясь генеральным директором ООО « ... », умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации за период с Дата изъята по Дата изъята в особо крупном размере на общую сумму 10247572 рубля, в том числе по НДС на 7884720 рублей со сроком уплаты до Дата изъята, по налогу на прибыль организаций на 2362852 рубля со сроком уплаты до Дата изъята, при этом доля неуплаченных налогов к общей сумме налогов, подлежащих уплате ООО « ... » за указанные налоговые периоды, составила 87 процентов.

В ходе судебного заседания защитником - адвокатом Фарафоновой Е.П. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Максимова М.Ю. на основании Примечания 2 к ст. 199 УК РФ в связи с погашением ООО « ... » задолженности по налогам и пени.

Подсудимый Максимов М.Ю. ходатайство защитника поддержал, с прекращением уголовного дела по указанному основанию согласен.

Государственный обвинитель о прекращении уголовного дела не возражала.

Суд, выслушав мнения участников процесса, исследовав материалы дела, полагает, что уголовное дело по обвинению Максимова М.Ю. может быть прекращено на основании Примечания 2 к ст. 199 УК РФ.

Согласно Примечанию 2 к ст. 199 УК РФ - Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 28.1 УПК РФ, ст. 76.1 УК РФ - Суд, прекращает уголовное преследование в отношении лица, впервые совершившего преступления, предусмотренные статьями 198 - 199.1 УК РФ, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что организацией – ООО « ... », уклонение от уплаты налогов с которой вменяется Максимову М.Ю., до назначения судебного заседания полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, в связи с чем ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Согласно материалам дела подсудимый Максимов М.Ю. ранее не судим (т.22 л.д. 8, 9).

С учетом вышеизложенного, суд полагает возможным удовлетворить ходатайство защитника – адвоката Фарафоновой Е.П. и прекратить в отношении Максимова М.Ю., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, уголовное дело на основании ст. 28.1 УПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 28.1, 256 УПК РФ, суд,

П О С Т А Н О В И Л :

Ходатайство защитника – адвоката Фарафоновой Е.П. о прекращении уголовного дела – удовлетворить.

Прекратить уголовное дело в отношении МАКСИМОВА М. Ю., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, на основании ст. 28.1 УПК РФ.

Избранную в отношении подсудимого Максимова М.Ю. меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.

По вступлению постановления в законную силу, вещественные доказательства: документы, изъятые и добровольно предоставленные по запросу из ООО « ... », изъятые в ИФНС, у контрагентов ООО « ... », ООО « ... », изъятые в ОАО КБ « ... » всего в количестве 5 коробок (налоговые декларации ООО « ... », тетради исходящей и входящей документации, договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты приемки - передачи товаров, работ или услуг, платежные поручения, приходные и расходные кассовые чеки, акты сверки взаиморасчетов, переписка с вышеуказанными организациями, претензионные письма и иные документы, отражающие финансово – хозяйственные отношения ООО « ... » с другими Обществами), хранящиеся в уголовном деле и в комнате вещественных доказательств СУ СК РФ по Кировской области – хранить там же.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий

судья Елсуков А.Л.